Вклад в имущество путем зачета займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество путем зачета займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
Статья: Вклады в имущество общества, не увеличивающие УК, и налог на прибыль
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 5)Налогоплательщики на практике используют и такой вариант, как рассмотренный в Письме ФНС России от 13.03.2019 N СД-3-3/2213@: единственный акционер АО имеет право требования к обществу по договору займа и договору поставки. На основании ст. 32.2 Закона об АО единственный акционер заключил договор с обществом о внесении вклада в имущество общества, не увеличивающего уставный капитал. В качестве вклада в имущество общества внесены денежные средства путем зачета взаимных однородных требований общества по истребованию вклада и акционера по договорам займа и поставки, включая начисленные проценты. Будет ли вклад единственного акционера относиться к доходам, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль, на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 5)Налогоплательщики на практике используют и такой вариант, как рассмотренный в Письме ФНС России от 13.03.2019 N СД-3-3/2213@: единственный акционер АО имеет право требования к обществу по договору займа и договору поставки. На основании ст. 32.2 Закона об АО единственный акционер заключил договор с обществом о внесении вклада в имущество общества, не увеличивающего уставный капитал. В качестве вклада в имущество общества внесены денежные средства путем зачета взаимных однородных требований общества по истребованию вклада и акционера по договорам займа и поставки, включая начисленные проценты. Будет ли вклад единственного акционера относиться к доходам, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль, на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ?
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
(КонсультантПлюс, 2025)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
Статья: Конвертируемый заем: проблемы применения правил о заемных операциях в корпоративных отношениях
(Илюшина М.Н.)
("Банковское право", 2023, N 1)Гражданский оборот России нуждается в эффективных правовых инструментах, обеспечивающих инвестирование деятельности коммерческих юридических лиц. Одним из таких инструментов ожидаемо стал договор конвертируемого займа, введенный с 13 июля 2021 г. в гражданский оборот Федеральным законом от 2 июля 2021 г. N 354-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>. Как указывалось в пояснительной записке к законопроекту, его целью является стимулирование роста инвестиций в малый и средний бизнес, прежде всего в высокотехнологичные проекты, которые требуют значительной поддержки на самых ранних стадиях развития, путем создания правового механизма, обеспечивающего баланс интересов инвестора и реципиента. Основным способом инвестиций, который используется в международной практике и в России, является механизм конвертируемого займа <2>. До указанного момента в отечественном правовом поле не существовало единого механизма, позволяющего инвестировать прямым образом деньги заимодавца в имущество хозяйственных обществ и затем зачитывать этот вклад в форме корпоративного участия. Вместе с тем такие операции проводились, но они требовали совершения ряда самостоятельных юридических актов, что значительно снижало эффективность процедуры. В России по итогам исследования, проведенного Фондом развития интернет-инициатив, 35% сделок по инвестированию в венчурные проекты были структурированы по модели конвертируемого займа в иностранной юрисдикции, что соответствует 70% общего объема инвестиций в такие проекты <3>.
(Илюшина М.Н.)
("Банковское право", 2023, N 1)Гражданский оборот России нуждается в эффективных правовых инструментах, обеспечивающих инвестирование деятельности коммерческих юридических лиц. Одним из таких инструментов ожидаемо стал договор конвертируемого займа, введенный с 13 июля 2021 г. в гражданский оборот Федеральным законом от 2 июля 2021 г. N 354-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>. Как указывалось в пояснительной записке к законопроекту, его целью является стимулирование роста инвестиций в малый и средний бизнес, прежде всего в высокотехнологичные проекты, которые требуют значительной поддержки на самых ранних стадиях развития, путем создания правового механизма, обеспечивающего баланс интересов инвестора и реципиента. Основным способом инвестиций, который используется в международной практике и в России, является механизм конвертируемого займа <2>. До указанного момента в отечественном правовом поле не существовало единого механизма, позволяющего инвестировать прямым образом деньги заимодавца в имущество хозяйственных обществ и затем зачитывать этот вклад в форме корпоративного участия. Вместе с тем такие операции проводились, но они требовали совершения ряда самостоятельных юридических актов, что значительно снижало эффективность процедуры. В России по итогам исследования, проведенного Фондом развития интернет-инициатив, 35% сделок по инвестированию в венчурные проекты были структурированы по модели конвертируемого займа в иностранной юрисдикции, что соответствует 70% общего объема инвестиций в такие проекты <3>.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Минфин России в письме от 17.05.2019 N 03-08-05/35422 разъяснил, что при выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет оплаты/вклада в имущество российской организации последняя признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Минфин России в письме от 17.05.2019 N 03-08-05/35422 разъяснил, что при выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет оплаты/вклада в имущество российской организации последняя признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль.