Вклад в имущество процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФпроценты по займам и кредитам на приобретение (сооружение и т.п.) основного средства >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Таким образом, вышеуказанные подходы применимы к "пассивным" доходам от использования и распоряжения имуществом, в том числе к дивидендам и процентам по вкладам, займам, доходам от сдачи имущества, приобретенного для личных нужд, в аренду и иным аналогичным по характеру выплатам, что само по себе не свидетельствует об осуществлении предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Таким образом, вышеуказанные подходы применимы к "пассивным" доходам от использования и распоряжения имуществом, в том числе к дивидендам и процентам по вкладам, займам, доходам от сдачи имущества, приобретенного для личных нужд, в аренду и иным аналогичным по характеру выплатам, что само по себе не свидетельствует об осуществлении предпринимательской деятельности.
Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает. Включается ли в налогооблагаемую базу вся сумма от погашения облигаций, если облигация приобретена с дисконтом? Что включается в налогооблагаемую базу при продаже облигаций?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-11-11/20078)На основании пункта 6 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-11-11/20078)На основании пункта 6 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Может возникнуть ситуация, когда участниками принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, притом что на этот момент у ООО есть долг перед одним из них. Например, по возврату займа и процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Может возникнуть ситуация, когда участниками принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, притом что на этот момент у ООО есть долг перед одним из них. Например, по возврату займа и процентов.
Статья: Гражданско-правовой титул инвесторов на имущество инвестиционных фондов SICAV и SICAF
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)<24> Закон предусматривает ограничения инвестиционной политики пенсионного инвестиционного фонда. Вклады пенсионного инвестиционного фонда могут быть размещены: не более 50% имущества инвестировано в приобретение ценных бумаг эмитентов, расположенных за пределами Европейского союза, по крайней мере 30% имущества должно быть инвестировано в долевые облигации, казначейские облигации с твердым процентом, облигации конверсионного займа, закладные, муниципальные облигации, федеративные ценные бумаги, до 10% имущества может быть размещено в инвестиционные фонды недвижимости, размещенные и управляемые на территории Европейского союза. Инвестирование в опционы не допускается.
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)<24> Закон предусматривает ограничения инвестиционной политики пенсионного инвестиционного фонда. Вклады пенсионного инвестиционного фонда могут быть размещены: не более 50% имущества инвестировано в приобретение ценных бумаг эмитентов, расположенных за пределами Европейского союза, по крайней мере 30% имущества должно быть инвестировано в долевые облигации, казначейские облигации с твердым процентом, облигации конверсионного займа, закладные, муниципальные облигации, федеративные ценные бумаги, до 10% имущества может быть размещено в инвестиционные фонды недвижимости, размещенные и управляемые на территории Европейского союза. Инвестирование в опционы не допускается.
Статья: Предоставление займов участниками предпринимательской деятельности в разных формах ведения бизнеса: проблемы юридической квалификации
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)Между тем правовой режим заемных средств и вкладов в имущество различается. Вклады в имущество становятся собственными средствами общества с ограниченной ответственностью. При этом не образуется задолженность перед участниками, данные вклады не подлежат возврату, общество использует данные средства для достижения своих целей. В отличие от этого, договор займа "создает" кредитора, заимодавец приобретает право требования к заемщику о возврате суммы займа и уплате процентов, если заем был предоставлен под проценты.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)Между тем правовой режим заемных средств и вкладов в имущество различается. Вклады в имущество становятся собственными средствами общества с ограниченной ответственностью. При этом не образуется задолженность перед участниками, данные вклады не подлежат возврату, общество использует данные средства для достижения своих целей. В отличие от этого, договор займа "создает" кредитора, заимодавец приобретает право требования к заемщику о возврате суммы займа и уплате процентов, если заем был предоставлен под проценты.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)<3> Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)<3> Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)у должника - при получении денежных средств (иного имущества) по долговым обязательствам, в том числе по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе).
(КонсультантПлюс, 2025)у должника - при получении денежных средств (иного имущества) по долговым обязательствам, в том числе по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе).
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)сделать вклад в имущество организации;
(КонсультантПлюс, 2025)сделать вклад в имущество организации;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации вопрос выбора способа финансирования зависит скорее от того, планирует ли участник возвращать вложенные средства (например, заем) либо оставить их в распоряжении юридического лица "А" (вклад в имущество или увеличение уставного капитала).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации вопрос выбора способа финансирования зависит скорее от того, планирует ли участник возвращать вложенные средства (например, заем) либо оставить их в распоряжении юридического лица "А" (вклад в имущество или увеличение уставного капитала).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете общества с ограниченной ответственностью (ООО) внесение участником вклада в имущество общества путем погашения требования к ООО по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация получила беспроцентный заем от участника (юридического лица) в сумме 500 000 руб. Впоследствии общее собрание участников приняло решение о внесении вкладов в имущество ООО. По решению общего собрания участников вклад в имущество участника-заимодавца вносится путем погашения его требования к ООО по договору займа.
(Консультация эксперта, 2025)Организация получила беспроцентный заем от участника (юридического лица) в сумме 500 000 руб. Впоследствии общее собрание участников приняло решение о внесении вкладов в имущество ООО. По решению общего собрания участников вклад в имущество участника-заимодавца вносится путем погашения его требования к ООО по договору займа.