Восстановление пропущенных сроков по ст 46нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление пропущенных сроков по ст 46нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в данном случае шестимесячный срок на предъявление в суд о взыскании задолженности начинается со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичный порядок судебного взыскания применяется при взыскании пеней. Этот срок налоговым органом пропущен, при этом с ходатайством о восстановлении срока он не обращался (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в данном случае шестимесячный срок на предъявление в суд о взыскании задолженности начинается со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичный порядок судебного взыскания применяется при взыскании пеней. Этот срок налоговым органом пропущен, при этом с ходатайством о восстановлении срока он не обращался (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2025 N 14АП-5072/2025 по делу N А44-2275/2025
Требование: О взыскании задолженности по пеням в связи с недоимкой сумм налога, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае причины, приведенные управлением, не являются уважительными, с наличием которых законодатель связывает восстановление пропущенного процессуального срока в порядке статьи 46 НК РФ, поскольку они не свидетельствуют о наличии у управления объективных, не зависящих от него препятствий к своевременному обращению с апелляционной жалобой.
Требование: О взыскании задолженности по пеням в связи с недоимкой сумм налога, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае причины, приведенные управлением, не являются уважительными, с наличием которых законодатель связывает восстановление пропущенного процессуального срока в порядке статьи 46 НК РФ, поскольку они не свидетельствуют о наличии у управления объективных, не зависящих от него препятствий к своевременному обращению с апелляционной жалобой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если был пропущен срок взыскания задолженности за счет денежных средств плательщика взносов на счетах в банке, электронных денежных средств, налоговый орган в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с плательщика-организации в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если же был пропущен срок для взыскания задолженности за счет иного имущества плательщика, то срок исковой давности составляет 2 года со дня истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 47 НК РФ. В этом случае также пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления в суд может быть восстановлен судом (п. п. 1, 4, 11 ст. 47 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если был пропущен срок взыскания задолженности за счет денежных средств плательщика взносов на счетах в банке, электронных денежных средств, налоговый орган в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с плательщика-организации в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если же был пропущен срок для взыскания задолженности за счет иного имущества плательщика, то срок исковой давности составляет 2 года со дня истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 47 НК РФ. В этом случае также пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления в суд может быть восстановлен судом (п. п. 1, 4, 11 ст. 47 НК РФ).
Статья: Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- о восстановлении пропущенного срока взыскания <15>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- о восстановлении пропущенного срока взыскания <15>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В п. 11 вышеуказанного Обзора было дано разъяснение о том, каким образом при проверке обоснованности требования уполномоченного органа, заявленного в отношении обязательных платежей, следует исчислять срок их принудительного взыскания: "Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена... Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными. При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ). Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В п. 11 вышеуказанного Обзора было дано разъяснение о том, каким образом при проверке обоснованности требования уполномоченного органа, заявленного в отношении обязательных платежей, следует исчислять срок их принудительного взыскания: "Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена... Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными. При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ). Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)выносит решение о взыскании. По общему правилу оно принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности, либо двух месяцев со дня регистрации физлица в качестве ИП, если на этот день есть неисполненное требование (п. 4 ст. 46 НК РФ). По задолженности, в отношении которой есть не исполненное на 01.11.2025 требование об уплате, решение о взыскании должны принять не позднее 01.07.2026 (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ). Если срок для начала взыскания инспекция пропустила, взыскать задолженность она сможет только через суд. Решение, принятое с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)выносит решение о взыскании. По общему правилу оно принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности, либо двух месяцев со дня регистрации физлица в качестве ИП, если на этот день есть неисполненное требование (п. 4 ст. 46 НК РФ). По задолженности, в отношении которой есть не исполненное на 01.11.2025 требование об уплате, решение о взыскании должны принять не позднее 01.07.2026 (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ). Если срок для начала взыскания инспекция пропустила, взыскать задолженность она сможет только через суд. Решение, принятое с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)ИФНС вправе взыскать сумму, не превышающую отрицательное сальдо. Если сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание аннулируется (новая ред. п. 7 ст. 46 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)ИФНС вправе взыскать сумму, не превышающую отрицательное сальдо. Если сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание аннулируется (новая ред. п. 7 ст. 46 НК РФ).
Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления в суд может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления в суд может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Вопрос: Если задолженность по налогу будет признана безнадежной в суде, то будет ли признана судом безнадежной к взысканию задолженность по пеням на эту безнадежную задолженность по налогу?
(Консультация эксперта, 2024)Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об оплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об оплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об оплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об оплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган, пропустивший срок на принятие решения о взыскании задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании с налогоплательщика (налогового агента). Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган, пропустивший срок на принятие решения о взыскании задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании с налогоплательщика (налогового агента). Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли быть восстановлен срок взыскания налогов в судебном порядке, если между налогоплательщиком и инспекцией был судебный спор о законности решения о привлечении к ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)До 31.12.2022 согласно п. 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган, пропустивший сроки на принятие решения о взыскании налогов, мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) суммы недоимки. Оно могло быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз. 3, 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления мог быть восстановлен судом.
Может ли быть восстановлен срок взыскания налогов в судебном порядке, если между налогоплательщиком и инспекцией был судебный спор о законности решения о привлечении к ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)До 31.12.2022 согласно п. 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган, пропустивший сроки на принятие решения о взыскании налогов, мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) суммы недоимки. Оно могло быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз. 3, 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления мог быть восстановлен судом.
Вопрос: Каков порядок взыскания задолженности в случае наличия недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Решение о взыскании, принятое после истечения предусмотренного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, при этом такое заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом). Тогда уже взыскание задолженности в судебном порядке будет осуществляться на основании вступившего в законную силу судебного акта (соответствующий документ должен быть размещен в реестре решений о взыскании задолженности) (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Решение о взыскании, принятое после истечения предусмотренного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, при этом такое заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом). Тогда уже взыскание задолженности в судебном порядке будет осуществляться на основании вступившего в законную силу судебного акта (соответствующий документ должен быть размещен в реестре решений о взыскании задолженности) (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, с предпринимателя должна быть взыскана задолженность по страховым взносам, при этом установленный п. 3 ст. 46 НК РФ срок на обращение в суд пропущен по уважительным причинам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, с предпринимателя должна быть взыскана задолженность по страховым взносам, при этом установленный п. 3 ст. 46 НК РФ срок на обращение в суд пропущен по уважительным причинам.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)В ряде случаев решение о взыскании может быть приостановлено. Речь о решениях о взыскании задолженности, которая перестала учитываться в совокупной обязанности по пп. 2 - 3.4, 5, 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Действие решения о взыскании такой задолженности приостанавливается до восстановления учета этой задолженности в совокупной обязанности. Если на момент восстановления этой задолженности будет другое действующее неисполненное решение о взыскании, то действие приостановленного решения полностью прекращается (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В ряде случаев решение о взыскании может быть приостановлено. Речь о решениях о взыскании задолженности, которая перестала учитываться в совокупной обязанности по пп. 2 - 3.4, 5, 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Действие решения о взыскании такой задолженности приостанавливается до восстановления учета этой задолженности в совокупной обязанности. Если на момент восстановления этой задолженности будет другое действующее неисполненное решение о взыскании, то действие приостановленного решения полностью прекращается (п. 4 ст. 46 НК РФ).