Вклад в имущество взаимозачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество взаимозачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
Указание Банка России от 19.06.2025 N 7092-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления филиалом иностранного банка, через который иностранный банк осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отчетности в Банк России, а также о перечне информации о деятельности филиала иностранного банка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2025 N 83668)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым филиалом иностранного банка на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
"О формах, сроках и порядке составления и представления филиалом иностранного банка, через который иностранный банк осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отчетности в Банк России, а также о перечне информации о деятельности филиала иностранного банка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2025 N 83668)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым филиалом иностранного банка на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
"Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: гражданско-правовые проблемы правового режима и оборота"
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2023)Если в соответствии со ст. 27 Закона об ООО участник был обязан внести неденежный вклад в имущество общества, то прекратить данное обязательство зачетом невозможно. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается зачетом только встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Как разъяснил Верховный Суд РФ, для прекращения обязательств зачетом необходимо, чтобы требования сторон были встречными, их предметы были однородными и по требованию лица, которое осуществляет зачет своим односторонним волеизъявлением, наступил срок исполнения. Указанные условия зачета должны существовать на момент совершения стороной заявления о зачете <1>. Однако зачет допускается, если требования станут однородными в последующем. В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона об ООО общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Если по соглашению участника и общества общество примет на себя обязательство в счет выплаты действительной стоимости доли выдать имущество, однородное тому, которое должен бы передать участник в качестве вклада в имущество, то требования станут однородными и встречными, следовательно, смогут прекратиться зачетом.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2023)Если в соответствии со ст. 27 Закона об ООО участник был обязан внести неденежный вклад в имущество общества, то прекратить данное обязательство зачетом невозможно. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается зачетом только встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Как разъяснил Верховный Суд РФ, для прекращения обязательств зачетом необходимо, чтобы требования сторон были встречными, их предметы были однородными и по требованию лица, которое осуществляет зачет своим односторонним волеизъявлением, наступил срок исполнения. Указанные условия зачета должны существовать на момент совершения стороной заявления о зачете <1>. Однако зачет допускается, если требования станут однородными в последующем. В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона об ООО общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Если по соглашению участника и общества общество примет на себя обязательство в счет выплаты действительной стоимости доли выдать имущество, однородное тому, которое должен бы передать участник в качестве вклада в имущество, то требования станут однородными и встречными, следовательно, смогут прекратиться зачетом.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)при способе отсрочки временные разницы в общем случае определяют как разность между суммами признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов отдельно по каждой операции в течение отчетного периода. Кроме того, временными разницами считают результаты операций, которые не повлияли на бухгалтерскую прибыль, - сумму изменения добавочного капитала за счет переоценки, сумму увеличения добавочного капитала за счет вклада в имущество и др. (п. 8 ПБУ 18/02);
(КонсультантПлюс, 2026)при способе отсрочки временные разницы в общем случае определяют как разность между суммами признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов отдельно по каждой операции в течение отчетного периода. Кроме того, временными разницами считают результаты операций, которые не повлияли на бухгалтерскую прибыль, - сумму изменения добавочного капитала за счет переоценки, сумму увеличения добавочного капитала за счет вклада в имущество и др. (п. 8 ПБУ 18/02);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная организация получает доходы (от исполнения, прекращения, а также доходы в виде вариационной маржи) по поставочным биржевым сделкам, исполнение (прекращение) обязательств по которым происходит в порядке, предусмотренном правилами клиринга (в том числе путем зачета встречных требований).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная организация получает доходы (от исполнения, прекращения, а также доходы в виде вариационной маржи) по поставочным биржевым сделкам, исполнение (прекращение) обязательств по которым происходит в порядке, предусмотренном правилами клиринга (в том числе путем зачета встречных требований).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Но на практике даже при наличии указанного решения налоговые органы могут попытаться признать неправомерным применение организацией освобождения от налога на прибыль по подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в ситуации, когда вклад в ее имущество осуществлялся "неденежным" способом (например, через прощение долга или взаимозачет). При этом судебная практика по подобным спорам противоречивая.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Но на практике даже при наличии указанного решения налоговые органы могут попытаться признать неправомерным применение организацией освобождения от налога на прибыль по подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в ситуации, когда вклад в ее имущество осуществлялся "неденежным" способом (например, через прощение долга или взаимозачет). При этом судебная практика по подобным спорам противоречивая.
Статья: О формировании концепции применения зачета встречных однородных требований в делах о банкротстве граждан
(Фролов И.В.)
("Закон", 2023, N 6)- в рамках соглашения Банка России или государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" по компенсации приобретателю имущества и обязательств банка стоимости имущества, возвращаемого в порядке обратной передачи, прекращаются зачетом встречных требований Банка России или государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" (их части) к приобретателю по договору займа (п. 4 ст. 189.55 Закона о банкротстве).
(Фролов И.В.)
("Закон", 2023, N 6)- в рамках соглашения Банка России или государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" по компенсации приобретателю имущества и обязательств банка стоимости имущества, возвращаемого в порядке обратной передачи, прекращаются зачетом встречных требований Банка России или государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" (их части) к приобретателю по договору займа (п. 4 ст. 189.55 Закона о банкротстве).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)По итогу проводится зачет взаимных требований.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)По итогу проводится зачет взаимных требований.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
(КонсультантПлюс, 2026)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Если в соответствии со ст. 27 Закона об ООО участник был обязан внести неденежный вклад в имущество общества, то прекратить данное обязательство зачетом невозможно. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается зачетом только встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Как разъяснил Верховный Суд РФ, для прекращения обязательств зачетом необходимо, чтобы требования сторон были встречными, их предметы были однородными и по требованию лица, которое осуществляет зачет своим односторонним волеизъявлением, наступил срок исполнения. Указанные условия зачета должны существовать на момент совершения стороной заявления о зачете <1>. Однако зачет допускается, если требования станут однородными в последующем. В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона об ООО общество обязано выплатить своему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Если по соглашению участника и общества общество примет на себя обязательство в счет выплаты действительной стоимости доли выдать имущество, однородное тому, которое должен был передать участник в качестве вклада в имущество, то требования станут однородными и встречными, следовательно, смогут прекратиться зачетом.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Если в соответствии со ст. 27 Закона об ООО участник был обязан внести неденежный вклад в имущество общества, то прекратить данное обязательство зачетом невозможно. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается зачетом только встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Как разъяснил Верховный Суд РФ, для прекращения обязательств зачетом необходимо, чтобы требования сторон были встречными, их предметы были однородными и по требованию лица, которое осуществляет зачет своим односторонним волеизъявлением, наступил срок исполнения. Указанные условия зачета должны существовать на момент совершения стороной заявления о зачете <1>. Однако зачет допускается, если требования станут однородными в последующем. В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона об ООО общество обязано выплатить своему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Если по соглашению участника и общества общество примет на себя обязательство в счет выплаты действительной стоимости доли выдать имущество, однородное тому, которое должен был передать участник в качестве вклада в имущество, то требования станут однородными и встречными, следовательно, смогут прекратиться зачетом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2026)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2026)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
Статья: Вклад в имущество ООО: бухгалтерский и налоговый учет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)О том, как произвести взаимозачет вклада участника в имущество ООО, мы писали: 2024, N 11, с. 47.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)О том, как произвести взаимозачет вклада участника в имущество ООО, мы писали: 2024, N 11, с. 47.