Вина в налоговом правонарушении
Подборка наиболее важных документов по запросу Вина в налоговом правонарушении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Ответственность руководителя филиала юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...вина С. в налоговых правонарушениях отсутствует. Напротив, своими действиями С. предпринял все меры по минимизации рисков наступления неблагоприятных последствий для Филиала компании.
(КонсультантПлюс, 2025)...вина С. в налоговых правонарушениях отсутствует. Напротив, своими действиями С. предпринял все меры по минимизации рисков наступления неблагоприятных последствий для Филиала компании.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вина налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение, заключается в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), а именно: в учете отражены хозяйственные операции по взаимоотношениям с "неблагонадежными" организациями и организациями, имеющими признаки "технических" и фактически не поставлявшими товары (работы, услуги), в результате которых допущено завышение суммы вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вина налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение, заключается в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), а именно: в учете отражены хозяйственные операции по взаимоотношениям с "неблагонадежными" организациями и организациями, имеющими признаки "технических" и фактически не поставлявшими товары (работы, услуги), в результате которых допущено завышение суммы вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
Готовое решение: Какие обстоятельства исключают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)2. При каких обстоятельствах отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)2. При каких обстоятельствах отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Статья: Будет ли штраф, если документы отсутствуют из-за их непередачи бывшим директором новому?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)По смыслу правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в постановлении от 25.01.2001 N 1-П, для применения санкций штрафного характера необходимо наличие вины, если иное не установлено законом. Отсутствие вины при нарушении налогового законодательства является одним из обстоятельств, исключающих производство по делу о данном нарушении, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава налогового правонарушения. Суд, обеспечивающий в связи с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства защиту прав и свобод физических и юридических лиц посредством судопроизводства, основанного на состязательности и равноправии сторон (ст. 123 Конституции РФ), не может ограничиваться формальной констатацией лишь факта нарушения налогового законодательства, не выявляя иные связанные с ним обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась и как бы ни было распределено бремя ее доказывания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)По смыслу правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в постановлении от 25.01.2001 N 1-П, для применения санкций штрафного характера необходимо наличие вины, если иное не установлено законом. Отсутствие вины при нарушении налогового законодательства является одним из обстоятельств, исключающих производство по делу о данном нарушении, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава налогового правонарушения. Суд, обеспечивающий в связи с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства защиту прав и свобод физических и юридических лиц посредством судопроизводства, основанного на состязательности и равноправии сторон (ст. 123 Конституции РФ), не может ограничиваться формальной констатацией лишь факта нарушения налогового законодательства, не выявляя иные связанные с ним обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась и как бы ни было распределено бремя ее доказывания.
Статья: Можно ли взыскать убытки с директора за налоговые доначисления?
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Наличие решения налогового органа о привлечении
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Наличие решения налогового органа о привлечении
Вопрос: Об исключении вины лица в совершении налогового правонарушения при выполнении письменных разъяснений уполномоченного органа и определении доли участия лица в организации в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83218)Вопрос: Об исключении вины лица в совершении налогового правонарушения при выполнении письменных разъяснений уполномоченного органа и определении доли участия лица в организации в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83218)Вопрос: Об исключении вины лица в совершении налогового правонарушения при выполнении письменных разъяснений уполномоченного органа и определении доли участия лица в организации в целях налогообложения.
Статья: Некоторые проблемы привлечения к налоговой ответственности
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Представляется, что данные поправки должны быть включены в положения Налогового кодекса РФ о вине субъектов налоговых правонарушений.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Представляется, что данные поправки должны быть включены в положения Налогового кодекса РФ о вине субъектов налоговых правонарушений.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Есть у данного вопроса и иная сторона. Территориальные органы во многом по-своему понимают формат доначислений по пути налоговой реконструкции, воспринимая его исключительно как признание организацией (ИП) своей вины в налоговом правонарушении.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Есть у данного вопроса и иная сторона. Территориальные органы во многом по-своему понимают формат доначислений по пути налоговой реконструкции, воспринимая его исключительно как признание организацией (ИП) своей вины в налоговом правонарушении.
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Сложности вызывает доказывание прямого умысла. ФНС РФ и СК РФ совместно предприняли попытку некоторой систематизации наиболее распространенных способов уклонения от уплаты налогов с точки зрения способов сбора доказательств умышленной неуплаты налога, разработав соответствующие Методические рекомендации <12>. Однако приведенная в них судебная практика в основном из арбитражных судов по делам о налоговых правонарушениях, определение вины в которых расширено (так как включает косвенный умысел) и имеет другие стандарты доказывания.
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Сложности вызывает доказывание прямого умысла. ФНС РФ и СК РФ совместно предприняли попытку некоторой систематизации наиболее распространенных способов уклонения от уплаты налогов с точки зрения способов сбора доказательств умышленной неуплаты налога, разработав соответствующие Методические рекомендации <12>. Однако приведенная в них судебная практика в основном из арбитражных судов по делам о налоговых правонарушениях, определение вины в которых расширено (так как включает косвенный умысел) и имеет другие стандарты доказывания.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4) различия в порядке определения вины субъекта в допущенном налоговом и административном правонарушении (сравни: п. 4 ст. 110 НК РФ и п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ), а также в перечне обстоятельств, смягчающих, отягчающих либо исключающих вину в налоговом и административном правонарушении (сравни: ст. 111 - 112 НК РФ и ст. 2.7 - 2.9, 4.2 - 4.3 КоАП РФ);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4) различия в порядке определения вины субъекта в допущенном налоговом и административном правонарушении (сравни: п. 4 ст. 110 НК РФ и п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ), а также в перечне обстоятельств, смягчающих, отягчающих либо исключающих вину в налоговом и административном правонарушении (сравни: ст. 111 - 112 НК РФ и ст. 2.7 - 2.9, 4.2 - 4.3 КоАП РФ);
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Постановление Конституционного Суда РФ от 16 ноября 2021 года N 49-П ориентирует руководителей занимать активную позицию в налоговых спорах их организаций в арбитражном суде, не допускать в судебных актах формулировок, подтверждающих их вину в налоговом правонарушении; невиновный бывший руководитель не должен гасить налоговую недоимку организации-банкрота, он вправе доказать суду свою невиновность и неполучение личной экономической выгоды от ее возникновения.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Постановление Конституционного Суда РФ от 16 ноября 2021 года N 49-П ориентирует руководителей занимать активную позицию в налоговых спорах их организаций в арбитражном суде, не допускать в судебных актах формулировок, подтверждающих их вину в налоговом правонарушении; невиновный бывший руководитель не должен гасить налоговую недоимку организации-банкрота, он вправе доказать суду свою невиновность и неполучение личной экономической выгоды от ее возникновения.
Статья: Кто несет ответственность за нарушение срока сдачи отчета?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Кроме этого, ВС РФ указал на то, что довод об отсутствии вины руководителя в нарушении требований налогового законодательства нет, так как ответственным за своевременное направление в инспекцию деклараций являлся бухгалтер-экономист общества.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Кроме этого, ВС РФ указал на то, что довод об отсутствии вины руководителя в нарушении требований налогового законодательства нет, так как ответственным за своевременное направление в инспекцию деклараций являлся бухгалтер-экономист общества.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.