Вклад в имущество в неденежной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество в неденежной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с участием в юридическом лице: Участник хочет получить имущество в счет действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2025)Доля Участника перешла к Обществу. Общество признает обязанность по выплате ее действительной стоимости, однако отказывается выдать имущество, в том числе внесенное Участником в уставный капитал в качестве вклада.
(КонсультантПлюс, 2025)Доля Участника перешла к Обществу. Общество признает обязанность по выплате ее действительной стоимости, однако отказывается выдать имущество, в том числе внесенное Участником в уставный капитал в качестве вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, - внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС <1>.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, - внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС <1>.
Вопрос: Какие лица относятся к связанным с банком лицам (к группе связанных с банком лиц) для целей расчета норматива Н25?
(Консультация эксперта, 2025)предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
(Консультация эксперта, 2025)предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"2.4. В инвестиционных товариществах с обособленным имуществом получение товарищами - вкладчиками в совместное имущество прибыли от участия в договоре инвестиционного товарищества, приходящейся на совместное имущество, а также возврат товарищу - вкладчику в совместное имущество его вклада (части вклада) в совместное имущество в натуральной форме или возврат стоимости такого вклада (части вклада) по основаниям и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом и договором инвестиционного товарищества с обособленным имуществом, допускается только после удовлетворения управляющим товарищем за счет совместного имущества товарищей-вкладчиков требований кредиторов по общим обязательствам товарищей - вкладчиков в совместное имущество, срок исполнения которых наступил.
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"2.4. В инвестиционных товариществах с обособленным имуществом получение товарищами - вкладчиками в совместное имущество прибыли от участия в договоре инвестиционного товарищества, приходящейся на совместное имущество, а также возврат товарищу - вкладчику в совместное имущество его вклада (части вклада) в совместное имущество в натуральной форме или возврат стоимости такого вклада (части вклада) по основаниям и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом и договором инвестиционного товарищества с обособленным имуществом, допускается только после удовлетворения управляющим товарищем за счет совместного имущества товарищей-вкладчиков требований кредиторов по общим обязательствам товарищей - вкладчиков в совместное имущество, срок исполнения которых наступил.
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)2) предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
(ред. от 31.07.2025)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)2) предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
Статья: Законодательство о некоммерческих организациях и проблемы их участия в гражданском обороте
(Илюшина М.Н.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 8)Во-первых, в законодательстве необходимо достигнуть минимальной определенности в части перечня прав и обязанностей участников некоммерческих корпоративных организаций. Разнообразие в подходах к их регулированию просто иногда поражает. Например, по общему правилу участники некоммерческих организаций не имеют прав в отношении имущества организации (включая право на ликвидационную квоту), только для некоммерческих партнерств законодатель предусмотрел исключение: участники некоммерческого партнерства могут получать при выходе из организации часть ее имущества в пределах своего первоначального взноса, кроме членских взносов, и вправе претендовать на ликвидационную квоту в тех же пределах, если иное не установлено законом или не предусмотрено учредительными документами партнерства <8> (п. 3 ст. 8, п. 2 ст. 20 Закона). Видится целесообразным использовать этот механизм для вкладов в имущество других организаций, ликвидированных как существенно нарушающие законодательство РФ, и возвращать имущество лицам, которые его внесли, при условии его сохранения в натуре на момент ликвидации. Кстати, такая проблема давно стоит в таких некорпоративных юридических лицах, как благотворительные и религиозные организации, из которых запутавшиеся люди не могут получить никогда свое имущество.
(Илюшина М.Н.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 8)Во-первых, в законодательстве необходимо достигнуть минимальной определенности в части перечня прав и обязанностей участников некоммерческих корпоративных организаций. Разнообразие в подходах к их регулированию просто иногда поражает. Например, по общему правилу участники некоммерческих организаций не имеют прав в отношении имущества организации (включая право на ликвидационную квоту), только для некоммерческих партнерств законодатель предусмотрел исключение: участники некоммерческого партнерства могут получать при выходе из организации часть ее имущества в пределах своего первоначального взноса, кроме членских взносов, и вправе претендовать на ликвидационную квоту в тех же пределах, если иное не установлено законом или не предусмотрено учредительными документами партнерства <8> (п. 3 ст. 8, п. 2 ст. 20 Закона). Видится целесообразным использовать этот механизм для вкладов в имущество других организаций, ликвидированных как существенно нарушающие законодательство РФ, и возвращать имущество лицам, которые его внесли, при условии его сохранения в натуре на момент ликвидации. Кстати, такая проблема давно стоит в таких некорпоративных юридических лицах, как благотворительные и религиозные организации, из которых запутавшиеся люди не могут получить никогда свое имущество.
Ситуация: Как получить право на наследство по закону?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Об особенностях наследования автомобиля, банковских вкладов (денежных средств на счетах в банке) см., например, ситуации "Как унаследовать автомобиль?", "Как передать по наследству банковский вклад?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Об особенностях наследования автомобиля, банковских вкладов (денежных средств на счетах в банке) см., например, ситуации "Как унаследовать автомобиль?", "Как передать по наследству банковский вклад?".
Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78930)Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78930)Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Для банков с универсальной лицензией минимальный размер уставного капитала (собственных средств) составляет 1 млрд руб., а для банков с базовой лицензией - 300 млн руб. При этом не менее 80% уставного капитала должны быть оплачены исключительно денежными средствами (ст. 11 Закона о банках). Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме ООО, утверждается общим собранием участников кредитной организации.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Для банков с универсальной лицензией минимальный размер уставного капитала (собственных средств) составляет 1 млрд руб., а для банков с базовой лицензией - 300 млн руб. При этом не менее 80% уставного капитала должны быть оплачены исключительно денежными средствами (ст. 11 Закона о банках). Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме ООО, утверждается общим собранием участников кредитной организации.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСогласно п. 2 ст. 26 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НМА, приобретенные за деньги или созданные своими силами, учитываются по первоначальной стоимости, сформированной по правилам ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" в редакции Приказа Минфина России от 30 мая 2022 года N 87н. НМА с оплатой в натуральной форме, полученные безвозмездно в виде вклада в уставный капитал или в имущество, признают в справедливой оценке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НМА, приобретенные за деньги или созданные своими силами, учитываются по первоначальной стоимости, сформированной по правилам ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" в редакции Приказа Минфина России от 30 мая 2022 года N 87н. НМА с оплатой в натуральной форме, полученные безвозмездно в виде вклада в уставный капитал или в имущество, признают в справедливой оценке.
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Так, согласно ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Кредитные организации на основании ст. 1 этого Федерального закона действуют только в форме хозяйственных обществ.
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Так, согласно ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Кредитные организации на основании ст. 1 этого Федерального закона действуют только в форме хозяйственных обществ.
"Современное корпоративное право: актуальные проблемы теории и практики: монография"
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Каждый участник обязан внести вклад в имущество хозяйства, который становится собственностью крестьянского хозяйства. Полученные каждым из членов фермерского хозяйства личные доходы в денежной или натуральной форме являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежат налогообложению в течение пяти лет с года регистрации хозяйства <1>. Указанные "налоговые каникулы" в определенной степени стимулируют создание корпораций в виде крестьянских (фермерских) хозяйств и их успешную деятельность на начальных этапах работы.
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Каждый участник обязан внести вклад в имущество хозяйства, который становится собственностью крестьянского хозяйства. Полученные каждым из членов фермерского хозяйства личные доходы в денежной или натуральной форме являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежат налогообложению в течение пяти лет с года регистрации хозяйства <1>. Указанные "налоговые каникулы" в определенной степени стимулируют создание корпораций в виде крестьянских (фермерских) хозяйств и их успешную деятельность на начальных этапах работы.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Является ли заявление участника ООО о выходе из общества односторонней сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.
Является ли заявление участника ООО о выходе из общества односторонней сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании ООО.
Является ли истечение срока оплаты доли в уставном капитале основанием для перехода к ООО доли, которую не оплатил участник
(КонсультантПлюс, 2025)По смыслу статьи 23 Закона (в редакции действовавшей до принятия Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) доля участника общества, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал общества в полном размере, а также доля участника общества, который не предоставил в срок денежную или иную компенсацию, предусмотренную пунктом 3 статьи 15 настоящего Федерального закона, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада (сроку, в течение которого имущество находилось в пользовании общества), или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость части доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню истечения срока внесения вклада или предоставления компенсации.
Является ли истечение срока оплаты доли в уставном капитале основанием для перехода к ООО доли, которую не оплатил участник
(КонсультантПлюс, 2025)По смыслу статьи 23 Закона (в редакции действовавшей до принятия Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) доля участника общества, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал общества в полном размере, а также доля участника общества, который не предоставил в срок денежную или иную компенсацию, предусмотренную пунктом 3 статьи 15 настоящего Федерального закона, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада (сроку, в течение которого имущество находилось в пользовании общества), или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость части доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню истечения срока внесения вклада или предоставления компенсации.