Вкс НДФЛ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Вкс НДФЛ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 05.08.2025 по делу N 33а-5276/2025 (УИД 77RS0031-02-2024-012333-59)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 3) О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Истец указывает, что в собственности ответчика в спорные периоды находились транспортные средства, в налоговый орган представлены сведения о получении налогоплательщиком дохода, с которого НДФЛ налоговым агентом не удержан, недоимка по налогу на доходы физических лиц не уплачена, ответчик зарегистрирован в качестве адвоката по настоящее время, но страховые взносы не уплачены за расчетный период.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Изложенные в апелляционной жалобе доводам о неверном расчете задолженности по уплате налогов и пени судом первой инстанции были оценены, судебная коллегия соглашается с выводами о том, что расчет, представленный истцом, проверен судом и признан верным, при этом административным ответчиком иных расчетов суду не представлено. Также, судебная коллегия отмечает, что материалы дела не содержат доказательств ошибочности представленных страховым обществом "ВКС" сведений о получении налогоплательщиком от него в 2021 году дохода в сумме сумма, с которого НДФЛ в размере сумма (210000*13%) налоговым агентом не удержан, в связи с чем указанные доводы судебной коллегией отвергаются.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 3) О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Истец указывает, что в собственности ответчика в спорные периоды находились транспортные средства, в налоговый орган представлены сведения о получении налогоплательщиком дохода, с которого НДФЛ налоговым агентом не удержан, недоимка по налогу на доходы физических лиц не уплачена, ответчик зарегистрирован в качестве адвоката по настоящее время, но страховые взносы не уплачены за расчетный период.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Изложенные в апелляционной жалобе доводам о неверном расчете задолженности по уплате налогов и пени судом первой инстанции были оценены, судебная коллегия соглашается с выводами о том, что расчет, представленный истцом, проверен судом и признан верным, при этом административным ответчиком иных расчетов суду не представлено. Также, судебная коллегия отмечает, что материалы дела не содержат доказательств ошибочности представленных страховым обществом "ВКС" сведений о получении налогоплательщиком от него в 2021 году дохода в сумме сумма, с которого НДФЛ в размере сумма (210000*13%) налоговым агентом не удержан, в связи с чем указанные доводы судебной коллегией отвергаются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Если с членом совета директоров - нерезидентом заключен трудовой договор, то в отдельных случаях может применяться основная прогрессивная ставка, установленная п. 3.1 ст. 224 НК РФ (эти случаи перечислены в разд. 3 данного материала). Например, в отношении доходов от трудовой деятельности, получаемых членом совета директоров организации, который признается высококвалифицированным специалистом (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-04-06/1963). Несмотря на то, что указанное Письмо вышло в период действия прежней прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, указанной в п. 3.1 ст. 224 НК РФ, полагаем, что приведенный в этом Письме подход Минфина России в целом актуален и сейчас, так как изменения в части ставок прогрессивной шкалы НДФЛ на данный подход не влияют.
(КонсультантПлюс, 2025)Если с членом совета директоров - нерезидентом заключен трудовой договор, то в отдельных случаях может применяться основная прогрессивная ставка, установленная п. 3.1 ст. 224 НК РФ (эти случаи перечислены в разд. 3 данного материала). Например, в отношении доходов от трудовой деятельности, получаемых членом совета директоров организации, который признается высококвалифицированным специалистом (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-04-06/1963). Несмотря на то, что указанное Письмо вышло в период действия прежней прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, указанной в п. 3.1 ст. 224 НК РФ, полагаем, что приведенный в этом Письме подход Минфина России в целом актуален и сейчас, так как изменения в части ставок прогрессивной шкалы НДФЛ на данный подход не влияют.
Нормативные акты
Приказ МВД России от 05.02.2024 N 40
"Об утверждении Порядка предоставления Федеральной налоговой службой по запросам Министерства внутренних дел Российской Федерации информации о полученных высококвалифицированными специалистами суммах дохода"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2024 N 77610)2. Признать утратившим силу приказ МВД России от 28 июля 2021 г. N 569 "Об утверждении Порядка предоставления Федеральной налоговой службой по запросам Министерства внутренних дел Российской Федерации информации об исчисленных и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся высококвалифицированными специалистами" <1>.
"Об утверждении Порядка предоставления Федеральной налоговой службой по запросам Министерства внутренних дел Российской Федерации информации о полученных высококвалифицированными специалистами суммах дохода"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2024 N 77610)2. Признать утратившим силу приказ МВД России от 28 июля 2021 г. N 569 "Об утверждении Порядка предоставления Федеральной налоговой службой по запросам Министерства внутренних дел Российской Федерации информации об исчисленных и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся высококвалифицированными специалистами" <1>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно в одном квартале, а выплаченную в другом (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2023)В разд. 1 расчета отражаются суммы НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода, независимо от срока их перечисления. Соответственно, налог с невыплаченной зарплаты не отражается, так как удержан он будет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@).
(Издательство "Главная книга", 2023)В разд. 1 расчета отражаются суммы НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода, независимо от срока их перечисления. Соответственно, налог с невыплаченной зарплаты не отражается, так как удержан он будет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ВКС не является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ВКС не является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается:
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Облагайте по ней также доходы, которые не являются оплатой труда, но непосредственно связаны с трудовой деятельностью, например отпускные или компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
(КонсультантПлюс, 2025)Облагайте по ней также доходы, которые не являются оплатой труда, но непосредственно связаны с трудовой деятельностью, например отпускные или компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если по итогам налогового периода работник - гражданин государства, входящего в ЕАЭС, не приобрел статус налогового резидента (находился в Российской Федерации менее 183 дней), то полученные им в данном налоговом периоде доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% (письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093; от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 23.07.2019 N 03-04-05/54647 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если по итогам налогового периода работник - гражданин государства, входящего в ЕАЭС, не приобрел статус налогового резидента (находился в Российской Федерации менее 183 дней), то полученные им в данном налоговом периоде доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% (письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093; от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 23.07.2019 N 03-04-05/54647 и др.).
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные и налоговый периоды 2023 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)В полях 112 - 113 приведите обобщенные суммы начисленных доходов по их видам. При этом к доходам по трудовым договорам (контрактам), отражаемым в поле 112, относятся выплаты в рамках трудовых отношений, в частности премии, компенсации за неиспользованные отпуска, выплаты, имеющие социальный характер, и др. (Письмо ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@).
(Издательство "Главная книга", 2024)В полях 112 - 113 приведите обобщенные суммы начисленных доходов по их видам. При этом к доходам по трудовым договорам (контрактам), отражаемым в поле 112, относятся выплаты в рамках трудовых отношений, в частности премии, компенсации за неиспользованные отпуска, выплаты, имеющие социальный характер, и др. (Письмо ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@).