Вклад в имущество материнской компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество материнской компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Учитывая изложенное, использование обществом подхода, при котором долг по займу будет погашен посредством операции по внесению иностранной материнской компанией вклада в имущество общества (в результате которой увеличивается величина добавочного капитала общества) сопряжено с налоговыми рисками. При этом судебная практика по данному спору неоднозначна, поэтому нельзя гарантировать успешный исход решения в случае, если общество решит отстаивать свою позицию в судебном порядке.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Учитывая изложенное, использование обществом подхода, при котором долг по займу будет погашен посредством операции по внесению иностранной материнской компанией вклада в имущество общества (в результате которой увеличивается величина добавочного капитала общества) сопряжено с налоговыми рисками. При этом судебная практика по данному спору неоднозначна, поэтому нельзя гарантировать успешный исход решения в случае, если общество решит отстаивать свою позицию в судебном порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Кроме того, действуя в качестве единственного участника общества, иностранная компания приняла решение о внесении вклада в имущество общества.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Кроме того, действуя в качестве единственного участника общества, иностранная компания приняла решение о внесении вклада в имущество общества.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В графе 16 для нерезидентов (юридических и физических лиц) указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). Для представительств и филиалов иностранных компаний, расположенных на территории Российской Федерации, указывается код страны материнской компании. Для международных организаций указывается код "998". При отсутствии данных о стране нерезидента указывается код "999". Для операций с кодом "DOL7" указывается код страны места нахождения недвижимого имущества.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В графе 16 для нерезидентов (юридических и физических лиц) указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). Для представительств и филиалов иностранных компаний, расположенных на территории Российской Федерации, указывается код страны материнской компании. Для международных организаций указывается код "998". При отсутствии данных о стране нерезидента указывается код "999". Для операций с кодом "DOL7" указывается код страны места нахождения недвижимого имущества.
Вопрос: Подлежит ли обязательному нотариальному удостоверению соглашение о выделении долей в праве собственности на квартиру, приобретенную с использованием средств материнского капитала, при условии, что соглашением стороны определили доли детей в долевую собственность, а доли родителей - в совместную собственность?
(Консультация эксперта, 2024)К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (п. 2 ст. 34 СК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (п. 2 ст. 34 СК РФ).
Статья: Комментарий к Приказу Минтруда России от 11.01.2023 N 7н "О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденные Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 сентября 2020 г. N 668н"
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)- сведения о наличии у заявителя и членов его семьи движимого и недвижимого имущества, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках и иных кредитных организациях, причины отсутствия доходов у заявителя и (или) трудоспособных членов его семьи (за исключением несовершеннолетних детей). Такие сведения подают матери, отцы, опекуны и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию (исключение составляют получающие образование по очной форме обучения);
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)- сведения о наличии у заявителя и членов его семьи движимого и недвижимого имущества, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках и иных кредитных организациях, причины отсутствия доходов у заявителя и (или) трудоспособных членов его семьи (за исключением несовершеннолетних детей). Такие сведения подают матери, отцы, опекуны и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию (исключение составляют получающие образование по очной форме обучения);
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В Законе специально разъяснено, что договор безвозмездного внесения вклада в имущество общества является самостоятельным видом гражданского договора и к нему не применяются положения ГК РФ о договоре дарения, т.е. безвозмездные вклады в имущество общества на основании соответствующего договора могут делать как акционеры - физические лица, так и акционеры - юридические лица. Это позволяет полностью легализировать конструкцию безвозмездной финансовой помощи материнской компании дочерней, если та является акционерным обществом, фактически это реализация права акционера на внесение безвозмездного вклада в имущество общества на основании специального гражданского договора.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В Законе специально разъяснено, что договор безвозмездного внесения вклада в имущество общества является самостоятельным видом гражданского договора и к нему не применяются положения ГК РФ о договоре дарения, т.е. безвозмездные вклады в имущество общества на основании соответствующего договора могут делать как акционеры - физические лица, так и акционеры - юридические лица. Это позволяет полностью легализировать конструкцию безвозмездной финансовой помощи материнской компании дочерней, если та является акционерным обществом, фактически это реализация права акционера на внесение безвозмездного вклада в имущество общества на основании специального гражданского договора.
Готовое решение: Как материнской организации учитывать операции по ликвидации дочерней организации
(КонсультантПлюс, 2025)С дохода, полученного в виде имущества при ликвидации дочерней организации, материнская организация должна рассчитать и уплатить налог на прибыль. При этом исчислять налог нужно с разницы между рыночной ценой имущества и вкладами в уставный капитал и имущество дочерней организации. Если при ликвидации дочерней организации получен убыток, то его можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)С дохода, полученного в виде имущества при ликвидации дочерней организации, материнская организация должна рассчитать и уплатить налог на прибыль. При этом исчислять налог нужно с разницы между рыночной ценой имущества и вкладами в уставный капитал и имущество дочерней организации. Если при ликвидации дочерней организации получен убыток, то его можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
Статья: Договор дарения с участием юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Не является дарением и, следовательно, не подпадает под установленный запрет на дарение между коммерческими организациями внесение вкладов акционеров в имущество акционерного общества (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО) или участников в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО), передача имущества от основной (материнской) компании к дочерней (или наоборот).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Не является дарением и, следовательно, не подпадает под установленный запрет на дарение между коммерческими организациями внесение вкладов акционеров в имущество акционерного общества (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО) или участников в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО), передача имущества от основной (материнской) компании к дочерней (или наоборот).
Ситуация: Как продать квартиру, оформленную на ребенка, в том числе если ему принадлежит доля в праве общей собственности на нее?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)договор банковского счета (вклада), открытого в кредитной организации на имя несовершеннолетнего, на каждый банковский вклад, счет, на который будут зачисляться денежные средства;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)договор банковского счета (вклада), открытого в кредитной организации на имя несовершеннолетнего, на каждый банковский вклад, счет, на который будут зачисляться денежные средства;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, например, если вклад в имущество внесен с целью помощи в реализации нового инвестиционного проекта, экономическая выгода которого является высоковероятной и влекущей перспективу получения дивидендов материнской компанией, то такой вклад удовлетворяет понятию актива. Если же вклад в имущество обусловлен тяжелым финансовым состоянием дочерней компании, ее отрицательными чистыми активами в течение последних нескольких лет и перспективой ликвидации или даже банкротства, то навряд ли приходится говорить о ее поддержке "в целях получения прибыли" (дивидендов или прибыли от продажи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, например, если вклад в имущество внесен с целью помощи в реализации нового инвестиционного проекта, экономическая выгода которого является высоковероятной и влекущей перспективу получения дивидендов материнской компанией, то такой вклад удовлетворяет понятию актива. Если же вклад в имущество обусловлен тяжелым финансовым состоянием дочерней компании, ее отрицательными чистыми активами в течение последних нескольких лет и перспективой ликвидации или даже банкротства, то навряд ли приходится говорить о ее поддержке "в целях получения прибыли" (дивидендов или прибыли от продажи).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России и ФНС России, передачу имущества (без изменения размера и номинальной стоимости доли участника в уставном капитале) в качестве вклада в имущество общества следует рассматривать как облагаемую НДС, поскольку она не поименована в перечнях операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС и освобождаемых от налогообложения на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469, ФНС России от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@). В данном случае, руководствуясь указанной позицией, материнская компания при внесении вклада в имущество начислила НДС и составила счет-фактуру <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России и ФНС России, передачу имущества (без изменения размера и номинальной стоимости доли участника в уставном капитале) в качестве вклада в имущество общества следует рассматривать как облагаемую НДС, поскольку она не поименована в перечнях операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС и освобождаемых от налогообложения на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469, ФНС России от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@). В данном случае, руководствуясь указанной позицией, материнская компания при внесении вклада в имущество начислила НДС и составила счет-фактуру <*>.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода венгерской дочерней организации в виде вклада в ее добавочный (резервный) капитал, полученного от российской материнской организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-08-05/89546)Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-08-05/89546)Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.