Срок уплаты ндс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Средства, которые заказчик выплачивает подрядчику сверх цены договора подряда (например, премия за выполнение работ надлежащего качества в установленный срок), связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. Поэтому такие средства включаются в налоговую базу по НДС. В этом случае счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре и заказчику не выставляет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Средства, которые заказчик выплачивает подрядчику сверх цены договора подряда (например, премия за выполнение работ надлежащего качества в установленный срок), связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. Поэтому такие средства включаются в налоговую базу по НДС. В этом случае счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре и заказчику не выставляет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время при оказании услуг по длящимся договорам моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления платы за оказанные услуги по периодам, установленным договором об оказании услуг (Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время при оказании услуг по длящимся договорам моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления платы за оказанные услуги по периодам, установленным договором об оказании услуг (Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435).
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)- изменение допустимо только в пределах увеличения ставки НДС и только на товары, в отношении которых увеличилась данная ставка и оплата которых осуществлялась после 1 января 2019 года;
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)- изменение допустимо только в пределах увеличения ставки НДС и только на товары, в отношении которых увеличилась данная ставка и оплата которых осуществлялась после 1 января 2019 года;
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этой ситуации, по мнению ФНС России, в целях применения НК РФ разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по НДС, и суммой данного налога, указанной в рублях и копейках за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается (Письмо от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этой ситуации, по мнению ФНС России, в целях применения НК РФ разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по НДС, и суммой данного налога, указанной в рублях и копейках за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается (Письмо от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Материалы дела гласят, что ответчик, будучи директором ООО "ФСК Регион", умышленно не платил налоги на добавленную стоимость в период с 2017 по 2019 год. В результате его действий бюджетная система понесла ущерб в размере 30 млн рублей. Такие действия являются уклонением от уплаты налогов (ст. 252 НК РФ) и квалифицируются как деяние в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Материалы дела гласят, что ответчик, будучи директором ООО "ФСК Регион", умышленно не платил налоги на добавленную стоимость в период с 2017 по 2019 год. В результате его действий бюджетная система понесла ущерб в размере 30 млн рублей. Такие действия являются уклонением от уплаты налогов (ст. 252 НК РФ) и квалифицируются как деяние в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ).
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенная форменная одежда, срок службы которой не превышает 12 месяцев, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение. В данном случае это сумма, уплаченная продавцу с учетом НДС, поскольку организация на УСН и применяет пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенная форменная одежда, срок службы которой не превышает 12 месяцев, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение. В данном случае это сумма, уплаченная продавцу с учетом НДС, поскольку организация на УСН и применяет пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Как облагается НДС реализация ювелирных изделий?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Для применения освобождения НК РФ не предусмотрено получение решения (разрешения) налогового органа. Отметим также, нарушение срока представления указанных уведомления и документов не является основанием для отказа в праве на освобождение. Но все же в этом случае возможны неблагоприятные последствия. Так, если отсутствует уведомление, но при этом не осуществляются исчисление и уплата НДС и не представляется декларация, возникает риск, к примеру, блокировки расчетного счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Для применения освобождения НК РФ не предусмотрено получение решения (разрешения) налогового органа. Отметим также, нарушение срока представления указанных уведомления и документов не является основанием для отказа в праве на освобождение. Но все же в этом случае возможны неблагоприятные последствия. Так, если отсутствует уведомление, но при этом не осуществляются исчисление и уплата НДС и не представляется декларация, возникает риск, к примеру, блокировки расчетного счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@).