Вклад в уставный капитал доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в уставный капитал доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Нужно ли включать в доходы по УСН взносы в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)3. Нужно ли включать в доходы по УСН взносы в уставный капитал
Вопрос: О включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3747)Вопрос: О включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3747)Вопрос: О включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
(ред. от 28.11.2025)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597)Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597)Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)действительную стоимость доли (рыночную стоимость имущества) в части, не превышающей первоначальный вклад участника, в доходах не отражайте, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)действительную стоимость доли (рыночную стоимость имущества) в части, не превышающей первоначальный вклад участника, в доходах не отражайте, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
(КонсультантПлюс, 2025)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражать, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражать, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал, вы вправе уменьшить доходы от таких операций на их стоимость, определяемую в порядке, установленном п. 1 ст. 268 НК РФ. Таким образом, порядок отражения таких операций в налоговом учете зависит от того, к какому виду относится реализуемое имущество: к амортизируемому или к неамортизируемому имуществу.
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал, вы вправе уменьшить доходы от таких операций на их стоимость, определяемую в порядке, установленном п. 1 ст. 268 НК РФ. Таким образом, порядок отражения таких операций в налоговом учете зависит от того, к какому виду относится реализуемое имущество: к амортизируемому или к неамортизируемому имуществу.
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-третьих, для наличия состава легализации (отмывания) необходимы "не просто финансовые операции и сделки с имуществом, полученным преступным путем, а действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, придание им видимости законности (внесение в уставный капитал организации, на банковский вклад, покупка активов, приносящих доход, покупка и последующая продажа товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг). Именно этим легализация отличается от основного преступления, совершаемого с использованием финансовых институтов, целью которых является конспирация как способ получения доходов" <15>. Но из обвинительного заключения нельзя было понять, какие именно гражданские права и обязанности Б. хотела установить, изменить или прекратить.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-третьих, для наличия состава легализации (отмывания) необходимы "не просто финансовые операции и сделки с имуществом, полученным преступным путем, а действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, придание им видимости законности (внесение в уставный капитал организации, на банковский вклад, покупка активов, приносящих доход, покупка и последующая продажа товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг). Именно этим легализация отличается от основного преступления, совершаемого с использованием финансовых институтов, целью которых является конспирация как способ получения доходов" <15>. Но из обвинительного заключения нельзя было понять, какие именно гражданские права и обязанности Б. хотела установить, изменить или прекратить.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал. Особенности признания доходов (расходов) есть и при выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд (ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48);
(КонсультантПлюс, 2025)операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал. Особенности признания доходов (расходов) есть и при выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд (ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48);