Вклад в имущество зачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество зачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если у ООО есть долг перед участником, а у участника - задолженность перед ООО по внесению вклада в его имущество, можно ли провести зачет таких взаимных требований? Возникнет ли у ООО в этом случае налогооблагаемый доход? Есть ли налоговые риски при проведении такой операции? Давайте разберемся.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если у ООО есть долг перед участником, а у участника - задолженность перед ООО по внесению вклада в его имущество, можно ли провести зачет таких взаимных требований? Возникнет ли у ООО в этом случае налогооблагаемый доход? Есть ли налоговые риски при проведении такой операции? Давайте разберемся.
Статья: Налоговые риски при распределении денежных потоков внутри холдингов
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)Но особенно спорной являлась ситуация, когда вклад в уставный капитал или вклад в имущество общества вносят не деньгами, имуществом или имущественными правами, а производят зачет взаимных требований. Ранее была редакция пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, позволяющая не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль ходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным прекращением обязательств общества перед акционерами/участниками. В действующей редакции ст. 251 этот подпункт изменен, появился пп. 3.7, который приведен в соответствии с гражданским законодательством, но из него исчез зачет взаимных требований. В Законе об ООО зачет требований участника к обществу возможен в счет внесения дополнительных вкладов в уставный капитал. То есть при зачете вклада в имущество общества возможно применение закона по аналогии, но в Законе об АО этого нет. Большая вероятность, что налоговые будут трактовать это как прощение долга и начислять налог на прибыль, хотя зачет - это не прощение долга, это только способ прекращения денежных обязательств, в частности обязательства по внесению вклада.
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)Но особенно спорной являлась ситуация, когда вклад в уставный капитал или вклад в имущество общества вносят не деньгами, имуществом или имущественными правами, а производят зачет взаимных требований. Ранее была редакция пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, позволяющая не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль ходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным прекращением обязательств общества перед акционерами/участниками. В действующей редакции ст. 251 этот подпункт изменен, появился пп. 3.7, который приведен в соответствии с гражданским законодательством, но из него исчез зачет взаимных требований. В Законе об ООО зачет требований участника к обществу возможен в счет внесения дополнительных вкладов в уставный капитал. То есть при зачете вклада в имущество общества возможно применение закона по аналогии, но в Законе об АО этого нет. Большая вероятность, что налоговые будут трактовать это как прощение долга и начислять налог на прибыль, хотя зачет - это не прощение долга, это только способ прекращения денежных обязательств, в частности обязательства по внесению вклада.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Осуществление вклада в имущество путем прощения долга либо зачета не является осуществлением вклада в имущество денежными средствами. Соответственно, такой способ в обязательном порядке должен быть предусмотрен либо уставом общества, либо решением общего собрания участников общества. Если это не так, то у налогового органа имеются основания признавать такой вклад в имущество внереализационным доходом в целях налога на прибыль, поскольку не выполнены условия, указанные в подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (в части того, что вклад должен быть осуществлен в законодательно установленном порядке).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Осуществление вклада в имущество путем прощения долга либо зачета не является осуществлением вклада в имущество денежными средствами. Соответственно, такой способ в обязательном порядке должен быть предусмотрен либо уставом общества, либо решением общего собрания участников общества. Если это не так, то у налогового органа имеются основания признавать такой вклад в имущество внереализационным доходом в целях налога на прибыль, поскольку не выполнены условия, указанные в подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (в части того, что вклад должен быть осуществлен в законодательно установленном порядке).
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учесть, что если осуществляется зачет встречных однородных требований на сумму долга в соответствии со ст. 410 ГК РФ и, соответственно, денежный вклад в имущество, то есть риск претензий со стороны налоговых органов, которые могут переквалифицировать зачет денежных требований в прощение долга и доначислить налог на прибыль, пени и штрафы (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.05.2019 N Ф04-1520/2019 по делу N А27-13314/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учесть, что если осуществляется зачет встречных однородных требований на сумму долга в соответствии со ст. 410 ГК РФ и, соответственно, денежный вклад в имущество, то есть риск претензий со стороны налоговых органов, которые могут переквалифицировать зачет денежных требований в прощение долга и доначислить налог на прибыль, пени и штрафы (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.05.2019 N Ф04-1520/2019 по делу N А27-13314/2018).