Восстановление кассовой книги
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление кассовой книги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.11.2023 по делу N А33-10991/2023
Требование: О признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, оставляя кассационную жалобу без удовлетворения, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.12.2022 указал, что ссылка общества на невозможность восстановления кассовых книг с указанием числа обслуживаемых лиц помесячно со списком автомобилей не подтверждена объективными доказательствами. Само по себе отсутствие реальной и технической возможности предоставить все требуемые истцом документы, неосуществление обществом деятельности, отсутствие сотрудников не освобождают юридическое лицо от обязанности предоставления документов участнику хозяйствующего субъекта; доказательств наличия непреодолимой силы, влекущую объективную невозможность исполнения обязанности, ответчиком не представлено. Ответчик не был лишен возможности восстановить утраченные документы и имел для этого достаточно времени, начиная с 2020 года.
Требование: О признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, оставляя кассационную жалобу без удовлетворения, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.12.2022 указал, что ссылка общества на невозможность восстановления кассовых книг с указанием числа обслуживаемых лиц помесячно со списком автомобилей не подтверждена объективными доказательствами. Само по себе отсутствие реальной и технической возможности предоставить все требуемые истцом документы, неосуществление обществом деятельности, отсутствие сотрудников не освобождают юридическое лицо от обязанности предоставления документов участнику хозяйствующего субъекта; доказательств наличия непреодолимой силы, влекущую объективную невозможность исполнения обязанности, ответчиком не представлено. Ответчик не был лишен возможности восстановить утраченные документы и имел для этого достаточно времени, начиная с 2020 года.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2023 N 88а-26469/2023 по делу N 2а-1/2023 (УИД 63RS0035-01-2022-000645-68)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоги административным ответчиком не были уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.В рамках мероприятий налогового контроля К.А. сообщено об утрате кассовой книги в связи с истечением срока хранения и заливом офиса, в связи с чем, она не представлена для проведения проверки. Документы, подтверждающие акт уничтожения либо утраты данной документации материалы дела не содержат, также не представлено документов подтверждающих факт залива офиса. Однако в суд апелляционной инстанции представителем К.А. представлена восстановленная кассовая книга за 2016 год, вместе с тем имеющиеся в кассовой книге сведения не подтверждаются официальной информацией, представленной в налоговый орган в виде бухгалтерского отчета и декларации.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоги административным ответчиком не были уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.В рамках мероприятий налогового контроля К.А. сообщено об утрате кассовой книги в связи с истечением срока хранения и заливом офиса, в связи с чем, она не представлена для проведения проверки. Документы, подтверждающие акт уничтожения либо утраты данной документации материалы дела не содержат, также не представлено документов подтверждающих факт залива офиса. Однако в суд апелляционной инстанции представителем К.А. представлена восстановленная кассовая книга за 2016 год, вместе с тем имеющиеся в кассовой книге сведения не подтверждаются официальной информацией, представленной в налоговый орган в виде бухгалтерского отчета и декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам такой работы аудитор сделал вывод об отсутствии у должника необходимости в привлечении для строительства объекта недвижимости денежных средств физических лиц, поскольку полученных банковских кредитов было достаточно. Информация, полученная путем восстановления кассовой книги, сопоставления кассовых документов с данными оборотно-сальдовых ведомостей и выписок по расчетному счету, не содержит сведений о совершении должником заемных операций с наличными денежными средствами. Таким образом, сведений о поступлении наличных денежных средств должнику по договорам займа от Николаевой И.В. в бухгалтерском учете аудитором также не установлено.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам такой работы аудитор сделал вывод об отсутствии у должника необходимости в привлечении для строительства объекта недвижимости денежных средств физических лиц, поскольку полученных банковских кредитов было достаточно. Информация, полученная путем восстановления кассовой книги, сопоставления кассовых документов с данными оборотно-сальдовых ведомостей и выписок по расчетному счету, не содержит сведений о совершении должником заемных операций с наличными денежными средствами. Таким образом, сведений о поступлении наличных денежных средств должнику по договорам займа от Николаевой И.В. в бухгалтерском учете аудитором также не установлено.
Интервью: Ошибки в чеках, возврат товаров и онлайн-ККТ
("Главная книга", 2017, N 16)И вдруг еще и накопитель выходит из строя. Тогда после его экспертизы и извлечения данных продавец перенесет их в новый фискальный накопитель с помощью чека коррекции. А если восстановление данных невозможно, чек коррекции продавец сформирует на основе сопутствующей документации о величине выручки. Скажем, посчитает по кассовой книге.
("Главная книга", 2017, N 16)И вдруг еще и накопитель выходит из строя. Тогда после его экспертизы и извлечения данных продавец перенесет их в новый фискальный накопитель с помощью чека коррекции. А если восстановление данных невозможно, чек коррекции продавец сформирует на основе сопутствующей документации о величине выручки. Скажем, посчитает по кассовой книге.
Нормативные акты
Приказ Министра обороны СССР от 02.11.1981 N 260
"О введении в действие Устава кассы взаимопомощи при воинской части"После окончания сверки документов с кассовой книгой и денежным журналом проверяется: все ли операции, зарегистрированные по учету, отмечены. Если окажутся неотмеченные операции, ревизионная комиссия требует представления документов, на основании которых произведены записи этих операций. При непредставлении документов (допущена бездокументальная проводка по учету или документ утерян) ревизионная комиссия принимает меры по розыску документов или их восстановлению и требует письменное объяснение от соответствующих должностных лиц.
"О введении в действие Устава кассы взаимопомощи при воинской части"После окончания сверки документов с кассовой книгой и денежным журналом проверяется: все ли операции, зарегистрированные по учету, отмечены. Если окажутся неотмеченные операции, ревизионная комиссия требует представления документов, на основании которых произведены записи этих операций. При непредставлении документов (допущена бездокументальная проводка по учету или документ утерян) ревизионная комиссия принимает меры по розыску документов или их восстановлению и требует письменное объяснение от соответствующих должностных лиц.
Определение Чувашского УФАС России от 20.10.2015 N 24/05-АМЗ-2015
"Об отложении рассмотрения дела"Представитель ООО "К" заявил ходатайство об истребовании информации у ООО "А", отчетов о количестве рейсов, перевезенных пассажиров, журналов выдачи путевых листов, контроля технического состояния, кассовых книг и книг учета доходов и расходов, декларации по УСН за 2014 год в целях получения доказательств нарушения установленными тарифами прав и интересов ООО "А".
"Об отложении рассмотрения дела"Представитель ООО "К" заявил ходатайство об истребовании информации у ООО "А", отчетов о количестве рейсов, перевезенных пассажиров, журналов выдачи путевых листов, контроля технического состояния, кассовых книг и книг учета доходов и расходов, декларации по УСН за 2014 год в целях получения доказательств нарушения установленными тарифами прав и интересов ООО "А".
Статья: Бухгалтерский учет в 2013 г. Что ожидать компаниям на "упрощенке"?
(Зиязова Е.С.)
("Право и экономика", 2013, N 1)Так, остатки денежных средств можно определить по выписке из банка либо кассовой книге. А для восстановления остатков по расчетам с контрагентами, чтобы показать размер дебиторской и кредиторской задолженности, придется провести мониторинг договоров и инвентаризацию расчетов.
(Зиязова Е.С.)
("Право и экономика", 2013, N 1)Так, остатки денежных средств можно определить по выписке из банка либо кассовой книге. А для восстановления остатков по расчетам с контрагентами, чтобы показать размер дебиторской и кредиторской задолженности, придется провести мониторинг договоров и инвентаризацию расчетов.
Вопрос: Организация два года хранила бухгалтерские и налоговые документы, однако произошедший в здании организации пожар полностью уничтожил их. Обязана ли организация восстанавливать данные документы для целей исполнения требования пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Однако в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 N А28-1129/2007-3/21 суд установил, что в результате пожара уничтожены документы организации за период 2002 - 2004 гг., а именно: расходно-приходные накладные, учетная документация, договоры купли-продажи, договоры о взаимосотрудничестве, ведомости, кассовая книга (справка о возбуждении по данному факту уголовного дела по ч. 2 ст. 167 Уголовного кодекса РФ с приложением списка сгоревших документов, объяснение директора организации, где он указал на отсутствие запрашиваемых документов в связи с происшедшим пожаром). Налоговый орган направил налогоплательщику требование о представлении документов: главной книги, кассовой книги, книги покупок, книги продаж, журналов-ордеров, ведомостей, табеля учета рабочего времени (всего регистров бухгалтерского учета - 444 документа) и всех первичных документов за период с 01.01.2002 по 31.01.2004. Письмом налоговый орган указал организации на необходимость в двухмесячный срок восстановить указанные в требовании документы, так как они требуются для проведения выездной налоговой проверки.
(Консультация эксперта, 2013)Однако в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 N А28-1129/2007-3/21 суд установил, что в результате пожара уничтожены документы организации за период 2002 - 2004 гг., а именно: расходно-приходные накладные, учетная документация, договоры купли-продажи, договоры о взаимосотрудничестве, ведомости, кассовая книга (справка о возбуждении по данному факту уголовного дела по ч. 2 ст. 167 Уголовного кодекса РФ с приложением списка сгоревших документов, объяснение директора организации, где он указал на отсутствие запрашиваемых документов в связи с происшедшим пожаром). Налоговый орган направил налогоплательщику требование о представлении документов: главной книги, кассовой книги, книги покупок, книги продаж, журналов-ордеров, ведомостей, табеля учета рабочего времени (всего регистров бухгалтерского учета - 444 документа) и всех первичных документов за период с 01.01.2002 по 31.01.2004. Письмом налоговый орган указал организации на необходимость в двухмесячный срок восстановить указанные в требовании документы, так как они требуются для проведения выездной налоговой проверки.
Статья: Налоговики теперь могут доказать "конвертную" схему?
(Яковлева Ю.А., Антонова И.Е.)
("Главбух", 2006, N 18)7. При проверке кассовой книги и приходно-расходных ордеров инспекторы установили, что раз в месяц фирма снимала деньги. Часть денег выдавалась на заработную плату по ведомости, а часть, иногда более значительная, выдавалась под отчет на приобретение товарно-материальных ценностей.
(Яковлева Ю.А., Антонова И.Е.)
("Главбух", 2006, N 18)7. При проверке кассовой книги и приходно-расходных ордеров инспекторы установили, что раз в месяц фирма снимала деньги. Часть денег выдавалась на заработную плату по ведомости, а часть, иногда более значительная, выдавалась под отчет на приобретение товарно-материальных ценностей.
Статья: Внутренний контроль: рекомендации Минфина
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 38)- сверку данных (например, сверка расчетов с поставщиками и покупателями; остатков по счетам учета наличных денежных средств, должны сверяться с остатками денежных средств по данным кассовой книги и т.п.);
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 38)- сверку данных (например, сверка расчетов с поставщиками и покупателями; остатков по счетам учета наличных денежных средств, должны сверяться с остатками денежных средств по данным кассовой книги и т.п.);
Вопрос: ...Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь розничной реализацией автозапчастей и моторных масел для двигателей через магазин площадью менее 150 кв. м. Налоговый орган при камеральной проверке декларации по ЕНВД обвинил меня в том, что в части реализации моторных масел я не имею права уплачивать ЕНВД, так как моторные масла - подакцизный товар и я должен вести раздельный учет. Прав ли налоговый орган в данном случае?
("Налоговые споры", 2007, N 8)В рассматриваемой ситуации возможны несколько вариантов действий, и выбор будет зависеть от того, можете Вы восстановить данные о выручке по видам деятельности за первый квартал или нет. В том случае, если данные могут быть восстановлены (например, имеется книга доходов и расходов, кассовая книга или учет ведется каким-то иным способом), ЕНВД за первый квартал можно пересчитать и, подав уточненную налоговую декларацию, заявить о зачете излишне уплаченного налога в счет будущих платежей.
("Налоговые споры", 2007, N 8)В рассматриваемой ситуации возможны несколько вариантов действий, и выбор будет зависеть от того, можете Вы восстановить данные о выручке по видам деятельности за первый квартал или нет. В том случае, если данные могут быть восстановлены (например, имеется книга доходов и расходов, кассовая книга или учет ведется каким-то иным способом), ЕНВД за первый квартал можно пересчитать и, подав уточненную налоговую декларацию, заявить о зачете излишне уплаченного налога в счет будущих платежей.
Вопрос: ...Должен ли ИП вести кассовую книгу, устанавливать лимит остатка наличных, выписывать кассовые документы (ПКО и РКО)?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, если у предпринимателя до 01.06.2014 отсутствовала кассовая книга, ПКО и РКО, не устанавливался лимит остатка наличных, он может быть привлечен к административной ответственности (ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности составляет два месяца со дня совершения правонарушения и восстановлению он не подлежит (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, если у предпринимателя до 01.06.2014 отсутствовала кассовая книга, ПКО и РКО, не устанавливался лимит остатка наличных, он может быть привлечен к административной ответственности (ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности составляет два месяца со дня совершения правонарушения и восстановлению он не подлежит (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)- излишков денежных средств, принятых к бухгалтерскому учету по утвержденным данным сличительной ведомости (листа кассовой книги) (Д-т соответствующих типовых субсчетов сч. 50) (50).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)- излишков денежных средств, принятых к бухгалтерскому учету по утвержденным данным сличительной ведомости (листа кассовой книги) (Д-т соответствующих типовых субсчетов сч. 50) (50).
Статья: Аудиторы нашли нарушения. Грозит ли увольнение главному бухгалтеру в связи с утратой доверия?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Из трудового договора и должностной инструкции главного бухгалтера видно, что прием, хранение и выдача наличных денежных средств и ведение кассовой книги не входили в ее должностные обязанности. Эти функции выполнял кассир (другой сотрудник).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Из трудового договора и должностной инструкции главного бухгалтера видно, что прием, хранение и выдача наличных денежных средств и ведение кассовой книги не входили в ее должностные обязанности. Эти функции выполнял кассир (другой сотрудник).
Вопрос: ...В организации созданы обособленные подразделения. В августе 2012 г. в рамках проверки полноты учета выручки налоговый орган запросил документы, в частности кассовую книгу организации и всех ее обособленных подразделений начиная с 01.01.2012. Обособленные подразделения организации не имеют отдельных расчетных счетов, и листы кассовой книги от них в головную организацию не направлялись. Операции обособленных подразделений заносились в кассовую книгу головной организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров подразделений. Правомерно ли требование налогового органа о представлении для проверки кассовых книг обособленных подразделений и нужно ли восстанавливать все листы кассовых книг обособленных подразделений начиная с 01.01.2012?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В организации созданы обособленные подразделения. В августе 2012 г. в рамках проверки полноты учета выручки налоговый орган запросил документы, в частности кассовую книгу организации и всех ее обособленных подразделений начиная с 1 января 2012 г. Обособленные подразделения организации не имеют отдельных расчетных счетов, поэтому листы кассовой книги от них в головную организацию не направлялись. Операции обособленных подразделений заносились в кассовую книгу головной организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров подразделений. Правомерно ли требование налогового органа о представлении для проведения проверки кассовых книг обособленных подразделений в данной ситуации и нужно ли восстанавливать все листы кассовых книг обособленных подразделений начиная с 1 января 2012 г.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В организации созданы обособленные подразделения. В августе 2012 г. в рамках проверки полноты учета выручки налоговый орган запросил документы, в частности кассовую книгу организации и всех ее обособленных подразделений начиная с 1 января 2012 г. Обособленные подразделения организации не имеют отдельных расчетных счетов, поэтому листы кассовой книги от них в головную организацию не направлялись. Операции обособленных подразделений заносились в кассовую книгу головной организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров подразделений. Правомерно ли требование налогового органа о представлении для проведения проверки кассовых книг обособленных подразделений в данной ситуации и нужно ли восстанавливать все листы кассовых книг обособленных подразделений начиная с 1 января 2012 г.?
Статья: Отчитываемся в экстремальных условиях
(Харитонова Е.)
("Расчет", 2010, N 4)Помимо этих документов, следует также проверить, были ли больничные листы у сотрудников. Полезно сразу сделать ксерокопии этих документов и подшить их в папку, куда затем бухгалтер будет собирать первичную документацию по расчетам с персоналом. После этого в бухгалтерской базе нужно произвести расчет заработной платы за каждый месяц года с учетом отпусков, больничных и командировок. По окончании расчета за месяц нужно сверять суммы к выплате с ведомостями выдачи аванса и заработной платы, которые должны быть подшиты в кассовых документах. Перед началом работы в базе по счету 50 "Касса" необходимо ввести остаток на 31 декабря, воспользовавшись данными кассовой книги. Так как предыдущий бухгалтер уже сдавал отчетность за I, II и III кварталы 2009 г., обнаружив огрехи в расчетах по какому-то сотруднику (к примеру, если недоначислена или излишне начислена сумма дохода), не нужно вносить в базу новые правильные данные. Следует восстановить неверный расчет, а ошибку откорректировать в текущем периоде (например, в марте или апреле). Правильным шагом было бы сразу при обнаружении ошибки составить бухгалтерскую справку, подшить ее в отдельную папку и сделать запись в программе на текущую дату.
(Харитонова Е.)
("Расчет", 2010, N 4)Помимо этих документов, следует также проверить, были ли больничные листы у сотрудников. Полезно сразу сделать ксерокопии этих документов и подшить их в папку, куда затем бухгалтер будет собирать первичную документацию по расчетам с персоналом. После этого в бухгалтерской базе нужно произвести расчет заработной платы за каждый месяц года с учетом отпусков, больничных и командировок. По окончании расчета за месяц нужно сверять суммы к выплате с ведомостями выдачи аванса и заработной платы, которые должны быть подшиты в кассовых документах. Перед началом работы в базе по счету 50 "Касса" необходимо ввести остаток на 31 декабря, воспользовавшись данными кассовой книги. Так как предыдущий бухгалтер уже сдавал отчетность за I, II и III кварталы 2009 г., обнаружив огрехи в расчетах по какому-то сотруднику (к примеру, если недоначислена или излишне начислена сумма дохода), не нужно вносить в базу новые правильные данные. Следует восстановить неверный расчет, а ошибку откорректировать в текущем периоде (например, в марте или апреле). Правильным шагом было бы сразу при обнаружении ошибки составить бухгалтерскую справку, подшить ее в отдельную папку и сделать запись в программе на текущую дату.