Вклад в уставный капитал доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в уставный капитал доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Нужно ли включать в доходы по УСН взносы в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)3. Нужно ли включать в доходы по УСН взносы в уставный капитал
Вопрос: О включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3747)Вопрос: О включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3747)Вопрос: О включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражать, так как в этой части реализации не возникало (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражать, так как в этой части реализации не возникало (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражать, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражать, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)По номинальному размеру уставного капитала, зафиксированному в уставе и балансе, нельзя определить сумму вкладов участников в имущество общества. Сумма этих вкладов равна сумме номинального уставного капитала и эмиссионного дохода. Размер эмиссионного дохода не отражается в балансе общества отдельной строкой. Эмиссионный доход является субсчетом балансового счета - добавочный капитал, он выделяется за балансом в бухгалтерской отчетности, к которой не имеют свободного доступа кредиторы. Кредиторы, оперируя с уставом и балансом общества, не могут определить суммы вкладов участников в имущество общества, для этого необходимо знакомиться с бухгалтерским учетом общества. По абстрактной цифре в уставе нельзя определить "серьезных намерений учредителей" по материальному обеспечению общества.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)По номинальному размеру уставного капитала, зафиксированному в уставе и балансе, нельзя определить сумму вкладов участников в имущество общества. Сумма этих вкладов равна сумме номинального уставного капитала и эмиссионного дохода. Размер эмиссионного дохода не отражается в балансе общества отдельной строкой. Эмиссионный доход является субсчетом балансового счета - добавочный капитал, он выделяется за балансом в бухгалтерской отчетности, к которой не имеют свободного доступа кредиторы. Кредиторы, оперируя с уставом и балансом общества, не могут определить суммы вкладов участников в имущество общества, для этого необходимо знакомиться с бухгалтерским учетом общества. По абстрактной цифре в уставе нельзя определить "серьезных намерений учредителей" по материальному обеспечению общества.
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-третьих, для наличия состава легализации (отмывания) необходимы "не просто финансовые операции и сделки с имуществом, полученным преступным путем, а действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, придание им видимости законности (внесение в уставный капитал организации, на банковский вклад, покупка активов, приносящих доход, покупка и последующая продажа товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг). Именно этим легализация отличается от основного преступления, совершаемого с использованием финансовых институтов, целью которых является конспирация как способ получения доходов" <15>. Но из обвинительного заключения нельзя было понять, какие именно гражданские права и обязанности Б. хотела установить, изменить или прекратить.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-третьих, для наличия состава легализации (отмывания) необходимы "не просто финансовые операции и сделки с имуществом, полученным преступным путем, а действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, придание им видимости законности (внесение в уставный капитал организации, на банковский вклад, покупка активов, приносящих доход, покупка и последующая продажа товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг). Именно этим легализация отличается от основного преступления, совершаемого с использованием финансовых институтов, целью которых является конспирация как способ получения доходов" <15>. Но из обвинительного заключения нельзя было понять, какие именно гражданские права и обязанности Б. хотела установить, изменить или прекратить.
Вопрос: Организации-участнику - иностранному юрлицу при выходе из ООО выплачивается действительная стоимость доли, не превышающая взнос этого участника в уставный капитал ООО. Нужно ли ООО указывать данный доход в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-участник - иностранное юрлицо, не имеющее представительства в РФ и являющееся резидентом страны, с которой не заключено СОИДН, при выходе из ООО должна получить выплату действительной стоимости доли. В целях налогообложения действительная стоимость доли уменьшается на сумму ранее произведенного вклада в уставный капитал, который существенно ее превышает.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-участник - иностранное юрлицо, не имеющее представительства в РФ и являющееся резидентом страны, с которой не заключено СОИДН, при выходе из ООО должна получить выплату действительной стоимости доли. В целях налогообложения действительная стоимость доли уменьшается на сумму ранее произведенного вклада в уставный капитал, который существенно ее превышает.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал, вы вправе уменьшить доходы от таких операций на их стоимость, определяемую в порядке, установленном п. 1 ст. 268 НК РФ. Таким образом, порядок отражения таких операций в налоговом учете зависит от того, к какому виду относится реализуемое имущество: к амортизируемому или к неамортизируемому имуществу.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал, вы вправе уменьшить доходы от таких операций на их стоимость, определяемую в порядке, установленном п. 1 ст. 268 НК РФ. Таким образом, порядок отражения таких операций в налоговом учете зависит от того, к какому виду относится реализуемое имущество: к амортизируемому или к неамортизируемому имуществу.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
(КонсультантПлюс, 2026)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
Статья: Статья 66.1 ГК РФ: всего лишь множество недочетов или одна большая ошибка?
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Уставный капитал при этом не единственная часть капитала. Наряду с ним есть добавочный капитал и резервы, которые также влияют на защищенность прав кредиторов <13>, отчего весьма спорен вопрос, можно ли участникам свободно распределять имущество в пределах добавочного капитала, т.е. до тех пор, пока распределение активов не начнется за счет уставного капитала <14>. Так, превышение стоимости вклада в уставный капитал над номинальной стоимостью прав участия <15> относится к добавочному капиталу. Добавочный капитал пополняется также вкладами в имущество (сн. 73), а значит, вклад в уставный капитал, совершенный с так называемым эмиссионным доходом, по существу, сочетается с вкладом в имущество. Юридически, однако, эти аспекты не различаются, и указанное действие подчинено соответствующей процедуре формирования уставного капитала, положения о вкладах в имущество на него не распространяются <16>, хотя мыслимо, чтобы специальные ограничения для вкладов в имущество применялись к эмиссионному доходу.
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Уставный капитал при этом не единственная часть капитала. Наряду с ним есть добавочный капитал и резервы, которые также влияют на защищенность прав кредиторов <13>, отчего весьма спорен вопрос, можно ли участникам свободно распределять имущество в пределах добавочного капитала, т.е. до тех пор, пока распределение активов не начнется за счет уставного капитала <14>. Так, превышение стоимости вклада в уставный капитал над номинальной стоимостью прав участия <15> относится к добавочному капиталу. Добавочный капитал пополняется также вкладами в имущество (сн. 73), а значит, вклад в уставный капитал, совершенный с так называемым эмиссионным доходом, по существу, сочетается с вкладом в имущество. Юридически, однако, эти аспекты не различаются, и указанное действие подчинено соответствующей процедуре формирования уставного капитала, положения о вкладах в имущество на него не распространяются <16>, хотя мыслимо, чтобы специальные ограничения для вкладов в имущество применялись к эмиссионному доходу.