Внешнеторговый договор прямой реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Внешнеторговый договор прямой реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2022 N 305-ЭС22-11464 по делу N А40-20125/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы таможенного органа о том, что в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли) и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, то такие доходы (чистая прибыль) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли), и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, то такие доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения (подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы таможенного органа о том, что в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли) и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, то такие доходы (чистая прибыль) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли), и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, то такие доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения (подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса) подлежат включению в таможенную стоимость товаров.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19.06.2018 N 103
(ред. от 06.04.2021)
"Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров"в) если условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами, предусмотрено, что часть дохода (выручки), полученного в результате последующей реализации, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, прямо или косвенно причитается продавцу, и при этом установлен порядок расчета такой части дохода (выручки) на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары;
(ред. от 06.04.2021)
"Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров"в) если условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами, предусмотрено, что часть дохода (выручки), полученного в результате последующей реализации, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, прямо или косвенно причитается продавцу, и при этом установлен порядок расчета такой части дохода (выручки) на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары;
Постановление Совмина СССР от 25.07.1988 N 888
"Об утверждении Положения о поставках продукции производственно-технического назначения, Положения о поставках товаров народного потребления и Основных условий регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций"Право владения, пользования и распоряжения товарами, реализуемыми на основе договора комиссии, и риск случайной гибели товаров сохраняются за предприятием до момента перехода права собственности на них и риска случайной гибели к иностранному покупателю.
"Об утверждении Положения о поставках продукции производственно-технического назначения, Положения о поставках товаров народного потребления и Основных условий регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций"Право владения, пользования и распоряжения товарами, реализуемыми на основе договора комиссии, и риск случайной гибели товаров сохраняются за предприятием до момента перехода права собственности на них и риска случайной гибели к иностранному покупателю.
"Купля-продажа товаров во внешнеторговом обороте: Учебное пособие"
(Николюкин С.В.)
("Юстицинформ", 2010)Кроме того, данное соглашение, с одной стороны, определяет отношения между продавцом и покупателем товара, а с другой стороны, служит правовой предпосылкой возникновения иных правоотношений. С момента заключения контракта внешнеторговой купли-продажи товара его сторонам открывается правовая возможность вступить в прямые правоотношения с перевозчиком, кредитными организациями, страховщиками. Каждая часть данной триады есть самостоятельные договоры, имеющие в своем составе иностранный элемент. Только в комплексе, т.е. будучи вместе взятыми, они составляют конструкцию контракта внешнеторговой купли-продажи.
(Николюкин С.В.)
("Юстицинформ", 2010)Кроме того, данное соглашение, с одной стороны, определяет отношения между продавцом и покупателем товара, а с другой стороны, служит правовой предпосылкой возникновения иных правоотношений. С момента заключения контракта внешнеторговой купли-продажи товара его сторонам открывается правовая возможность вступить в прямые правоотношения с перевозчиком, кредитными организациями, страховщиками. Каждая часть данной триады есть самостоятельные договоры, имеющие в своем составе иностранный элемент. Только в комплексе, т.е. будучи вместе взятыми, они составляют конструкцию контракта внешнеторговой купли-продажи.
Статья: Переход права собственности на товар
(Орлова И.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 7)Условия перехода права собственности устанавливаются во внешнеторговом контракте одним из следующих способов:
(Орлова И.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 7)Условия перехода права собственности устанавливаются во внешнеторговом контракте одним из следующих способов:
Статья: Прибыль иностранных компаний в России
(Парамонов Д.И., Иванов Д.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 6)Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, по мнению Минфина России, также на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
(Парамонов Д.И., Иванов Д.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 6)Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, по мнению Минфина России, также на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
Вопрос: Российская организация заключила с иностранным поставщиком договор поставки товаров. Иностранная компания не осуществляет на территории России деятельность через постоянное представительство в РФ. В каком порядке облагаются выплачиваемые поставщику доходы?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 11)Согласно п. 1.1 Порядка заполнения налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. При этом доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 11)Согласно п. 1.1 Порядка заполнения налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. При этом доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.
"Постатейный комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. Расширенный, с использованием материалов судебной практики"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Агапов А.Б.)
("Статут", 2004)Различаются внешнеторговые бартерные сделки и сделки, предусматривающие встречные закупки товаров по схеме "товар - реализация - товар". В первом случае условиями договора предусматривается эквивалентный по стоимости обмен товарами, т.е. происходит прямой обмен. Во втором случае закупка товаров производится на средства, полученные за экспортированный товар, т.е. имеет место движение денежных средств, присущее отношениям "комитент - комиссионер".
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Агапов А.Б.)
("Статут", 2004)Различаются внешнеторговые бартерные сделки и сделки, предусматривающие встречные закупки товаров по схеме "товар - реализация - товар". В первом случае условиями договора предусматривается эквивалентный по стоимости обмен товарами, т.е. происходит прямой обмен. Во втором случае закупка товаров производится на средства, полученные за экспортированный товар, т.е. имеет место движение денежных средств, присущее отношениям "комитент - комиссионер".
Вопрос: Организация закупила товары у белорусского производителя. Плата за товар перечисляется непосредственно в Беларусь. Никакие другие доходы иностранным компаниям организация не выплачивает. Нужно ли сдавать расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3)В то же время доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете (Письмо ФНС России от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@). Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, также не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете. На это указано в Письмах ФНС России от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@, Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3)В то же время доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете (Письмо ФНС России от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@). Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, также не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете. На это указано в Письмах ФНС России от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@, Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании статьи 309 Кодекса, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)"доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, на основании статьи 309 Кодекса, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете".
Вопрос: ...Унитарное предприятие заключило договор купли-продажи электрической энергии. Из устава предприятия следует, что оно имеет право самостоятельно заключать прямые договоры. Правомерно ли заключение указанного договора без соблюдения процедуры, установленной Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, если полномочиями по размещению госзаказа предприятие не наделялось, а расходы по договору финансируются за счет прибыли предприятия?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Унитарное предприятие заключило с энергоснабжающей организацией договор купли-продажи электрической энергии. Из устава предприятия следует, что для выполнения уставных целей оно имеет право самостоятельно осуществлять свою деятельность путем заключения прямых договоров с юридическими и физическими лицами. Из его устава также следует, что одним из источников финансирования имущества, в том числе финансовых ресурсов, является прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также от других видов хозяйственной, финансовой и внешнеэкономической деятельности. Правомерно ли заключение указанного договора без соблюдения процедуры размещения заказа, установленной Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, если полномочиями на осуществление функций по размещению государственного (муниципального) заказа и подписанию государственного (муниципального) контракта унитарное предприятие не наделялось, а расходы по договору финансируются за счет прибыли предприятия?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Унитарное предприятие заключило с энергоснабжающей организацией договор купли-продажи электрической энергии. Из устава предприятия следует, что для выполнения уставных целей оно имеет право самостоятельно осуществлять свою деятельность путем заключения прямых договоров с юридическими и физическими лицами. Из его устава также следует, что одним из источников финансирования имущества, в том числе финансовых ресурсов, является прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также от других видов хозяйственной, финансовой и внешнеэкономической деятельности. Правомерно ли заключение указанного договора без соблюдения процедуры размещения заказа, установленной Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, если полномочиями на осуществление функций по размещению государственного (муниципального) заказа и подписанию государственного (муниципального) контракта унитарное предприятие не наделялось, а расходы по договору финансируются за счет прибыли предприятия?
Вопрос: Об отражении в расчете в целях налога на прибыль доходов, выплаченных иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо ФНС России от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@)Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, также не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
(Письмо ФНС России от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@)Доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров, также не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дохода иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 11.07.2017 N 03-08-05/43967)При этом доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров, также на основании статьи 309 Кодекса не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.
(Письмо Минфина России от 11.07.2017 N 03-08-05/43967)При этом доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров, также на основании статьи 309 Кодекса не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.