Внешнеторговый договор прямой реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Внешнеторговый договор прямой реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2022 N 305-ЭС22-11464 по делу N А40-20125/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы таможенного органа о том, что в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли) и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, то такие доходы (чистая прибыль) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли), и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, то такие доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения (подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы таможенного органа о том, что в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли) и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, то такие доходы (чистая прибыль) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли), и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, то такие доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения (подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19.06.2018 N 103
(ред. от 06.04.2021)
"Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров"в) если условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами, предусмотрено, что часть дохода (выручки), полученного в результате последующей реализации, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, прямо или косвенно причитается продавцу, и при этом установлен порядок расчета такой части дохода (выручки) на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары;
(ред. от 06.04.2021)
"Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров"в) если условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами, предусмотрено, что часть дохода (выручки), полученного в результате последующей реализации, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, прямо или косвенно причитается продавцу, и при этом установлен порядок расчета такой части дохода (выручки) на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары;
Постановление Совмина СССР от 25.07.1988 N 888
"Об утверждении Положения о поставках продукции производственно-технического назначения, Положения о поставках товаров народного потребления и Основных условий регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций"Право владения, пользования и распоряжения товарами, реализуемыми на основе договора комиссии, и риск случайной гибели товаров сохраняются за предприятием до момента перехода права собственности на них и риска случайной гибели к иностранному покупателю.
"Об утверждении Положения о поставках продукции производственно-технического назначения, Положения о поставках товаров народного потребления и Основных условий регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций"Право владения, пользования и распоряжения товарами, реализуемыми на основе договора комиссии, и риск случайной гибели товаров сохраняются за предприятием до момента перехода права собственности на них и риска случайной гибели к иностранному покупателю.
Статья: Инструменты правовой охраны интеллектуальной собственности при осуществлении внешнеторговой деятельности
(Шахназаров Б.А., Близнец И.А.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 3)Обозначенный подход к правовой охране интеллектуальной собственности через призму обеспечения устойчивых экономических отношений представляется прогрессивным, а участие РФ в Соглашении ТРИПС и в ВТО в целом - действенным инструментом развития внешнеторговой деятельности и реализации устойчивой международно-правовой позиции.
(Шахназаров Б.А., Близнец И.А.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 3)Обозначенный подход к правовой охране интеллектуальной собственности через призму обеспечения устойчивых экономических отношений представляется прогрессивным, а участие РФ в Соглашении ТРИПС и в ВТО в целом - действенным инструментом развития внешнеторговой деятельности и реализации устойчивой международно-правовой позиции.
Вопрос: Российская организация заключила с иностранным поставщиком договор поставки товаров. Иностранная компания не осуществляет на территории России деятельность через постоянное представительство в РФ. В каком порядке облагаются выплачиваемые поставщику доходы?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 11)Согласно п. 1.1 Порядка заполнения налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. При этом доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 11)Согласно п. 1.1 Порядка заполнения налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. При этом доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.
Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налогового расчета при выплате дохода иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549)При этом доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании статьи 309 Кодекса, не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в налоговом расчете.
(Письмо Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549)При этом доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании статьи 309 Кодекса, не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в налоговом расчете.
Вопрос: ...О налоговом расчете по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-08-13/56982)Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров, по мнению Департамента, также на основании статьи 309 Кодекса не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
(Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-08-13/56982)Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров, по мнению Департамента, также на основании статьи 309 Кодекса не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
Вопрос: Должна ли организация сдавать в налоговую инспекцию расчет о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов, если такие доходы не подлежат налогообложению на основании международных договоров?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 9)- по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 9)- по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров.
Вопрос: ...Унитарное предприятие заключило договор купли-продажи электрической энергии. Из устава предприятия следует, что оно имеет право самостоятельно заключать прямые договоры. Правомерно ли заключение указанного договора без соблюдения процедуры, установленной Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, если полномочиями по размещению госзаказа предприятие не наделялось, а расходы по договору финансируются за счет прибыли предприятия?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Унитарное предприятие заключило с энергоснабжающей организацией договор купли-продажи электрической энергии. Из устава предприятия следует, что для выполнения уставных целей оно имеет право самостоятельно осуществлять свою деятельность путем заключения прямых договоров с юридическими и физическими лицами. Из его устава также следует, что одним из источников финансирования имущества, в том числе финансовых ресурсов, является прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также от других видов хозяйственной, финансовой и внешнеэкономической деятельности. Правомерно ли заключение указанного договора без соблюдения процедуры размещения заказа, установленной Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, если полномочиями на осуществление функций по размещению государственного (муниципального) заказа и подписанию государственного (муниципального) контракта унитарное предприятие не наделялось, а расходы по договору финансируются за счет прибыли предприятия?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Унитарное предприятие заключило с энергоснабжающей организацией договор купли-продажи электрической энергии. Из устава предприятия следует, что для выполнения уставных целей оно имеет право самостоятельно осуществлять свою деятельность путем заключения прямых договоров с юридическими и физическими лицами. Из его устава также следует, что одним из источников финансирования имущества, в том числе финансовых ресурсов, является прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также от других видов хозяйственной, финансовой и внешнеэкономической деятельности. Правомерно ли заключение указанного договора без соблюдения процедуры размещения заказа, установленной Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, если полномочиями на осуществление функций по размещению государственного (муниципального) заказа и подписанию государственного (муниципального) контракта унитарное предприятие не наделялось, а расходы по договору финансируются за счет прибыли предприятия?
"Купля-продажа товаров во внешнеторговом обороте: Учебное пособие"
(Николюкин С.В.)
("Юстицинформ", 2010)Кроме того, данное соглашение, с одной стороны, определяет отношения между продавцом и покупателем товара, а с другой стороны, служит правовой предпосылкой возникновения иных правоотношений. С момента заключения контракта внешнеторговой купли-продажи товара его сторонам открывается правовая возможность вступить в прямые правоотношения с перевозчиком, кредитными организациями, страховщиками. Каждая часть данной триады есть самостоятельные договоры, имеющие в своем составе иностранный элемент. Только в комплексе, т.е. будучи вместе взятыми, они составляют конструкцию контракта внешнеторговой купли-продажи.
(Николюкин С.В.)
("Юстицинформ", 2010)Кроме того, данное соглашение, с одной стороны, определяет отношения между продавцом и покупателем товара, а с другой стороны, служит правовой предпосылкой возникновения иных правоотношений. С момента заключения контракта внешнеторговой купли-продажи товара его сторонам открывается правовая возможность вступить в прямые правоотношения с перевозчиком, кредитными организациями, страховщиками. Каждая часть данной триады есть самостоятельные договоры, имеющие в своем составе иностранный элемент. Только в комплексе, т.е. будучи вместе взятыми, они составляют конструкцию контракта внешнеторговой купли-продажи.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете производственной организации, зарегистрированной в Калининградской области, которая по состоянию на 1 апреля 2006 г. осуществляла деятельность на основании Федерального закона от 22.01.1996 N 13-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области", ввоз на территорию Калининградской области иностранных комплектующих, если собранная из данных комплектующих готовая продукция приобретает статус товаров Таможенного союза и реализуется на экспорт?..
(Консультация эксперта, 2013)При ввозе на территорию Калининградской области комплектующие помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Согласно условиям контракта право собственности на комплектующие перешло к организации в день регистрации таможенной декларации (в феврале). Доставка комплектующих от таможни до склада организации осуществлена силами сторонней транспортной организации в тот же день. Стоимость услуг транспортной организации составила 100 000 руб. (сумма "входного" НДС не предъявлялась). Оплата комплектующих иностранному поставщику произведена также в феврале, в том же месяце оплачены услуги транспортной организации. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) включаются непосредственно (прямо) в фактическую себестоимость материалов (присоединяются к договорной цене материально-производственных запасов (МПЗ)).
(Консультация эксперта, 2013)При ввозе на территорию Калининградской области комплектующие помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Согласно условиям контракта право собственности на комплектующие перешло к организации в день регистрации таможенной декларации (в феврале). Доставка комплектующих от таможни до склада организации осуществлена силами сторонней транспортной организации в тот же день. Стоимость услуг транспортной организации составила 100 000 руб. (сумма "входного" НДС не предъявлялась). Оплата комплектующих иностранному поставщику произведена также в феврале, в том же месяце оплачены услуги транспортной организации. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) включаются непосредственно (прямо) в фактическую себестоимость материалов (присоединяются к договорной цене материально-производственных запасов (МПЗ)).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании статьи 309 Кодекса, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании статьи 309 Кодекса, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".