Вакцинация от гриппа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Вакцинация от гриппа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель неправомерно учел при исчислении НДФЛ и ЕСН произведенные им затраты на профилактические прививки работников против гриппа. Суд исходил из того, что в соответствии с п. 1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ состав расходов определяется предпринимателями в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль гл. 25 НК РФ. Между тем согласно ст. 264 НК РФ медицинские услуги по вакцинации против гриппа отсутствуют в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель неправомерно учел при исчислении НДФЛ и ЕСН произведенные им затраты на профилактические прививки работников против гриппа. Суд исходил из того, что в соответствии с п. 1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ состав расходов определяется предпринимателями в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль гл. 25 НК РФ. Между тем согласно ст. 264 НК РФ медицинские услуги по вакцинации против гриппа отсутствуют в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке работодатель проводит вакцинацию работников?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Является ли отказ работников от вакцинации от гриппа основанием для отстранения от работы?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Является ли отказ работников от вакцинации от гриппа основанием для отстранения от работы?
Статья: Расходы на прививки работников от гриппа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 20)- Суммы оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников (вакцинация против гриппа) освобождаются от обложения НДФЛ, только если такие суммы выплачены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль <13>. Лишь в отношении вакцинации работников, проведение которой обязательно в силу закона, можно говорить о том, что у работников не возникает налогооблагаемого дохода <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 20)- Суммы оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников (вакцинация против гриппа) освобождаются от обложения НДФЛ, только если такие суммы выплачены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль <13>. Лишь в отношении вакцинации работников, проведение которой обязательно в силу закона, можно говорить о том, что у работников не возникает налогооблагаемого дохода <14>.
Статья: Цена здоровья сотрудников
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 19)Необходимо иметь в виду: налоговики придерживаются мнения, что стоимость прививок нельзя учесть как расходы на оплату труда, даже если это закреплено в трудовом договоре. Свою позицию они аргументируют тем, что прививка от гриппа никак не связана с зарплатными выплатами и поэтому не может учитываться в статье затрат. Такие выводы делает Минфин в Письме от 5 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/100. В документе сказано, что затраты по проведению медосмотров работникам, для которых они необязательны, происходят за счет собственных средств компании. Следовательно, такие выплаты не облагают ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). Что касается НДФЛ, то финансисты в Письме от 2 февраля 2006 г. N 03-05-01-04/18 указали, что если вакцинация проведена на деньги, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, то обложению НДФЛ она не подлежит (п. 10 ст. 217 НК). Таким образом, компания сама должна принять решение, куда отнести затраты на медицинские услуги.
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 19)Необходимо иметь в виду: налоговики придерживаются мнения, что стоимость прививок нельзя учесть как расходы на оплату труда, даже если это закреплено в трудовом договоре. Свою позицию они аргументируют тем, что прививка от гриппа никак не связана с зарплатными выплатами и поэтому не может учитываться в статье затрат. Такие выводы делает Минфин в Письме от 5 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/100. В документе сказано, что затраты по проведению медосмотров работникам, для которых они необязательны, происходят за счет собственных средств компании. Следовательно, такие выплаты не облагают ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). Что касается НДФЛ, то финансисты в Письме от 2 февраля 2006 г. N 03-05-01-04/18 указали, что если вакцинация проведена на деньги, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, то обложению НДФЛ она не подлежит (п. 10 ст. 217 НК). Таким образом, компания сама должна принять решение, куда отнести затраты на медицинские услуги.
Статья: Говорим гриппу "нет" и учитываем расходы на вакцинацию работников
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)Начнем с самого безболезненного с точки зрения налогообложения варианта проведения вакцинации работников. Если у компании заключен договор добровольного медицинского страхования, то в нем, скорее всего, в перечне страховых услуг по амбулаторно-поликлинической помощи предусмотрена вакцинация работников от гриппа. В том случае, когда профилактические мероприятия инфекционных болезней не входят в данный договор, рекомендуем внести дополнения в договор и предусмотреть вакцинацию в списке услуг, оказываемых работникам организации.
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)Начнем с самого безболезненного с точки зрения налогообложения варианта проведения вакцинации работников. Если у компании заключен договор добровольного медицинского страхования, то в нем, скорее всего, в перечне страховых услуг по амбулаторно-поликлинической помощи предусмотрена вакцинация работников от гриппа. В том случае, когда профилактические мероприятия инфекционных болезней не входят в данный договор, рекомендуем внести дополнения в договор и предусмотреть вакцинацию в списке услуг, оказываемых работникам организации.
Статья: Вакцинация от гриппа и расходы работодателя
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Нет, не может. В ст. 137 ТК РФ прописано, что удержания из заработной платы работника могут быть произведены только в случаях, предусмотренных законодательством РФ. А там не предусмотрена возможность удерживать из заработной платы работника стоимость прививки от гриппа.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Нет, не может. В ст. 137 ТК РФ прописано, что удержания из заработной платы работника могут быть произведены только в случаях, предусмотренных законодательством РФ. А там не предусмотрена возможность удерживать из заработной платы работника стоимость прививки от гриппа.
Статья: Вакцинация сотрудников: возможны варианты
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Теперь поговорим о порядке налогообложения данной схемы проведения вакцинации. Возникает ли в этом варианте у работника доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Нет, поскольку в проведении вакцинации персонала против гриппа заинтересован прежде всего работодатель. Следовательно, сумма, перечисленная медицинской организации за оказание услуг по вакцинации, не является доходом работников. А раз работники не получают экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), со стоимости услуг по вакцинации работодатель не удерживает НДФЛ.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Теперь поговорим о порядке налогообложения данной схемы проведения вакцинации. Возникает ли в этом варианте у работника доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Нет, поскольку в проведении вакцинации персонала против гриппа заинтересован прежде всего работодатель. Следовательно, сумма, перечисленная медицинской организации за оказание услуг по вакцинации, не является доходом работников. А раз работники не получают экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), со стоимости услуг по вакцинации работодатель не удерживает НДФЛ.
Статья: Сложные вопросы соотношения налогового и трудового законодательства
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Вакцинация против гриппа. Расходы (7)
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Вакцинация против гриппа. Расходы (7)
Вопрос: Об НДФЛ со стоимости вакцинации работников от гриппа, проводимой за счет средств организации.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2006 N 03-05-01-04/18)Вопрос: Медслужба организации проводит ежегодную вакцинацию работников от гриппа. Медслужба имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, не является филиалом организации и не имеет самостоятельного баланса. Вакцина приобретается за счет средств организации по безналичному расчету, данные расходы включаются в расходы по обычным видам деятельности, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость вакцинации работников за счет средств организации?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2006 N 03-05-01-04/18)Вопрос: Медслужба организации проводит ежегодную вакцинацию работников от гриппа. Медслужба имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, не является филиалом организации и не имеет самостоятельного баланса. Вакцина приобретается за счет средств организации по безналичному расчету, данные расходы включаются в расходы по обычным видам деятельности, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость вакцинации работников за счет средств организации?
Статья: Порядок включения затрат на вакцинацию сотрудников в состав расходов для целей налога на прибыль организаций
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 6)Суммы, которые работодатель перечисляет медицинской организации за оказание услуг по вакцинации, не являются доходом работников, привитых против гриппа, так как сотрудники не получают от этого экономической выгоды. Следовательно, со стоимости услуг по вакцинации работодатель не должен удерживать НДФЛ.
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 6)Суммы, которые работодатель перечисляет медицинской организации за оказание услуг по вакцинации, не являются доходом работников, привитых против гриппа, так как сотрудники не получают от этого экономической выгоды. Следовательно, со стоимости услуг по вакцинации работодатель не должен удерживать НДФЛ.
Статья: Вакцинация на предприятии
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Представленная арбитражная практика свидетельствует о лояльности судей к расходам на вакцинацию работников от гриппа. Однако есть и неприятные исключения. Например, в Постановлении ФАС ВСО от 25.09.2007 N А19-5905/07-40-Ф02-6667/07 кассационная инстанция, отменяя решение арбитражного суда <8>, подтвердившее обоснованность включения в расходы затрат по вакцинации от гриппа, признала его основанным на неправильном применении норм материального права. В подтверждение своей позиции суд указал на то, что медицинские услуги по вакцинации работников против гриппа, отнесенные предпринимателем на прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, отсутствуют в перечне прочих расходов (ст. 264 НК РФ), связанных с производством и реализацией.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Представленная арбитражная практика свидетельствует о лояльности судей к расходам на вакцинацию работников от гриппа. Однако есть и неприятные исключения. Например, в Постановлении ФАС ВСО от 25.09.2007 N А19-5905/07-40-Ф02-6667/07 кассационная инстанция, отменяя решение арбитражного суда <8>, подтвердившее обоснованность включения в расходы затрат по вакцинации от гриппа, признала его основанным на неправильном применении норм материального права. В подтверждение своей позиции суд указал на то, что медицинские услуги по вакцинации работников против гриппа, отнесенные предпринимателем на прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, отсутствуют в перечне прочих расходов (ст. 264 НК РФ), связанных с производством и реализацией.
"Расчеты по выплатам работникам организации"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При проведении вакцинации против гриппа у работников не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку в проведении вакцинации персонала против гриппа заинтересован прежде всего работодатель. Следовательно, перечисленная сумма медицинской организации за оказание услуг по вакцинации не является доходом работников. Поскольку работники не получают экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), со стоимости услуг по вакцинации работодателем не удерживается налог на доходы физических лиц.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При проведении вакцинации против гриппа у работников не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку в проведении вакцинации персонала против гриппа заинтересован прежде всего работодатель. Следовательно, перечисленная сумма медицинской организации за оказание услуг по вакцинации не является доходом работников. Поскольку работники не получают экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), со стоимости услуг по вакцинации работодателем не удерживается налог на доходы физических лиц.
Статья: "Зимние" расходы предприятий общественного питания
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)В Постановлении ФАС СЗО от 01.12.2008 N А21-7038/2007 именно наличие обязанности работодателя по проведению профилактических и реабилитационных мероприятий, требующих диспансерного наблюдения, а также проведение и финансирование мероприятий, направленных на профилактику эпидемии гриппа и других инфекционных заболеваний, в коллективном договоре стало решающим фактором для учета расходов на вакцинацию по п. 25 ст. 255 НК РФ. Но имейте в виду, что в случае, если вы подвели расходы на вакцинацию под расходы на оплату труда в рамках ст. 255 НК РФ, станет актуальным вопрос о необходимости удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, ведь доказать отсутствие у работника дополнительного дохода в виде стоимости вакцинации, полученного в рамках трудовых отношений, будет проблематично.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)В Постановлении ФАС СЗО от 01.12.2008 N А21-7038/2007 именно наличие обязанности работодателя по проведению профилактических и реабилитационных мероприятий, требующих диспансерного наблюдения, а также проведение и финансирование мероприятий, направленных на профилактику эпидемии гриппа и других инфекционных заболеваний, в коллективном договоре стало решающим фактором для учета расходов на вакцинацию по п. 25 ст. 255 НК РФ. Но имейте в виду, что в случае, если вы подвели расходы на вакцинацию под расходы на оплату труда в рамках ст. 255 НК РФ, станет актуальным вопрос о необходимости удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, ведь доказать отсутствие у работника дополнительного дохода в виде стоимости вакцинации, полученного в рамках трудовых отношений, будет проблематично.