Вакцинация от гриппа налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Вакцинация от гриппа налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, расходы на вакцинацию работников против гриппа не связаны с их участием в производственном процессе и не предусмотрены подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Суд указал, что в соответствии со ст. 11 ФЗ от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" юридические лица обязаны выполнять требования санитарного законодательства и проводить санитарно-противоэпидемиологические мероприятия. Расходы на вакцинацию понесены обществом во исполнение указанного Закона, ст. ст. 212 и 223 ТК РФ, коллективного договора, предусматривающих обязанность общества проводить и финансировать мероприятия, направленные на профилактику эпидемии гриппа и других инфекционных заболеваний. Эти расходы правомерно учтены в целях налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, расходы на вакцинацию работников против гриппа не связаны с их участием в производственном процессе и не предусмотрены подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Суд указал, что в соответствии со ст. 11 ФЗ от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" юридические лица обязаны выполнять требования санитарного законодательства и проводить санитарно-противоэпидемиологические мероприятия. Расходы на вакцинацию понесены обществом во исполнение указанного Закона, ст. ст. 212 и 223 ТК РФ, коллективного договора, предусматривающих обязанность общества проводить и финансировать мероприятия, направленные на профилактику эпидемии гриппа и других инфекционных заболеваний. Эти расходы правомерно учтены в целях налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 11 Закона Российской Федерации от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", ст. ст. 212 и 223 ТК РФ суд признал расходы налогоплательщика на проведение вакцинации против гриппа экономически обоснованными и признал правомерным их включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 11 Закона Российской Федерации от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", ст. ст. 212 и 223 ТК РФ суд признал расходы налогоплательщика на проведение вакцинации против гриппа экономически обоснованными и признал правомерным их включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке работодатель проводит вакцинацию работников?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Является ли отказ работников от вакцинации от гриппа основанием для отстранения от работы?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Является ли отказ работников от вакцинации от гриппа основанием для отстранения от работы?
Статья: Расходы на вакцинацию от гриппа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Работодатель напрямую заинтересован в том, чтобы его работники не заболели гриппом. Для этого сотрудникам делают прививки. Иногда они обязательны. Но даже когда организация проводит вакцинацию работников по собственной инициативе, она может учесть свои затраты для целей налогообложения прибыли. Однако для этого нужно правильно все оформить.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Работодатель напрямую заинтересован в том, чтобы его работники не заболели гриппом. Для этого сотрудникам делают прививки. Иногда они обязательны. Но даже когда организация проводит вакцинацию работников по собственной инициативе, она может учесть свои затраты для целей налогообложения прибыли. Однако для этого нужно правильно все оформить.
Нормативные акты
<Письмо> Минздрава РФ от 19.11.2003 N 2510/12888-03-32
"О закупке вакцины против гриппа"ФГУП "НПО "Микроген" Минздрава России предлагает доступную по цене вакцину гриппозную аллантоисную интраназальную живую сухую, амп. 3 мл (6 доз) N 10 по 1122,00 руб. за упаковку, или 18,70 руб. за 1 дозу (с учетом затрат на транспортировку, страхование, уплату налогов, сборов и других обязательных платежей).
"О закупке вакцины против гриппа"ФГУП "НПО "Микроген" Минздрава России предлагает доступную по цене вакцину гриппозную аллантоисную интраназальную живую сухую, амп. 3 мл (6 доз) N 10 по 1122,00 руб. за упаковку, или 18,70 руб. за 1 дозу (с учетом затрат на транспортировку, страхование, уплату налогов, сборов и других обязательных платежей).
Письмо первого заместителя Мэра в Правительстве Москвы от 26.10.2004 N 6-47-3925/4
"Об организации профилактики гриппа среди работающего населения"Данную работу целесообразно организовать за счет собственных средств предприятий и учреждений. Одним из механизмов проведения профилактических мероприятий является заключение договора между организацией и страховой компанией по программе добровольного медицинского страхования на оказание медицинских услуг по проведению вакцинации против гриппа.
"Об организации профилактики гриппа среди работающего населения"Данную работу целесообразно организовать за счет собственных средств предприятий и учреждений. Одним из механизмов проведения профилактических мероприятий является заключение договора между организацией и страховой компанией по программе добровольного медицинского страхования на оказание медицинских услуг по проведению вакцинации против гриппа.
Статья: Цена здоровья сотрудников
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 19)В то же время прямого указания на статью расходов по медицинскому обслуживанию (например, вакцинации сотрудников фирмы от гриппа) Налоговый кодекс не содержит. Правда, предприятие может уменьшить прибыль на выплаты работникам, если они предусмотрены трудовым договором (п. 25 ст. 255 НК). Но эти затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Прежде всего нужно составить приказ руководителя по проведению прививок. Документальным подтверждением также будут договор с медицинским учреждением, акты. Кроме того, в ст. 11 Закона от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ сказано, что фирмы обязаны проводить профилактические мероприятия. На тех, кто проигнорировал это требование, налагается штраф: на должностных лиц - от 500 до 1000, на юридических лиц - от 10 000 до 20 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 6.3 КоАП).
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 19)В то же время прямого указания на статью расходов по медицинскому обслуживанию (например, вакцинации сотрудников фирмы от гриппа) Налоговый кодекс не содержит. Правда, предприятие может уменьшить прибыль на выплаты работникам, если они предусмотрены трудовым договором (п. 25 ст. 255 НК). Но эти затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Прежде всего нужно составить приказ руководителя по проведению прививок. Документальным подтверждением также будут договор с медицинским учреждением, акты. Кроме того, в ст. 11 Закона от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ сказано, что фирмы обязаны проводить профилактические мероприятия. На тех, кто проигнорировал это требование, налагается штраф: на должностных лиц - от 500 до 1000, на юридических лиц - от 10 000 до 20 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 6.3 КоАП).
"Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2008)В Постановлении от 25.09.2007 N А19-5905/07-40-Ф02-6667/07 ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что согласно ст. 264 НК РФ медицинские услуги по вакцинации против гриппа, отнесенные налогоплательщиком на прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы, отсутствовали в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2008)В Постановлении от 25.09.2007 N А19-5905/07-40-Ф02-6667/07 ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что согласно ст. 264 НК РФ медицинские услуги по вакцинации против гриппа, отнесенные налогоплательщиком на прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы, отсутствовали в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Статья: Сложные вопросы соотношения налогового и трудового законодательства
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Возникает вопрос: могут ли включаться в состав расходов работодателя расходы на проведение вакцинации против гриппа, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Возникает вопрос: могут ли включаться в состав расходов работодателя расходы на проведение вакцинации против гриппа, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?
Статья: Вакцинация против гриппа: налоговая "поддержка"
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 41)ВАКЦИНАЦИЯ ПРОТИВ ГРИППА: НАЛОГОВАЯ "ПОДДЕРЖКА"
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 41)ВАКЦИНАЦИЯ ПРОТИВ ГРИППА: НАЛОГОВАЯ "ПОДДЕРЖКА"
Статья: Медицинское обслуживание работников: какие расходы можно учесть?
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Что касается ежегодной вакцинации от гриппа, в 2021 году работники могут вакцинироваться от гриппа бесплатно в районных поликлиниках. Для удобства сотрудников работодатель вправе заключить договор на оказание медицинских услуг с частной клиникой и провакцинировать работников на территории предприятия или в медицинском центре. Еще в Письме Минфина России от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77634 разъяснялось, что налогоплательщики вправе учесть затраты на проведение вакцинации своих сотрудников от гриппа, обусловленные необходимостью исполнения обязательств по выполнению требований Федерального закона N 52-ФЗ, для целей налогообложения прибыли организаций как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Что касается ежегодной вакцинации от гриппа, в 2021 году работники могут вакцинироваться от гриппа бесплатно в районных поликлиниках. Для удобства сотрудников работодатель вправе заключить договор на оказание медицинских услуг с частной клиникой и провакцинировать работников на территории предприятия или в медицинском центре. Еще в Письме Минфина России от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77634 разъяснялось, что налогоплательщики вправе учесть затраты на проведение вакцинации своих сотрудников от гриппа, обусловленные необходимостью исполнения обязательств по выполнению требований Федерального закона N 52-ФЗ, для целей налогообложения прибыли организаций как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на вакцинацию работников от гриппа.
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2007 N 03-03-06/1/357)Вопрос: Организация заключила договор с медучреждением, в соответствии с которым проведена вакцинация работников организации от гриппа. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть затраты по оплате услуг медучреждения в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2007 N 03-03-06/1/357)Вопрос: Организация заключила договор с медучреждением, в соответствии с которым проведена вакцинация работников организации от гриппа. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть затраты по оплате услуг медучреждения в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?
Статья: Акция "вакцинация"
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 42)Близится зима - сезон простуд и гриппа. Чтобы сохранить здоровый дух коллектива, многие предприятия проводят вакцинацию всех своих сотрудников от гриппа. Как лучше организовать это мероприятие, чтобы избежать налоговых последствий для себя и своих работников?
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 42)Близится зима - сезон простуд и гриппа. Чтобы сохранить здоровый дух коллектива, многие предприятия проводят вакцинацию всех своих сотрудников от гриппа. Как лучше организовать это мероприятие, чтобы избежать налоговых последствий для себя и своих работников?
Статья: Вакцинация работников
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)При этом уральские судьи констатировали, что обоснованность уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль на расходы, связанные с вакцинацией работников против гриппа, вытекает из системного толкования положений ст. ст. 22, 209, 212, 223 ТК РФ и подтверждается договором на оказание платных медицинских услуг, счетом-фактурой, платежным поручением, списком работников, подвергнутых вакцинации.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)При этом уральские судьи констатировали, что обоснованность уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль на расходы, связанные с вакцинацией работников против гриппа, вытекает из системного толкования положений ст. ст. 22, 209, 212, 223 ТК РФ и подтверждается договором на оказание платных медицинских услуг, счетом-фактурой, платежным поручением, списком работников, подвергнутых вакцинации.
Статья: Налоговые аспекты проведения медосмотров и вакцинации
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 27 февраля 2006 г. N А56-29688/2005 пришел к выводу, что произведенные налогоплательщиком расходы на вакцинацию сотрудников против гриппа правомерно учитывались в целях налогообложения прибыли по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 27 февраля 2006 г. N А56-29688/2005 пришел к выводу, что произведенные налогоплательщиком расходы на вакцинацию сотрудников против гриппа правомерно учитывались в целях налогообложения прибыли по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Стоимость прививок - в расходы!
("Главбух", 2006, N 23)2. Бухгалтер вопреки позиции чиновников списывает расходы на прививки в уменьшение налогооблагаемого дохода. По нашему мнению, затраты на прививки от гриппа в налоговом учете нужно отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом свидетельствует пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Он предписывает уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, направленные на "обеспечение нормальных условий труда". При этом вопросы об уплате с них ЕСН и НДФЛ автоматически отпадут. Ведь при таком способе учета затраты на прививки не будут относиться к объектам, которые облагаются этими налогами.
("Главбух", 2006, N 23)2. Бухгалтер вопреки позиции чиновников списывает расходы на прививки в уменьшение налогооблагаемого дохода. По нашему мнению, затраты на прививки от гриппа в налоговом учете нужно отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом свидетельствует пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Он предписывает уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, направленные на "обеспечение нормальных условий труда". При этом вопросы об уплате с них ЕСН и НДФЛ автоматически отпадут. Ведь при таком способе учета затраты на прививки не будут относиться к объектам, которые облагаются этими налогами.