Вклад в имущество амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным учет затрат на амортизацию имущества, полученного обществом по договору мены от субъекта РФ в порядке приватизации в качестве вклада в уставный капитал. Налоговый орган указал, что в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Общество полагало правомерным начисление амортизации, поскольку имущество было получено в рамках приватизации по гражданско-правовому договору в обмен на акции общества. Суд признал правомерным учет обществом в составе расходов сумм начисленной амортизации, поскольку общество приобрело имущество в рамках приватизации, его приобретение за счет бюджетных средств до приватизации правового значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным учет затрат на амортизацию имущества, полученного обществом по договору мены от субъекта РФ в порядке приватизации в качестве вклада в уставный капитал. Налоговый орган указал, что в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Общество полагало правомерным начисление амортизации, поскольку имущество было получено в рамках приватизации по гражданско-правовому договору в обмен на акции общества. Суд признал правомерным учет обществом в составе расходов сумм начисленной амортизации, поскольку общество приобрело имущество в рамках приватизации, его приобретение за счет бюджетных средств до приватизации правового значения не имеет.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за применения амортизационной премии в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об амортизации имущества, полученного унитарным предприятием в виде взноса (вклада) в уставный капитал, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/3/84838)Вопрос: Об амортизации имущества, полученного унитарным предприятием в виде взноса (вклада) в уставный капитал, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/3/84838)Вопрос: Об амортизации имущества, полученного унитарным предприятием в виде взноса (вклада) в уставный капитал, в целях налога на прибыль.
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Пунктом 7 ст. 258 НК РФ определено, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в т.ч. в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как установленный предыдущим собственником срок, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущим собственником.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Пунктом 7 ст. 258 НК РФ определено, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в т.ч. в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как установленный предыдущим собственником срок, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущим собственником.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это значит, что при отсутствии документов, подтверждающих величину остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны, организация не сможет в целях налогообложения прибыли начислять амортизацию по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал. К такому выводу приходят и суды (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.06.2009 N А19-15677/08-44-Ф02-2616/09).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это значит, что при отсутствии документов, подтверждающих величину остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны, организация не сможет в целях налогообложения прибыли начислять амортизацию по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал. К такому выводу приходят и суды (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.06.2009 N А19-15677/08-44-Ф02-2616/09).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств, который был приобретен названным собственником без использования бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объекта ОС, полученного унитарным предприятием от собственника в счет вклада в уставный фонд, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объекта ОС, полученного унитарным предприятием от собственника в счет вклада в уставный фонд, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели земельный участок или иной объект, который не является амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели земельный участок или иной объект, который не является амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Этот пункт позволяет при приобретении объектов ОС, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), определять норму амортизации с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Этот пункт позволяет при приобретении объектов ОС, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), определять норму амортизации с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией, являющейся единственным участником ООО, принято решение о внесении в качестве вклада в имущество ООО объекта ОС. Объект ОС передается ООО на дату принятия соответствующего решения. Балансовая стоимость передаваемого объекта составляет 460 000 руб. (первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС составляет 500 000 руб., сумма начисленной амортизации - 40 000 руб.), что соответствует рыночной стоимости данного объекта (без учета НДС). Рыночная стоимость подтверждена заключением независимого оценщика.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией, являющейся единственным участником ООО, принято решение о внесении в качестве вклада в имущество ООО объекта ОС. Объект ОС передается ООО на дату принятия соответствующего решения. Балансовая стоимость передаваемого объекта составляет 460 000 руб. (первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС составляет 500 000 руб., сумма начисленной амортизации - 40 000 руб.), что соответствует рыночной стоимости данного объекта (без учета НДС). Рыночная стоимость подтверждена заключением независимого оценщика.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен прочий расход в виде разницы между стоимостью полученного имущества и стоимостью вклада в простое товарищество
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен прочий расход в виде разницы между стоимостью полученного имущества и стоимостью вклада в простое товарищество
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Поскольку в налоговом учете участника (ООО-1) имущество полностью самортизировано, в налоговом учете ООО-2 стоимость имущества нужно определить исходя из расходов участника на внесение вклада. Она составит 27 тыс. руб. (12 тыс. руб. + 15 тыс. руб.). Ее можно списать единовременно на дату ввода оборудования в эксплуатацию, поскольку она не превышает лимит 100 тыс. руб., установленный НК для признания актива амортизируемым имуществом.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Поскольку в налоговом учете участника (ООО-1) имущество полностью самортизировано, в налоговом учете ООО-2 стоимость имущества нужно определить исходя из расходов участника на внесение вклада. Она составит 27 тыс. руб. (12 тыс. руб. + 15 тыс. руб.). Ее можно списать единовременно на дату ввода оборудования в эксплуатацию, поскольку она не превышает лимит 100 тыс. руб., установленный НК для признания актива амортизируемым имуществом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)У покупателя ООО-2 расходы на приобретение ОС, а также расходы на доставку и доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования (при наличии таких расходов), будут формировать первоначальную стоимость ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ). Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций подобные расходы будут учитываться посредством начисления амортизации (ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)У покупателя ООО-2 расходы на приобретение ОС, а также расходы на доставку и доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования (при наличии таких расходов), будут формировать первоначальную стоимость ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ). Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций подобные расходы будут учитываться посредством начисления амортизации (ст. 259 НК РФ).