Вклад в чистые активы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в чистые активы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
Готовое решение: Как определить размер уставного капитала ООО
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера уставного капитала рекомендуем учитывать, что при минимальном размере у общества могут возникнуть некоторые сложности в деятельности (например, к операциям общества банки могут проявлять повышенный интерес). При этом следует также иметь в виду, что уставный капитал не должен быть больше стоимости чистых активов ООО. Если стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера уставного капитала рекомендуем учитывать, что при минимальном размере у общества могут возникнуть некоторые сложности в деятельности (например, к операциям общества банки могут проявлять повышенный интерес). При этом следует также иметь в виду, что уставный капитал не должен быть больше стоимости чистых активов ООО. Если стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"е) выход участника из общества не освобождает его от обязанности перед обществом по внесению вклада в имущество общества, возникшей до подачи заявления о выходе. Учитывая, что вклад в имущество общества влияет на размер чистых активов общества, исходя из которого определяется действительная стоимость доли каждого участника общества, в том числе выбывающего из него, исключение участника из общества по основаниям, предусмотренным статьей 10 Закона, также не освобождает этого участника от исполнения обязанности по внесению вклада в имущество общества, возникшей до его исключения.
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"е) выход участника из общества не освобождает его от обязанности перед обществом по внесению вклада в имущество общества, возникшей до подачи заявления о выходе. Учитывая, что вклад в имущество общества влияет на размер чистых активов общества, исходя из которого определяется действительная стоимость доли каждого участника общества, в том числе выбывающего из него, исключение участника из общества по основаниям, предусмотренным статьей 10 Закона, также не освобождает этого участника от исполнения обязанности по внесению вклада в имущество общества, возникшей до его исключения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Налоговый орган счел, что организация выплачивает своему участнику-директору не дивиденды, а зарплату, поэтому доначислил на выплаты страховые взносы. Денежные средства перечислялись директору ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц, до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник-директор получал даже тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были даже отрицательными, что вообще исключает распределение прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Налоговый орган счел, что организация выплачивает своему участнику-директору не дивиденды, а зарплату, поэтому доначислил на выплаты страховые взносы. Денежные средства перечислялись директору ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц, до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник-директор получал даже тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были даже отрицательными, что вообще исключает распределение прибыли.
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличить уставный капитал можно на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанная разница определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за год, предшествующий году, в котором принимается решение. Не рекомендуем увеличивать уставный капитал на всю разницу, так как если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 18 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличить уставный капитал можно на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанная разница определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за год, предшествующий году, в котором принимается решение. Не рекомендуем увеличивать уставный капитал на всю разницу, так как если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 18 Закона об ООО).
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Нами еще ранее высказывалось мнение о доле участника как корпоративном праве собственности на часть имущества общества, стоимостное выражение которой пропорционально части чистых доходов общества. Конкретное имущество возникает в момент выхода участника из общества, отчуждения доли третьим лицам, при передаче в залог и в иных случаях. В каждый данный момент доля участника представляет собой арифметическое выражение вклада участника и величин чистых активов, приходящихся на эту долю. Тем самым было отмечено, что доля (пай), акции участников (членов) корпорации являются основной формой участия в корпоративных организациях <1>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Нами еще ранее высказывалось мнение о доле участника как корпоративном праве собственности на часть имущества общества, стоимостное выражение которой пропорционально части чистых доходов общества. Конкретное имущество возникает в момент выхода участника из общества, отчуждения доли третьим лицам, при передаче в залог и в иных случаях. В каждый данный момент доля участника представляет собой арифметическое выражение вклада участника и величин чистых активов, приходящихся на эту долю. Тем самым было отмечено, что доля (пай), акции участников (членов) корпорации являются основной формой участия в корпоративных организациях <1>.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Ограничение максимального размера общего вклада всех участников корпорации или суммы вкладов отдельных участников представляется не вполне логичным. Корпорация заинтересована в максимальном увеличении активов и чистых активов, тем более вклады в имущество на затрагивают корпоративные права участников корпорации. Чем больше будет размер вклада, тем в большей степени улучшается экономическое положение корпорации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Ограничение максимального размера общего вклада всех участников корпорации или суммы вкладов отдельных участников представляется не вполне логичным. Корпорация заинтересована в максимальном увеличении активов и чистых активов, тем более вклады в имущество на затрагивают корпоративные права участников корпорации. Чем больше будет размер вклада, тем в большей степени улучшается экономическое положение корпорации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Такие вклады отражают обособленно - на счете 83 "Добавочный капитал". Возможности использовать эти средства для прямого погашения убытков не имеется. Однако добавочный капитал является одним из компонентов собственного капитала. Поэтому вклады в имущество предупредят образование отрицательных чистых активов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Такие вклады отражают обособленно - на счете 83 "Добавочный капитал". Возможности использовать эти средства для прямого погашения убытков не имеется. Однако добавочный капитал является одним из компонентов собственного капитала. Поэтому вклады в имущество предупредят образование отрицательных чистых активов.
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Похожая ситуация произошла и в другой компании <26>: при проверке налоговики посчитали, что она также выплачивает своему участнику не дивиденды, а зарплату. Ведь участник - директор. Деньги ему перечисляли ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник получал и тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были и вовсе отрицательными. Хотя при таких обстоятельствах распределять прибыль вообще нельзя <27>. По итогу инспекторы доначислили взносы на сумму более 466 тыс. руб., пени и штраф, и судьи их поддержали.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Похожая ситуация произошла и в другой компании <26>: при проверке налоговики посчитали, что она также выплачивает своему участнику не дивиденды, а зарплату. Ведь участник - директор. Деньги ему перечисляли ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник получал и тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были и вовсе отрицательными. Хотя при таких обстоятельствах распределять прибыль вообще нельзя <27>. По итогу инспекторы доначислили взносы на сумму более 466 тыс. руб., пени и штраф, и судьи их поддержали.
Статья: О косвенном и прямом владении акциями (долями) экономически значимой организации
(Андреев В.К.)
("Право и экономика", 2024, N 1)Приведенные положения ГК РФ не позволяют согласиться с мнением Е.А. Суханова, который утверждает, что наличие долей (акций) у участников коммерческих организаций важно для их корпоративно-правового статуса, а вещно-правового значения не имеет <6>. Действительно, объем правомочий участников хозяйственного общества определяется пропорционально их долям в уставном капитале данного юридического лица. Однако это не мешает признать, что каждый участник общества в данный момент имеет право на определенную долю имущества хозяйственного общества, которая представляет собой арифметическое выражение соотношения вклада участника и величины чистых активов, падающих на эту долю <7>. В Постановлении Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности ст. 19.1 Закона РФ "О средствах массовой информации" в связи с жалобой гражданина Е.Г. Финкельштейна установлено, что "права требования, в том числе удостоверенные акциями (долями участия) юридического лица, также охватываются понятием имущества... снижение стоимости акций (долей участия) может составить лишение частной собственности в нарушение ст. 35 (часть 3) Конституции Российской Федерации". При этом институт частной собственности формируется посредством не только частноправовых, но и публично-правовых норм <8>.
(Андреев В.К.)
("Право и экономика", 2024, N 1)Приведенные положения ГК РФ не позволяют согласиться с мнением Е.А. Суханова, который утверждает, что наличие долей (акций) у участников коммерческих организаций важно для их корпоративно-правового статуса, а вещно-правового значения не имеет <6>. Действительно, объем правомочий участников хозяйственного общества определяется пропорционально их долям в уставном капитале данного юридического лица. Однако это не мешает признать, что каждый участник общества в данный момент имеет право на определенную долю имущества хозяйственного общества, которая представляет собой арифметическое выражение соотношения вклада участника и величины чистых активов, падающих на эту долю <7>. В Постановлении Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности ст. 19.1 Закона РФ "О средствах массовой информации" в связи с жалобой гражданина Е.Г. Финкельштейна установлено, что "права требования, в том числе удостоверенные акциями (долями участия) юридического лица, также охватываются понятием имущества... снижение стоимости акций (долей участия) может составить лишение частной собственности в нарушение ст. 35 (часть 3) Конституции Российской Федерации". При этом институт частной собственности формируется посредством не только частноправовых, но и публично-правовых норм <8>.