Вклад в имущество ооо права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество ооо права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый участник передал имущественные права требования долга в качестве вклада в имущество общества. На основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ общество не включило в налоговую базу доход в виде переданного новым участником имущественного права требования, поскольку полагало, что обязательство прекратилось в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице. Налоговый орган не согласился с позицией общества и доначислил налог на прибыль, придя к выводу, что вклад в имущество не направлен на пополнение активов общества, а произведен с единственной целью - прощения долга. Суд поддержал выводы налогового органа, указав, что подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменим в данном случае, поскольку вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности не поименован в п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый участник передал имущественные права требования долга в качестве вклада в имущество общества. На основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ общество не включило в налоговую базу доход в виде переданного новым участником имущественного права требования, поскольку полагало, что обязательство прекратилось в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице. Налоговый орган не согласился с позицией общества и доначислил налог на прибыль, придя к выводу, что вклад в имущество не направлен на пополнение активов общества, а произведен с единственной целью - прощения долга. Суд поддержал выводы налогового органа, указав, что подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменим в данном случае, поскольку вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности не поименован в п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2022 N 17АП-4568/2022(4)-АК по делу N А60-61294/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника, об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) временного управляющего должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из представленного 30.08.2022 со стороны МИФНС N 31 по Свердловской области регистрационного дела ООО "Перспектива-СК", в том числе ликвидационного баланса прямо следует, что уступленное право требования во вклад в имущество общества "Перспектива-СК" не вносилось, увеличение уставного капитала ООО "Перспектива-СК" за счет принятия имущества не было, распределение имущества по итогам ликвидации не производилось.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника, об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) временного управляющего должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из представленного 30.08.2022 со стороны МИФНС N 31 по Свердловской области регистрационного дела ООО "Перспектива-СК", в том числе ликвидационного баланса прямо следует, что уступленное право требования во вклад в имущество общества "Перспектива-СК" не вносилось, увеличение уставного капитала ООО "Перспектива-СК" за счет принятия имущества не было, распределение имущества по итогам ликвидации не производилось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вклад в имущество ООО с одновременным погашением кредиторской задолженности
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Впоследствии по акту приема-передачи учредитель передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому ООО. В результате многомиллионный долг организации перед учредителем был погашен.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Впоследствии по акту приема-передачи учредитель передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому ООО. В результате многомиллионный долг организации перед учредителем был погашен.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Встречаются ситуации, когда участник, перед которым у ООО есть долг, вносит вклад в имущество имущественным правом - правом требования этого долга к ООО. А ООО затем списывает свой долг в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице <10>. В этом случае избежать налогообложения, скорее всего, не получится.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Встречаются ситуации, когда участник, перед которым у ООО есть долг, вносит вклад в имущество имущественным правом - правом требования этого долга к ООО. А ООО затем списывает свой долг в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице <10>. В этом случае избежать налогообложения, скорее всего, не получится.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Участникам общества и третьим лицам, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Участникам общества и третьим лицам, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- договор возмездного отчуждения (в том числе купли-продажи, мены, уступки права требования (цессии), отступного) недвижимого имущества, а также ценных бумаг, долей в уставном капитале ООО;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- договор возмездного отчуждения (в том числе купли-продажи, мены, уступки права требования (цессии), отступного) недвижимого имущества, а также ценных бумаг, долей в уставном капитале ООО;
Статья: Передача имущества в целях увеличения чистых активов: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Таким образом, поскольку внесение компанией принадлежащего ей имущества в качестве вклада в имущество ООО влияет на увеличение размера чистых активов, а следовательно, и на размер распределяемой участнику прибыли, данная сделка носит инвестиционный характер. Отсутствие распределения прибыли в проверяемом периоде не свидетельствует о том, что участник ООО, передавший имущество, не имеет прав требования к обществу, а также не исключает возможности получения обществом в будущем прибыли, подлежащей распределению участнику.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Таким образом, поскольку внесение компанией принадлежащего ей имущества в качестве вклада в имущество ООО влияет на увеличение размера чистых активов, а следовательно, и на размер распределяемой участнику прибыли, данная сделка носит инвестиционный характер. Отсутствие распределения прибыли в проверяемом периоде не свидетельствует о том, что участник ООО, передавший имущество, не имеет прав требования к обществу, а также не исключает возможности получения обществом в будущем прибыли, подлежащей распределению участнику.
"Корпоративное право: права и обязанности участников хозяйственных обществ: практическое пособие с судебным комментарием"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2021)В случае непринятия общим собранием в вышеуказанные сроки решения об увеличении уставного капитала общества увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. В этом случае общество обязано в разумный срок вернуть участникам общества, которые внесли вклады деньгами, их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также уплатить проценты в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 395 ГК РФ (п. 3 ст. 19 Закона об ООО). Участникам общества, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2021)В случае непринятия общим собранием в вышеуказанные сроки решения об увеличении уставного капитала общества увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. В этом случае общество обязано в разумный срок вернуть участникам общества, которые внесли вклады деньгами, их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также уплатить проценты в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 395 ГК РФ (п. 3 ст. 19 Закона об ООО). Участникам общества, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете поступление денежных средств, полученных в результате ликвидации дочернего ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация - учредитель и единственный участник дочернего ООО приняла решение о ликвидации этого ООО. Сумма вклада в уставный капитал составляет 100 000 руб. После удовлетворения требований кредиторов и продажи имущества ООО оставшиеся денежные средства ликвидированного ООО в сумме 500 000 руб. поступили на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация - учредитель и единственный участник дочернего ООО приняла решение о ликвидации этого ООО. Сумма вклада в уставный капитал составляет 100 000 руб. После удовлетворения требований кредиторов и продажи имущества ООО оставшиеся денежные средства ликвидированного ООО в сумме 500 000 руб. поступили на расчетный счет организации.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- деньги, полученные обществом от его участника в виде вклада в имущество, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов только в случае, если вклад в имущество осуществлен в соответствии с п. 3 ст. 27 Закона об ООО и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ. В указанной норме ГК РФ не поименован вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности;
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- деньги, полученные обществом от его участника в виде вклада в имущество, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов только в случае, если вклад в имущество осуществлен в соответствии с п. 3 ст. 27 Закона об ООО и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ. В указанной норме ГК РФ не поименован вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности;
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Так, в 2022 г. учредитель (физлицо) на основании внеочередного решения участника Общества от 25.10.2022 внес безвозмездно в качестве вклада в имущество Общества имущественные права, принадлежащие ему как участнику долевого строительства по указанному выше ДДУ (вклады в имущество Общества имущественными правами предусмотрены Уставом Общества). Также согласно указанному решению было решено передать указанные имущественные права ООО безвозмездно с оформлением договора уступки прав требования по договору долевого участия в долевом строительстве в срок до 31.12.2022. Договор уступки прав требования оформлен в целях регистрации прав требования в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Так, в 2022 г. учредитель (физлицо) на основании внеочередного решения участника Общества от 25.10.2022 внес безвозмездно в качестве вклада в имущество Общества имущественные права, принадлежащие ему как участнику долевого строительства по указанному выше ДДУ (вклады в имущество Общества имущественными правами предусмотрены Уставом Общества). Также согласно указанному решению было решено передать указанные имущественные права ООО безвозмездно с оформлением договора уступки прав требования по договору долевого участия в долевом строительстве в срок до 31.12.2022. Договор уступки прав требования оформлен в целях регистрации прав требования в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость приобретаемых акций (долей), если проведение оценки связано с внесением вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость приобретаемых акций (долей), если проведение оценки связано с внесением вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
Статья: Статья 66.1 ГК РФ: всего лишь множество недочетов или одна большая ошибка?
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)- заключение с обществом договора, в силу которого общество получает в качестве вклада право требования к участнику (п. 3 ст. 15 Закона об ООО). Разумеется, речь должна идти не о самом требовании о внесении вклада, а о требованиях из договорных отношений (например, договора аренды), хотя западным правопорядкам как раз известно формирование уставного капитала гарантиями со стороны участников;
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)- заключение с обществом договора, в силу которого общество получает в качестве вклада право требования к участнику (п. 3 ст. 15 Закона об ООО). Разумеется, речь должна идти не о самом требовании о внесении вклада, а о требованиях из договорных отношений (например, договора аренды), хотя западным правопорядкам как раз известно формирование уставного капитала гарантиями со стороны участников;
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Говоря о компетенции единоличного исполнительного органа, нельзя не сказать о его полномочиях в рамках корпоративных правоотношений, важной составляющей которых являются вопросы подготовки и проведения общего собрания участников (акционеров), оформления внесения вкладов участниками (акционерами) в уставный капитал, а также в имущество общества в случае принятия соответствующего решения, выкупа акций обществом по требованию акционеров, приобретения обществом доли или части доли в уставном капитале в случаях, предусмотренных Законом об АО и Законом об ООО соответственно, ведение списка участников в ООО, предоставление обществом информации, осуществление мероприятий в рамках обеспечения реализации участниками (акционерами) своих преимущественных прав на приобретение прав акций (долей) в предусмотренных законами и уставом общества случаях, осуществление мероприятий в рамках реорганизации общества при принятии такого решения общим собранием участников (акционеров), обеспечение государственной регистрации изменений и дополнений в устав общества или устава общества в новой редакции, изменений в сведения о хозяйственном обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и многие другие вопросы.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Говоря о компетенции единоличного исполнительного органа, нельзя не сказать о его полномочиях в рамках корпоративных правоотношений, важной составляющей которых являются вопросы подготовки и проведения общего собрания участников (акционеров), оформления внесения вкладов участниками (акционерами) в уставный капитал, а также в имущество общества в случае принятия соответствующего решения, выкупа акций обществом по требованию акционеров, приобретения обществом доли или части доли в уставном капитале в случаях, предусмотренных Законом об АО и Законом об ООО соответственно, ведение списка участников в ООО, предоставление обществом информации, осуществление мероприятий в рамках обеспечения реализации участниками (акционерами) своих преимущественных прав на приобретение прав акций (долей) в предусмотренных законами и уставом общества случаях, осуществление мероприятий в рамках реорганизации общества при принятии такого решения общим собранием участников (акционеров), обеспечение государственной регистрации изменений и дополнений в устав общества или устава общества в новой редакции, изменений в сведения о хозяйственном обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и многие другие вопросы.
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Готовое решение: Что такое кворум общего собрания участников ООО
(КонсультантПлюс, 2025)устанавливающих порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников, а также положений, устанавливающих ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО);
(КонсультантПлюс, 2025)устанавливающих порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников, а также положений, устанавливающих ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО);