Валовый доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Валовый доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Объединение лиц как признак группы компаний при банкротстве
(Карелина С.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 4)Аналогично фикция единого предприятия была использована и для решения налоговых споров. Постулатом налогового права является персональная ответственность компании как субъекта налогообложения, однако недобросовестные руководители, стремясь снизить налоговое бремя, могут переводить финансы на наиболее "выгодную" организацию внутри группы компаний. В связи с этим в целях справедливого налогообложения используется фикция единого предприятия. Указанное подтверждается, например, тем, что в 1984 г. Internal Revenue Code (Налоговый кодекс США) был дополнен § 482, который в случае, если две организации прямо или косвенно принадлежат одним и тем же лицам или контролируются ими (в оригинале - by the same interests), наделяет министра казначейства правом перераспределять валовой доход, отчисления, кредиты или надбавки между такими организациями для предотвращения уклонения от уплаты налогов или для четкого отражения доходов любой из таких организаций <20>. В литературе отмечается, что в данном случае речь идет об отражающем экономическую реальность подходе к решению проблемной правовой ситуации: на смену корпоративным догмам, отдельные из которых явно устарели, пришел фактический анализ предприятия. Концепция, лежащая в основе этих установлений, заключается в том, что консолидированная группа представляет собой единое хозяйственное предприятие, несмотря на существование технически обособленных юридических лиц внутри него. Таким образом, налоговые обязательства группы должны основываться на ее сделках с третьими лицами, а не на внутригрупповых операциях <21>.
(Карелина С.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 4)Аналогично фикция единого предприятия была использована и для решения налоговых споров. Постулатом налогового права является персональная ответственность компании как субъекта налогообложения, однако недобросовестные руководители, стремясь снизить налоговое бремя, могут переводить финансы на наиболее "выгодную" организацию внутри группы компаний. В связи с этим в целях справедливого налогообложения используется фикция единого предприятия. Указанное подтверждается, например, тем, что в 1984 г. Internal Revenue Code (Налоговый кодекс США) был дополнен § 482, который в случае, если две организации прямо или косвенно принадлежат одним и тем же лицам или контролируются ими (в оригинале - by the same interests), наделяет министра казначейства правом перераспределять валовой доход, отчисления, кредиты или надбавки между такими организациями для предотвращения уклонения от уплаты налогов или для четкого отражения доходов любой из таких организаций <20>. В литературе отмечается, что в данном случае речь идет об отражающем экономическую реальность подходе к решению проблемной правовой ситуации: на смену корпоративным догмам, отдельные из которых явно устарели, пришел фактический анализ предприятия. Концепция, лежащая в основе этих установлений, заключается в том, что консолидированная группа представляет собой единое хозяйственное предприятие, несмотря на существование технически обособленных юридических лиц внутри него. Таким образом, налоговые обязательства группы должны основываться на ее сделках с третьими лицами, а не на внутригрупповых операциях <21>.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)В стране имеет место весьма сложная и вместе с тем очень преференциальная система налогообложения сельского хозяйства, которая заметно отличается от системы налогообложения, применяемой в отношении других отраслей экономики. Прежде всего стоит отметить специальный налоговый режим для сельского хозяйства, предлагаемый фермерским хозяйствам с годовым валовым доходом ниже 82 800 евро (8,3 млн руб.), который включает в себя возможность вычета 87% налоговой базы в качестве вмененных расходов, что значительно снижает налоговую нагрузку на малые сельхозпредприятия и упрощает налоговое администрирование. Используются механизмы сглаживания доходов, инвестиционные вычеты, а также новый налоговый вычет на резервирование средств для будущих непредвиденных расходов <9>.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)В стране имеет место весьма сложная и вместе с тем очень преференциальная система налогообложения сельского хозяйства, которая заметно отличается от системы налогообложения, применяемой в отношении других отраслей экономики. Прежде всего стоит отметить специальный налоговый режим для сельского хозяйства, предлагаемый фермерским хозяйствам с годовым валовым доходом ниже 82 800 евро (8,3 млн руб.), который включает в себя возможность вычета 87% налоговой базы в качестве вмененных расходов, что значительно снижает налоговую нагрузку на малые сельхозпредприятия и упрощает налоговое администрирование. Используются механизмы сглаживания доходов, инвестиционные вычеты, а также новый налоговый вычет на резервирование средств для будущих непредвиденных расходов <9>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДС, пени и штрафы, в связи с тем что налогоплательщик, нарушив п. 1 ст. 54.1 НК РФ, применил схему минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих ЕНВД. Общество оспорило доначисление, указав, что инспекция неправомерно исчислила НДС с дохода (валовой прибыли), также налоговый орган не учел различные системы налогообложения общества и его подконтрольных лиц, не доказал наличие у общества цели получить доход исключительно за счет налоговой выгоды. Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 54.1, 105.1, 269, 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ, признал доначисление правомерным. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными лицами общества носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, при этом подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, а по сути являлись структурными подразделениями налогоплательщика, общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства. Общество являлось основным поставщиком для подконтрольных лиц, компании имели общих сотрудников, контрольно-кассовую технику для трех организаций регистрировал один сотрудник, заявления на продление срока лицензии подавали одни и те же лица за все три организации, общество не взыскивало с подконтрольных лиц дебиторскую задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДС, пени и штрафы, в связи с тем что налогоплательщик, нарушив п. 1 ст. 54.1 НК РФ, применил схему минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих ЕНВД. Общество оспорило доначисление, указав, что инспекция неправомерно исчислила НДС с дохода (валовой прибыли), также налоговый орган не учел различные системы налогообложения общества и его подконтрольных лиц, не доказал наличие у общества цели получить доход исключительно за счет налоговой выгоды. Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 54.1, 105.1, 269, 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ, признал доначисление правомерным. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными лицами общества носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, при этом подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, а по сути являлись структурными подразделениями налогоплательщика, общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства. Общество являлось основным поставщиком для подконтрольных лиц, компании имели общих сотрудников, контрольно-кассовую технику для трех организаций регистрировал один сотрудник, заявления на продление срока лицензии подавали одни и те же лица за все три организации, общество не взыскивало с подконтрольных лиц дебиторскую задолженность.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367
"Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
"Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Важный момент: надо понимать, что если валовой доход от продажи доли больше 50 млн руб., но налоговая база, то есть сумма дохода за вычетом расходов, лимит не превысила, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Облагается именно часть налоговой базы, а не часть дохода, превышающая 50 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Важный момент: надо понимать, что если валовой доход от продажи доли больше 50 млн руб., но налоговая база, то есть сумма дохода за вычетом расходов, лимит не превысила, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Облагается именно часть налоговой базы, а не часть дохода, превышающая 50 млн руб.
Вопрос: Каким образом определяется размер фактических выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям, учитываемый при проведении корректировки необходимой валовой выручки (НВВ)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
Статья: Инструментарий оценки платы за установление сервитутов в интересах правообладателей линейных объектов на сельскохозяйственных угодьях
(Усольцева Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Очевидно, что из сельскохозяйственного оборота выпадают небольшие "пятачки" вокруг опор и указателей и сельскохозяйственный производитель недополучает доход от этих участков, размер которых может быть определен как разница между валовым доходом и затратами на ведение сельскохозяйственного производства (с учетом прибыли предпринимателя). Также к числу издержек относится доля земельного налога, приходящегося на обременяемую сервитутом часть участка с учетом степени его использования сервитуарием.
(Усольцева Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Очевидно, что из сельскохозяйственного оборота выпадают небольшие "пятачки" вокруг опор и указателей и сельскохозяйственный производитель недополучает доход от этих участков, размер которых может быть определен как разница между валовым доходом и затратами на ведение сельскохозяйственного производства (с учетом прибыли предпринимателя). Также к числу издержек относится доля земельного налога, приходящегося на обременяемую сервитутом часть участка с учетом степени его использования сервитуарием.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
Статья: Стратегические направления реформирования института корпоративного банкротства в России
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)В области финансового анализа следует отметить технологические достижения Федеральной налоговой службы (далее также - ФНС России), которая, обладая всей полнотой цифровых данных о состоянии компаний и доступом ко всем государственным реестрам, занимается разработкой моделей оценки финансового состояния компаний, позволяющих автоматически принимать решения о целесообразности (нецелесообразности) реструктуризации налоговой задолженности на базе созданного при ее поддержке Фонда содействия реструктуризации долга. Целесообразность предоставления фирме-налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по погашению налоговой задолженности рассматривается, если единовременная уплата налога способна привести к возникновению признаков банкротства <2> и оценивается по закрепленной Методике определения угрозы банкротства [14]. Стандартный и углубленный методы, заложенные в основу указанной Методики, отличаются главным образом базой для сравнения с суммой обязательств - в первом случае это валовый доход, исчисляемый по данным налоговой декларации, во втором - фактический и прогнозный денежные потоки компании по данным, предоставленным ею дополнительно.
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)В области финансового анализа следует отметить технологические достижения Федеральной налоговой службы (далее также - ФНС России), которая, обладая всей полнотой цифровых данных о состоянии компаний и доступом ко всем государственным реестрам, занимается разработкой моделей оценки финансового состояния компаний, позволяющих автоматически принимать решения о целесообразности (нецелесообразности) реструктуризации налоговой задолженности на базе созданного при ее поддержке Фонда содействия реструктуризации долга. Целесообразность предоставления фирме-налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по погашению налоговой задолженности рассматривается, если единовременная уплата налога способна привести к возникновению признаков банкротства <2> и оценивается по закрепленной Методике определения угрозы банкротства [14]. Стандартный и углубленный методы, заложенные в основу указанной Методики, отличаются главным образом базой для сравнения с суммой обязательств - в первом случае это валовый доход, исчисляемый по данным налоговой декларации, во втором - фактический и прогнозный денежные потоки компании по данным, предоставленным ею дополнительно.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Перейти на данный режим может любая компания, соответствующая правовому статусу индивидуального предпринимателя или ООО с одним владельцем, в добровольном порядке, если ее оборот (валовой доход) не превышает за год <13>:
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Перейти на данный режим может любая компания, соответствующая правовому статусу индивидуального предпринимателя или ООО с одним владельцем, в добровольном порядке, если ее оборот (валовой доход) не превышает за год <13>:
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Для нерезидентов установлен особый налоговый режим с фиксированной ставкой 30% от валового дохода. Важное ограничение: нерезиденты не могут воспользоваться имущественным вычетом на расходы, связанные с майнингом, что существенно увеличивает их налоговую нагрузку.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Для нерезидентов установлен особый налоговый режим с фиксированной ставкой 30% от валового дохода. Важное ограничение: нерезиденты не могут воспользоваться имущественным вычетом на расходы, связанные с майнингом, что существенно увеличивает их налоговую нагрузку.
Вопрос: Возможно ли перераспределение затрат между статьями расходов в составе необходимой валовой выручки регулируемой организации, например, компенсация выпадающих доходов за счет амортизационных отчислений, не направленных на реализацию инвестиционных проектов и ремонтных программ?
("Официальный сайт ФАС России", 2022)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФАС России", 2022)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2022