Вакцинация от гриппа налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Вакцинация от гриппа налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вакцинируем работников от гриппа
(Гавриков И.А., Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2009, N 10)Перейдем к рассмотрению налогообложения расходов на проведение вакцинации работников от гриппа.
(Гавриков И.А., Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2009, N 10)Перейдем к рассмотрению налогообложения расходов на проведение вакцинации работников от гриппа.
Вопрос: Организация решила провести организованную сезонную вакцинацию своих работников против гриппа. Можно ли включить в состав расходов при налогообложении налогом на прибыль стоимость данного мероприятия?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация решила провести организованную сезонную вакцинацию своих работников против гриппа. Можно ли включить в состав расходов при налогообложении налогом на прибыль стоимость данного мероприятия?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация решила провести организованную сезонную вакцинацию своих работников против гриппа. Можно ли включить в состав расходов при налогообложении налогом на прибыль стоимость данного мероприятия?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 11 Закона Российской Федерации от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", ст. ст. 212 и 223 ТК РФ суд признал расходы налогоплательщика на проведение вакцинации против гриппа экономически обоснованными и признал правомерным их включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 11 Закона Российской Федерации от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", ст. ст. 212 и 223 ТК РФ суд признал расходы налогоплательщика на проведение вакцинации против гриппа экономически обоснованными и признал правомерным их включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, расходы на вакцинацию работников против гриппа не связаны с их участием в производственном процессе и не предусмотрены подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Суд указал, что в соответствии со ст. 11 ФЗ от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" юридические лица обязаны выполнять требования санитарного законодательства и проводить санитарно-противоэпидемиологические мероприятия. Расходы на вакцинацию понесены обществом во исполнение указанного Закона, ст. ст. 212 и 223 ТК РФ, коллективного договора, предусматривающих обязанность общества проводить и финансировать мероприятия, направленные на профилактику эпидемии гриппа и других инфекционных заболеваний. Эти расходы правомерно учтены в целях налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, расходы на вакцинацию работников против гриппа не связаны с их участием в производственном процессе и не предусмотрены подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Суд указал, что в соответствии со ст. 11 ФЗ от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" юридические лица обязаны выполнять требования санитарного законодательства и проводить санитарно-противоэпидемиологические мероприятия. Расходы на вакцинацию понесены обществом во исполнение указанного Закона, ст. ст. 212 и 223 ТК РФ, коллективного договора, предусматривающих обязанность общества проводить и финансировать мероприятия, направленные на профилактику эпидемии гриппа и других инфекционных заболеваний. Эти расходы правомерно учтены в целях налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
Нормативные акты
Письмо первого заместителя Мэра в Правительстве Москвы от 26.10.2004 N 6-47-3925/4
"Об организации профилактики гриппа среди работающего населения"Данную работу целесообразно организовать за счет собственных средств предприятий и учреждений. Одним из механизмов проведения профилактических мероприятий является заключение договора между организацией и страховой компанией по программе добровольного медицинского страхования на оказание медицинских услуг по проведению вакцинации против гриппа.
"Об организации профилактики гриппа среди работающего населения"Данную работу целесообразно организовать за счет собственных средств предприятий и учреждений. Одним из механизмов проведения профилактических мероприятий является заключение договора между организацией и страховой компанией по программе добровольного медицинского страхования на оказание медицинских услуг по проведению вакцинации против гриппа.
<Письмо> Минздрава РФ от 19.11.2003 N 2510/12888-03-32
"О закупке вакцины против гриппа"ФГУП "НПО "Микроген" Минздрава России предлагает доступную по цене вакцину гриппозную аллантоисную интраназальную живую сухую, амп. 3 мл (6 доз) N 10 по 1122,00 руб. за упаковку, или 18,70 руб. за 1 дозу (с учетом затрат на транспортировку, страхование, уплату налогов, сборов и других обязательных платежей).
"О закупке вакцины против гриппа"ФГУП "НПО "Микроген" Минздрава России предлагает доступную по цене вакцину гриппозную аллантоисную интраназальную живую сухую, амп. 3 мл (6 доз) N 10 по 1122,00 руб. за упаковку, или 18,70 руб. за 1 дозу (с учетом затрат на транспортировку, страхование, уплату налогов, сборов и других обязательных платежей).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 25 НК РФ"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Проверкой выявлено неправомерное, по мнению налогового органа, включение в состав расходов затрат на проведение вакцинации против гриппа. Налоговый орган посчитал, что указанные мероприятия непосредственно не связаны с участием работников в производственном процессе и не предусмотрены подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу о том, что спорные затраты являются расходами по безвозмездной передаче имущества и не учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Проверкой выявлено неправомерное, по мнению налогового органа, включение в состав расходов затрат на проведение вакцинации против гриппа. Налоговый орган посчитал, что указанные мероприятия непосредственно не связаны с участием работников в производственном процессе и не предусмотрены подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу о том, что спорные затраты являются расходами по безвозмездной передаче имущества и не учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ.
Статья: Сложные вопросы соотношения налогового и трудового законодательства
(Виговский Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 21-22)Возникает вопрос: могут ли включаться в состав расходов работодателя затраты на проведение вакцинации против гриппа, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?
(Виговский Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 21-22)Возникает вопрос: могут ли включаться в состав расходов работодателя затраты на проведение вакцинации против гриппа, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?
Статья: Говорим гриппу "нет" и учитываем расходы на вакцинацию работников
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)Следует сказать, что суды допускают учет для целей налогообложения прибыли расходов на прививки от гриппа, сделанные работникам компаний, которые не обязаны были проводить вакцинацию, но получили от органов санитарно-эпидемиологического надзора соответствующее предписание. Примером может служить постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 по делу N А56-29688/2005. В нем была рассмотрена следующая ситуация.
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)Следует сказать, что суды допускают учет для целей налогообложения прибыли расходов на прививки от гриппа, сделанные работникам компаний, которые не обязаны были проводить вакцинацию, но получили от органов санитарно-эпидемиологического надзора соответствующее предписание. Примером может служить постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 по делу N А56-29688/2005. В нем была рассмотрена следующая ситуация.
Статья: Обзор изменений бухгалтерского и налогового законодательства
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 5)Расходы на вакцинацию работников от гриппа признаются
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 5)Расходы на вакцинацию работников от гриппа признаются
Статья: Вакцинация сотрудников: возможны варианты
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Теперь поговорим о порядке налогообложения данной схемы проведения вакцинации. Возникает ли в этом варианте у работника доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Нет, поскольку в проведении вакцинации персонала против гриппа заинтересован прежде всего работодатель. Следовательно, сумма, перечисленная медицинской организации за оказание услуг по вакцинации, не является доходом работников. А раз работники не получают экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), со стоимости услуг по вакцинации работодатель не удерживает НДФЛ.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Теперь поговорим о порядке налогообложения данной схемы проведения вакцинации. Возникает ли в этом варианте у работника доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Нет, поскольку в проведении вакцинации персонала против гриппа заинтересован прежде всего работодатель. Следовательно, сумма, перечисленная медицинской организации за оказание услуг по вакцинации, не является доходом работников. А раз работники не получают экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), со стоимости услуг по вакцинации работодатель не удерживает НДФЛ.
Статья: Вакцинация против гриппа: налоговая "поддержка"
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 41)ВАКЦИНАЦИЯ ПРОТИВ ГРИППА: НАЛОГОВАЯ "ПОДДЕРЖКА"
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 41)ВАКЦИНАЦИЯ ПРОТИВ ГРИППА: НАЛОГОВАЯ "ПОДДЕРЖКА"
Вопрос: Руководство нашего предприятия решило провести вакцинацию сотрудников от гриппа. Как организовать это мероприятие, чтобы избежать неблагоприятных налоговых последствий как для предприятия, так и для его сотрудников?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2
Вопрос: Обязаны ли работники аптеки делать профилактические прививки от гриппа? Вправе ли работодатель отстранить от работы тех работников, которые откажутся от прививок?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением главы 25 НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В Постановлении от 25.09.2007 N А19-5905/07-40-Ф02-6667/07 ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что согласно статье 264 НК РФ медицинские услуги по вакцинации против гриппа, отнесенные налогоплательщиком на прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы, отсутствуют в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В Постановлении от 25.09.2007 N А19-5905/07-40-Ф02-6667/07 ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что согласно статье 264 НК РФ медицинские услуги по вакцинации против гриппа, отнесенные налогоплательщиком на прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы, отсутствуют в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Статья: Расходы на прививки работников от гриппа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 20)Работодатель напрямую заинтересован в том, чтобы его работники не заболели гриппом и другими вирусными заболеваниями. Для этого работникам делают прививки. От обязательности вакцинации для конкретной организации зависит учет затрат для целей налогообложения прибыли, НДФЛ и страховых взносов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 20)Работодатель напрямую заинтересован в том, чтобы его работники не заболели гриппом и другими вирусными заболеваниями. Для этого работникам делают прививки. От обязательности вакцинации для конкретной организации зависит учет затрат для целей налогообложения прибыли, НДФЛ и страховых взносов.