Вклад в имущество в неденежной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество в неденежной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с участием в юридическом лице: Участник хочет получить имущество в счет действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2026)Доля Участника перешла к Обществу. Общество признает обязанность по выплате ее действительной стоимости, однако отказывается выдать имущество, в том числе внесенное Участником в уставный капитал в качестве вклада.
(КонсультантПлюс, 2026)Доля Участника перешла к Обществу. Общество признает обязанность по выплате ее действительной стоимости, однако отказывается выдать имущество, в том числе внесенное Участником в уставный капитал в качестве вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, - внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС <1>.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, - внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС <1>.
Вопрос: Какие лица относятся к связанным с банком лицам (к группе связанных с банком лиц) для целей расчета норматива Н25?
(Консультация эксперта, 2026)предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
(Консультация эксперта, 2026)предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"2.4. В инвестиционных товариществах с обособленным имуществом получение товарищами - вкладчиками в совместное имущество прибыли от участия в договоре инвестиционного товарищества, приходящейся на совместное имущество, а также возврат товарищу - вкладчику в совместное имущество его вклада (части вклада) в совместное имущество в натуральной форме или возврат стоимости такого вклада (части вклада) по основаниям и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом и договором инвестиционного товарищества с обособленным имуществом, допускается только после удовлетворения управляющим товарищем за счет совместного имущества товарищей-вкладчиков требований кредиторов по общим обязательствам товарищей - вкладчиков в совместное имущество, срок исполнения которых наступил.
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"2.4. В инвестиционных товариществах с обособленным имуществом получение товарищами - вкладчиками в совместное имущество прибыли от участия в договоре инвестиционного товарищества, приходящейся на совместное имущество, а также возврат товарищу - вкладчику в совместное имущество его вклада (части вклада) в совместное имущество в натуральной форме или возврат стоимости такого вклада (части вклада) по основаниям и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом и договором инвестиционного товарищества с обособленным имуществом, допускается только после удовлетворения управляющим товарищем за счет совместного имущества товарищей-вкладчиков требований кредиторов по общим обязательствам товарищей - вкладчиков в совместное имущество, срок исполнения которых наступил.
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Перечень видов иностранной валюты, которая может быть внесена в оплату уставного капитала кредитной организации, определяется решением Совета директоров Банка России. Совет директоров Банка России вправе определить максимальный размер доли уставного капитала кредитной организации, которая может быть оплачена иностранной валютой, а также вид иностранной валюты из числа видов, включенных в указанный перечень, и максимальный размер доли уставного капитала кредитной организации, которая может быть оплачена таким видом иностранной валюты.
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Перечень видов иностранной валюты, которая может быть внесена в оплату уставного капитала кредитной организации, определяется решением Совета директоров Банка России. Совет директоров Банка России вправе определить максимальный размер доли уставного капитала кредитной организации, которая может быть оплачена иностранной валютой, а также вид иностранной валюты из числа видов, включенных в указанный перечень, и максимальный размер доли уставного капитала кредитной организации, которая может быть оплачена таким видом иностранной валюты.
"Современное корпоративное право: актуальные проблемы теории и практики: монография"
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Каждый участник обязан внести вклад в имущество хозяйства, который становится собственностью крестьянского хозяйства. Полученные каждым из членов фермерского хозяйства личные доходы в денежной или натуральной форме являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежат налогообложению в течение пяти лет с года регистрации хозяйства <1>. Указанные "налоговые каникулы" в определенной степени стимулируют создание корпораций в виде крестьянских (фермерских) хозяйств и их успешную деятельность на начальных этапах работы.
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Каждый участник обязан внести вклад в имущество хозяйства, который становится собственностью крестьянского хозяйства. Полученные каждым из членов фермерского хозяйства личные доходы в денежной или натуральной форме являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежат налогообложению в течение пяти лет с года регистрации хозяйства <1>. Указанные "налоговые каникулы" в определенной степени стимулируют создание корпораций в виде крестьянских (фермерских) хозяйств и их успешную деятельность на начальных этапах работы.
Статья: Правовая природа компенсации за выход участника из общества с ограниченной ответственностью
(Босык О.И.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)Следовательно, отсутствуют элементы охранительного правоотношения и предпосылки гражданско-правовой ответственности, поэтому между исследуемой выплатой и убытками нет общего. Если предположить, что речь идет о возврате внесенного вклада в уставный капитал, то размер выплаты был бы пропорционален этому имуществу с целью достижения баланса интересов других участников и общества. Участник в результате надлежащего совершения обязанности по участию в формировании уставного капитала получил взамен право участия. Вклады учредителей в уставный капитал подлежат обезличиванию и переходят в собственность общества, которое использует их в предпринимательской деятельности. В силу этого требование об их возврате противоречит принципу имущественной обособленности юридического лица. Положенная бывшему участнику выплата за выход не аналогична требованию о выделе доли в натуре взамен внесенного имущества в уставный капитал.
(Босык О.И.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)Следовательно, отсутствуют элементы охранительного правоотношения и предпосылки гражданско-правовой ответственности, поэтому между исследуемой выплатой и убытками нет общего. Если предположить, что речь идет о возврате внесенного вклада в уставный капитал, то размер выплаты был бы пропорционален этому имуществу с целью достижения баланса интересов других участников и общества. Участник в результате надлежащего совершения обязанности по участию в формировании уставного капитала получил взамен право участия. Вклады учредителей в уставный капитал подлежат обезличиванию и переходят в собственность общества, которое использует их в предпринимательской деятельности. В силу этого требование об их возврате противоречит принципу имущественной обособленности юридического лица. Положенная бывшему участнику выплата за выход не аналогична требованию о выделе доли в натуре взамен внесенного имущества в уставный капитал.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Можно ли рассматривать операции по выделу имущества в натуре при прекращении паевого инвестиционного фонда аналогично пп. 4 и пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, то есть не признавать реализацией?
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Можно ли рассматривать операции по выделу имущества в натуре при прекращении паевого инвестиционного фонда аналогично пп. 4 и пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, то есть не признавать реализацией?
Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли предыдущий собственник взыскать неосновательное обогащение с арендатора, если соглашение, по которому арендодатель получил право собственности на имущество, признано недействительным или ничтожным
(КонсультантПлюс, 2026)Арбитражный суд Костромской области решением от 11.01.2006 по делу N А31-1826/2005-21, оставленным без изменения постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 05.04.2006 и постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.07.2006, и имеющим в силу статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации преюдициальное значение для настоящего спора, признал ничтожным договор передачи имущества от 15.01.2002, по которому спорное имущество было внесено Комитетом в качестве вклада в уставный капитал Фонда, а на Фонд возложил обязанность по возврату муниципальному образованию "город Кострома" указанного имущества в натуре.
Вправе ли предыдущий собственник взыскать неосновательное обогащение с арендатора, если соглашение, по которому арендодатель получил право собственности на имущество, признано недействительным или ничтожным
(КонсультантПлюс, 2026)Арбитражный суд Костромской области решением от 11.01.2006 по делу N А31-1826/2005-21, оставленным без изменения постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 05.04.2006 и постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.07.2006, и имеющим в силу статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации преюдициальное значение для настоящего спора, признал ничтожным договор передачи имущества от 15.01.2002, по которому спорное имущество было внесено Комитетом в качестве вклада в уставный капитал Фонда, а на Фонд возложил обязанность по возврату муниципальному образованию "город Кострома" указанного имущества в натуре.
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Так, согласно ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Кредитные организации на основании ст. 1 этого Федерального закона действуют только в форме хозяйственных обществ.
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Так, согласно ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Кредитные организации на основании ст. 1 этого Федерального закона действуют только в форме хозяйственных обществ.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и освобождении от НДФЛ ежемесячной денежной выплаты ветеранам.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-04-05/120960)Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-04-05/120960)Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Надо ли учитывать рыночную стоимость недвижимости, отраженной на балансе, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно статье 90 Устава ООО "Артур" общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорционально оплаченной части вклада. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из общества.
Надо ли учитывать рыночную стоимость недвижимости, отраженной на балансе, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно статье 90 Устава ООО "Артур" общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорционально оплаченной части вклада. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из общества.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Вклад учредителей в имущество не образует у компании налогооблагаемого дохода независимо от доли в ней учредителя <33>. И здесь нет годичного ограничения на передачу имущества третьим лицам <34>. Но и здесь есть свои тонкости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Вклад учредителей в имущество не образует у компании налогооблагаемого дохода независимо от доли в ней учредителя <33>. И здесь нет годичного ограничения на передачу имущества третьим лицам <34>. Но и здесь есть свои тонкости.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании ООО.
Утратит ли лицо статус участника общества, если не оплатит в установленный срок долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 3 ст. 23 названного Закона (в редакции Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ) доля участника общества, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал общества в полном размере, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Уставом общества может быть предусмотрено, что к обществу переходит часть доли, пропорциональная неоплаченной части вклада.
Утратит ли лицо статус участника общества, если не оплатит в установленный срок долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 3 ст. 23 названного Закона (в редакции Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ) доля участника общества, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал общества в полном размере, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Уставом общества может быть предусмотрено, что к обществу переходит часть доли, пропорциональная неоплаченной части вклада.