В нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу В нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод о нарушении требований подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ и об исключительно или преимущественно налоговых мотивах организации ведения бизнеса в рамках группы лиц с применением специальных налоговых режимов может быть сделан в случае, если:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод о нарушении требований подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ и об исключительно или преимущественно налоговых мотивах организации ведения бизнеса в рамках группы лиц с применением специальных налоговых режимов может быть сделан в случае, если:
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. Статья 3. Рассогласованность правового регулирования
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)3. Субъектом налогового правонарушения, в том числе нарушения подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, являются организации и физические лица (ст. 107 НК РФ). Если налоговым органом и в последующем арбитражным судом, отказавшим в удовлетворении жалобы налогоплательщика-организации, последняя признана нарушителем ст. 54.1 НК РФ и юридически значимое заявление о налоговом вычете подано уполномоченным лицом организации, то такое лицо может быть субъектом преступления в системной связи п. 4 ст. 108, п. 4 ст. 110 НК РФ, ст. 19 УК РФ. Но к уголовной ответственности привлекают и фактических руководителей организаций-нарушителей ст. 54.1 НК РФ, которые не подавали заявлений о налоговом вычете. Притом что налоговое законодательство не содержит такого понятия субъекта налогового правонарушения.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)3. Субъектом налогового правонарушения, в том числе нарушения подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, являются организации и физические лица (ст. 107 НК РФ). Если налоговым органом и в последующем арбитражным судом, отказавшим в удовлетворении жалобы налогоплательщика-организации, последняя признана нарушителем ст. 54.1 НК РФ и юридически значимое заявление о налоговом вычете подано уполномоченным лицом организации, то такое лицо может быть субъектом преступления в системной связи п. 4 ст. 108, п. 4 ст. 110 НК РФ, ст. 19 УК РФ. Но к уголовной ответственности привлекают и фактических руководителей организаций-нарушителей ст. 54.1 НК РФ, которые не подавали заявлений о налоговом вычете. Притом что налоговое законодательство не содержит такого понятия субъекта налогового правонарушения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Согласно пункту 5 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) факта несоблюдения условий, установленных пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделом V НК РФ."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Согласно пункту 5 статьи 82 НК РФ доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделом V Кодекса.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При этом доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом (п. 5 ст. 82 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При этом доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом (п. 5 ст. 82 НК РФ).
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)В судебных актах ООО "ТД "Керамет" также обвинялось в нарушении п. 2 ст. 54.1 НК РФ без указания обстоятельств, соответствующих предусмотренным в нем юридическим фактам: "При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)В судебных актах ООО "ТД "Керамет" также обвинялось в нарушении п. 2 ст. 54.1 НК РФ без указания обстоятельств, соответствующих предусмотренным в нем юридическим фактам: "При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Некоторые суды считают возможным учесть субъективную сторону правонарушения и сохранить право на вычет НДС налогоплательщику, чья вина в нарушении подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налоговым органом не доказана.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Некоторые суды считают возможным учесть субъективную сторону правонарушения и сохранить право на вычет НДС налогоплательщику, чья вина в нарушении подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налоговым органом не доказана.
Статья: В каких случаях применяется подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Итак, ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Под нарушениями подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ принято понимать использование услуг "технических" организаций, не участвовавших в реальном исполнении сделки. При таком подходе, рассматривая НДС, в большинстве случаев окажется, что по сделкам с налогоплательщиком выступает фирма-посредник, скажем, приобретающая товар, которая на деле может оказаться либо реальным поставщиком либо "технической" организацией.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Итак, ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Под нарушениями подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ принято понимать использование услуг "технических" организаций, не участвовавших в реальном исполнении сделки. При таком подходе, рассматривая НДС, в большинстве случаев окажется, что по сделкам с налогоплательщиком выступает фирма-посредник, скажем, приобретающая товар, которая на деле может оказаться либо реальным поставщиком либо "технической" организацией.
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Налогоплательщик нарушил п. 2 ст. 54.1 НК РФ <8>. Обязательства по договорам поставки товаров и стройматериалов не исполнялись. Работы по монтажу и модернизации фактически выполнены самим налогоплательщиком.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Налогоплательщик нарушил п. 2 ст. 54.1 НК РФ <8>. Обязательства по договорам поставки товаров и стройматериалов не исполнялись. Работы по монтажу и модернизации фактически выполнены самим налогоплательщиком.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2025 N А76-1418/2024 <Компания доказала реальность сделки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Чиновники не оспаривали факта наличия товара в спорном объеме и его дальнейшей реализации третьим лицам. Вместе с тем фискалы утверждали, что запчасти для автомобилей, значащиеся в первичных документах общества "С", поставлены ему не фирмой "И", а неустановленными субъектами. Эти нарушения квалифицированы по пункту 2 статьи 54.1 НК РФ. Инспекторы также приняли во внимание, что общество "С" действовало умышленно. Плюс к тому оно не раскрыло сведения, позволяющие установить фактических исполнителей по сделкам. Значит, у покупателя отсутствовало право на применение налоговых вычетов по договорам поставки запчастей.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Чиновники не оспаривали факта наличия товара в спорном объеме и его дальнейшей реализации третьим лицам. Вместе с тем фискалы утверждали, что запчасти для автомобилей, значащиеся в первичных документах общества "С", поставлены ему не фирмой "И", а неустановленными субъектами. Эти нарушения квалифицированы по пункту 2 статьи 54.1 НК РФ. Инспекторы также приняли во внимание, что общество "С" действовало умышленно. Плюс к тому оно не раскрыло сведения, позволяющие установить фактических исполнителей по сделкам. Значит, у покупателя отсутствовало право на применение налоговых вычетов по договорам поставки запчастей.
Статья: Суд признал верным вывод налоговой инспекции о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)По мнению инспекции, заявителем неправомерно применены вычеты НДС ввиду несоблюдения положений п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку работы по строительству объекта фактически выполнялись не заявленным подрядчиком, а субъектами, не производившими уплату НДС, а именно физическими лицами, резидентами Республики Беларусь и ИП, применяющим УСН. Суд удовлетворил требование организации, поскольку налоговым органом не доказано создание формального документооборота. В подтверждение финансово-хозяйственных отношений с контрагентом налогоплательщиком представлены договор, дополнительные соглашения, счета-фактуры, акты выполненных работ, документация по строительству. Хозяйственные операции отражены заявителем в бухгалтерском и налоговом учете в установленном порядке, что инспекцией не оспаривается. Счета-фактуры содержат все обязательные реквизиты документов - в них указаны наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН/КПП, подписи руководителей. Инициатива выбора контрагента не принадлежала исключительно налогоплательщику, сделка с единственным поставщиком согласовывалась с органом местного самоуправления, быстрота принятия решения о начале строительства связана с возникновением режима чрезвычайной ситуации, введенного соответствующими распорядительными документами органа местного самоуправления. Налоговым органом не опровергнуто совершение заявителем реальных хозяйственных операций с контрагентом, представленные налогоплательщиком по финансово-хозяйственным операциям первичные учетные документы, включая счета-фактуры, соответствуют требованиям законодательства для применения вычетов НДС.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)По мнению инспекции, заявителем неправомерно применены вычеты НДС ввиду несоблюдения положений п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку работы по строительству объекта фактически выполнялись не заявленным подрядчиком, а субъектами, не производившими уплату НДС, а именно физическими лицами, резидентами Республики Беларусь и ИП, применяющим УСН. Суд удовлетворил требование организации, поскольку налоговым органом не доказано создание формального документооборота. В подтверждение финансово-хозяйственных отношений с контрагентом налогоплательщиком представлены договор, дополнительные соглашения, счета-фактуры, акты выполненных работ, документация по строительству. Хозяйственные операции отражены заявителем в бухгалтерском и налоговом учете в установленном порядке, что инспекцией не оспаривается. Счета-фактуры содержат все обязательные реквизиты документов - в них указаны наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН/КПП, подписи руководителей. Инициатива выбора контрагента не принадлежала исключительно налогоплательщику, сделка с единственным поставщиком согласовывалась с органом местного самоуправления, быстрота принятия решения о начале строительства связана с возникновением режима чрезвычайной ситуации, введенного соответствующими распорядительными документами органа местного самоуправления. Налоговым органом не опровергнуто совершение заявителем реальных хозяйственных операций с контрагентом, представленные налогоплательщиком по финансово-хозяйственным операциям первичные учетные документы, включая счета-фактуры, соответствуют требованиям законодательства для применения вычетов НДС.