Вклад в имущество ооо права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество ооо права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый участник передал имущественные права требования долга в качестве вклада в имущество общества. На основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ общество не включило в налоговую базу доход в виде переданного новым участником имущественного права требования, поскольку полагало, что обязательство прекратилось в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице. Налоговый орган не согласился с позицией общества и доначислил налог на прибыль, придя к выводу, что вклад в имущество не направлен на пополнение активов общества, а произведен с единственной целью - прощения долга. Суд поддержал выводы налогового органа, указав, что подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменим в данном случае, поскольку вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности не поименован в п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый участник передал имущественные права требования долга в качестве вклада в имущество общества. На основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ общество не включило в налоговую базу доход в виде переданного новым участником имущественного права требования, поскольку полагало, что обязательство прекратилось в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице. Налоговый орган не согласился с позицией общества и доначислил налог на прибыль, придя к выводу, что вклад в имущество не направлен на пополнение активов общества, а произведен с единственной целью - прощения долга. Суд поддержал выводы налогового органа, указав, что подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменим в данном случае, поскольку вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности не поименован в п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2022 N 17АП-4568/2022(4)-АК по делу N А60-61294/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника, об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) временного управляющего должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из представленного 30.08.2022 со стороны МИФНС N 31 по Свердловской области регистрационного дела ООО "Перспектива-СК", в том числе ликвидационного баланса прямо следует, что уступленное право требования во вклад в имущество общества "Перспектива-СК" не вносилось, увеличение уставного капитала ООО "Перспектива-СК" за счет принятия имущества не было, распределение имущества по итогам ликвидации не производилось.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника, об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) временного управляющего должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из представленного 30.08.2022 со стороны МИФНС N 31 по Свердловской области регистрационного дела ООО "Перспектива-СК", в том числе ликвидационного баланса прямо следует, что уступленное право требования во вклад в имущество общества "Перспектива-СК" не вносилось, увеличение уставного капитала ООО "Перспектива-СК" за счет принятия имущества не было, распределение имущества по итогам ликвидации не производилось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вклад в имущество ООО с одновременным погашением кредиторской задолженности
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Впоследствии по акту приема-передачи учредитель передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому ООО. В результате многомиллионный долг организации перед учредителем был погашен.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Впоследствии по акту приема-передачи учредитель передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому ООО. В результате многомиллионный долг организации перед учредителем был погашен.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Встречаются ситуации, когда участник, перед которым у ООО есть долг, вносит вклад в имущество имущественным правом - правом требования этого долга к ООО. А ООО затем списывает свой долг в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице <10>. В этом случае избежать налогообложения, скорее всего, не получится.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Встречаются ситуации, когда участник, перед которым у ООО есть долг, вносит вклад в имущество имущественным правом - правом требования этого долга к ООО. А ООО затем списывает свой долг в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице <10>. В этом случае избежать налогообложения, скорее всего, не получится.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Участникам общества и третьим лицам, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Участникам общества и третьим лицам, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)7. При осуществлении мер по предупреждению банкротства страховой организации контрольный орган вправе оказывать финансовую помощь страховой организации при условии приобретения контрольным органом в соответствии с утвержденным планом участия контрольного органа в осуществлении мер по предупреждению банкротства страховой организации акций страховой организации в количестве не менее семидесяти пяти процентов обыкновенных акций страховой организации в форме акционерного общества (долей в уставном капитале страховой организации, которые предоставляют право голоса в размере не менее трех четвертей голосов от общего числа голосов участников страховой организации в форме общества с ограниченной ответственностью).
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)7. При осуществлении мер по предупреждению банкротства страховой организации контрольный орган вправе оказывать финансовую помощь страховой организации при условии приобретения контрольным органом в соответствии с утвержденным планом участия контрольного органа в осуществлении мер по предупреждению банкротства страховой организации акций страховой организации в количестве не менее семидесяти пяти процентов обыкновенных акций страховой организации в форме акционерного общества (долей в уставном капитале страховой организации, которые предоставляют право голоса в размере не менее трех четвертей голосов от общего числа голосов участников страховой организации в форме общества с ограниченной ответственностью).
"Корпоративное право: права и обязанности участников хозяйственных обществ: практическое пособие с судебным комментарием"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2021)В случае непринятия общим собранием в вышеуказанные сроки решения об увеличении уставного капитала общества увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. В этом случае общество обязано в разумный срок вернуть участникам общества, которые внесли вклады деньгами, их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также уплатить проценты в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 395 ГК РФ (п. 3 ст. 19 Закона об ООО). Участникам общества, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2021)В случае непринятия общим собранием в вышеуказанные сроки решения об увеличении уставного капитала общества увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. В этом случае общество обязано в разумный срок вернуть участникам общества, которые внесли вклады деньгами, их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также уплатить проценты в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 395 ГК РФ (п. 3 ст. 19 Закона об ООО). Участникам общества, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
Статья: Проявления гарантийной функции уставного капитала в деятельности хозяйственных обществ
(Учуватова В.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)В процессе деятельности хозяйственного общества, в частности после надлежащего формирования уставного капитала, также установлены определенные требования. Одним из таких положений является сопоставление размера уставного капитала с величиной чистых активов общества. Мониторинг динамики указанного соотношения имеет, помимо неоспоримого финансово-экономического значения, также важный правовой аспект, связанный с информированностью как участников/акционеров <13>, так и третьих лиц - кредиторов общества <14>. Неблагоприятным результатом такого мониторинга по результатам определенных законодательством периодов становится выявление превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов общества. Указанное обстоятельство влечет за собой два основных типа последствий (принимаемых решений): уменьшение размера уставного капитала либо ликвидация общества. При этом, как отмечалось в судебной практике <15>, такое обстоятельство скорее является фактором, сигнализирующим о финансовом состоянии общества, нежели основанием (формальным) для ликвидации общества. В этой связи представляют интерес выводы М.Б. Жужжалова <16>, который рассматривает уставный капитал как "элемент требования наличия у общества чистых активов положительного значения" и, как следствие, некоего резерва, не обремененного обязательствами перед кредиторами. В то же время уставный капитал может быть рассмотрен в качестве источника <17> формирования имущества общества, что отражает бухгалтерский (финансовый) подход (где уставный капитал выражается в качестве пассива) и традиционную концепцию твердого капитала (где особую важность имеет именно состав имущества, вклада в уставный капитал).
(Учуватова В.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)В процессе деятельности хозяйственного общества, в частности после надлежащего формирования уставного капитала, также установлены определенные требования. Одним из таких положений является сопоставление размера уставного капитала с величиной чистых активов общества. Мониторинг динамики указанного соотношения имеет, помимо неоспоримого финансово-экономического значения, также важный правовой аспект, связанный с информированностью как участников/акционеров <13>, так и третьих лиц - кредиторов общества <14>. Неблагоприятным результатом такого мониторинга по результатам определенных законодательством периодов становится выявление превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов общества. Указанное обстоятельство влечет за собой два основных типа последствий (принимаемых решений): уменьшение размера уставного капитала либо ликвидация общества. При этом, как отмечалось в судебной практике <15>, такое обстоятельство скорее является фактором, сигнализирующим о финансовом состоянии общества, нежели основанием (формальным) для ликвидации общества. В этой связи представляют интерес выводы М.Б. Жужжалова <16>, который рассматривает уставный капитал как "элемент требования наличия у общества чистых активов положительного значения" и, как следствие, некоего резерва, не обремененного обязательствами перед кредиторами. В то же время уставный капитал может быть рассмотрен в качестве источника <17> формирования имущества общества, что отражает бухгалтерский (финансовый) подход (где уставный капитал выражается в качестве пассива) и традиционную концепцию твердого капитала (где особую важность имеет именно состав имущества, вклада в уставный капитал).
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Говоря о компетенции единоличного исполнительного органа, нельзя не сказать о его полномочиях в рамках корпоративных правоотношений, важной составляющей которых являются вопросы подготовки и проведения общего собрания участников (акционеров), оформления внесения вкладов участниками (акционерами) в уставный капитал, а также в имущество общества в случае принятия соответствующего решения, выкупа акций обществом по требованию акционеров, приобретения обществом доли или части доли в уставном капитале в случаях, предусмотренных Законом об АО и Законом об ООО соответственно, ведение списка участников в ООО, предоставление обществом информации, осуществление мероприятий в рамках обеспечения реализации участниками (акционерами) своих преимущественных прав на приобретение прав акций (долей) в предусмотренных законами и уставом общества случаях, осуществление мероприятий в рамках реорганизации общества при принятии такого решения общим собранием участников (акционеров), обеспечение государственной регистрации изменений и дополнений в устав общества или устава общества в новой редакции, изменений в сведения о хозяйственном обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и многие другие вопросы.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Говоря о компетенции единоличного исполнительного органа, нельзя не сказать о его полномочиях в рамках корпоративных правоотношений, важной составляющей которых являются вопросы подготовки и проведения общего собрания участников (акционеров), оформления внесения вкладов участниками (акционерами) в уставный капитал, а также в имущество общества в случае принятия соответствующего решения, выкупа акций обществом по требованию акционеров, приобретения обществом доли или части доли в уставном капитале в случаях, предусмотренных Законом об АО и Законом об ООО соответственно, ведение списка участников в ООО, предоставление обществом информации, осуществление мероприятий в рамках обеспечения реализации участниками (акционерами) своих преимущественных прав на приобретение прав акций (долей) в предусмотренных законами и уставом общества случаях, осуществление мероприятий в рамках реорганизации общества при принятии такого решения общим собранием участников (акционеров), обеспечение государственной регистрации изменений и дополнений в устав общества или устава общества в новой редакции, изменений в сведения о хозяйственном обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и многие другие вопросы.
Статья: Увеличение уставного капитала
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Что касается налогообложения самого ООО, то согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Что касается налогообложения самого ООО, то согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).
Вопрос: ООО в качестве вклада в имущество получает от учредителя-физлица право требования к ООО-2 по договору займа. Возникает ли доход в целях налога на прибыль у ООО при получении денежных средств в счет погашения займа от ООО-2? Если возникает, вправе ли ООО принять в расходы сумму займа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО в качестве вклада в имущество получает от учредителя - физического лица право требования к ООО-2 по договору займа. Возникает ли доход в целях исчисления налога на прибыль у ООО при получении денежных средств в счет погашения займа от ООО-2? Если налог на прибыль возникает, имеет ли право ООО принять в расходы сумму займа на основании документов учредителя о выдаче займа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО в качестве вклада в имущество получает от учредителя - физического лица право требования к ООО-2 по договору займа. Возникает ли доход в целях исчисления налога на прибыль у ООО при получении денежных средств в счет погашения займа от ООО-2? Если налог на прибыль возникает, имеет ли право ООО принять в расходы сумму займа на основании документов учредителя о выдаче займа?
Готовое решение: Как учитывать операции по получению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по получению вклада в имущество ООО (АО) отразите такими записями:
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по получению вклада в имущество ООО (АО) отразите такими записями:
Статья: Статья 66.1 ГК РФ: всего лишь множество недочетов или одна большая ошибка?
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)- заключение с обществом договора, в силу которого общество получает в качестве вклада право требования к участнику (п. 3 ст. 15 Закона об ООО). Разумеется, речь должна идти не о самом требовании о внесении вклада, а о требованиях из договорных отношений (например, договора аренды), хотя западным правопорядкам как раз известно формирование уставного капитала гарантиями со стороны участников;
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)- заключение с обществом договора, в силу которого общество получает в качестве вклада право требования к участнику (п. 3 ст. 15 Закона об ООО). Разумеется, речь должна идти не о самом требовании о внесении вклада, а о требованиях из договорных отношений (например, договора аренды), хотя западным правопорядкам как раз известно формирование уставного капитала гарантиями со стороны участников;
Статья: Цифровизация гражданского оборота: проблемы и тенденции
(Василевская Л.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2020, N 6)Что касается нового объекта гражданских прав - цифровых прав, в юридической литературе представлены различные, порой противоречивые позиции по вопросу об их правовой природе. На наш взгляд, недопустимо ставить цифровые права в один ряд с таким "бестелесным имуществом", как обязательственные и корпоративные права. Банковский вклад или определенная доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью суть не вещи, а права требования, существующие в рамках определенного юридического отношения. Трансакции с цифровыми правами - реализация алгоритмов, не получившая в законе юридического оформления. Безусловно, цифровые технологии и инновационные решения дают возможность "оцифровать" определенные имущественные права. Однако такая цифровая трансформация имущественных прав не означает возникновения нового субъективного гражданского права, существующего наряду с вещными, обязательственными, корпоративными и исключительными правами. Речь должна идти о цифровом кодировании определенных имущественных прав, об их цифровом способе фиксации <17>.
(Василевская Л.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2020, N 6)Что касается нового объекта гражданских прав - цифровых прав, в юридической литературе представлены различные, порой противоречивые позиции по вопросу об их правовой природе. На наш взгляд, недопустимо ставить цифровые права в один ряд с таким "бестелесным имуществом", как обязательственные и корпоративные права. Банковский вклад или определенная доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью суть не вещи, а права требования, существующие в рамках определенного юридического отношения. Трансакции с цифровыми правами - реализация алгоритмов, не получившая в законе юридического оформления. Безусловно, цифровые технологии и инновационные решения дают возможность "оцифровать" определенные имущественные права. Однако такая цифровая трансформация имущественных прав не означает возникновения нового субъективного гражданского права, существующего наряду с вещными, обязательственными, корпоративными и исключительными правами. Речь должна идти о цифровом кодировании определенных имущественных прав, об их цифровом способе фиксации <17>.
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)- истечение установленного срока оплаты денежной компенсации взамен утраченного обществом права пользования имуществом, внесенным в качестве вклада в уставный капитал;
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)- истечение установленного срока оплаты денежной компенсации взамен утраченного обществом права пользования имуществом, внесенным в качестве вклада в уставный капитал;
Статья: Передача притязания об истребовании вещи как способ внесения вклада в уставный капитал ООО
(Лоренц Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 12)Определенная проблема возникает, когда передача виндикационного требования в качестве способа передачи вклада в уставный капитал совершена отчуждателем, который не является собственником вещи.
(Лоренц Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 12)Определенная проблема возникает, когда передача виндикационного требования в качестве способа передачи вклада в уставный капитал совершена отчуждателем, который не является собственником вещи.