В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченного земельного налога на расчетный счет физического лица, с которого производились платежи, поскольку согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным, отметив, что процедура возврата излишне уплаченного налога не предусматривает возможности участия в ней каких-либо третьих лиц, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено никаких исключений из этого правила, в том числе относительно применения порядка передачи налогоплательщиком по гражданско-правовым основаниям (в частности, уступка права требования) права требования, вытекающего из публично-правовых отношений. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом в строгой законодательно установленной процедуре, то есть непосредственно налогоплательщику, за которого была произведена уплата налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченного земельного налога на расчетный счет физического лица, с которого производились платежи, поскольку согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным, отметив, что процедура возврата излишне уплаченного налога не предусматривает возможности участия в ней каких-либо третьих лиц, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено никаких исключений из этого правила, в том числе относительно применения порядка передачи налогоплательщиком по гражданско-правовым основаниям (в частности, уступка права требования) права требования, вытекающего из публично-правовых отношений. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом в строгой законодательно установленной процедуре, то есть непосредственно налогоплательщику, за которого была произведена уплата налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства и предназначенные для исполнения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ. Однако это не исчерпывающий перечень видов платежей, отнесенных законодателем к осуществляемым в порядке единого налогового платежа. Помимо указанных законодатель предусмотрел осуществление платежей в таком порядке в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении или вычете соответствующих сумм налогов, поступлением денежных средств в результате налогового зачета от третьего лица, отменой налогового зачета средств в счет исполнения налоговой обязанности, начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств налогообязанного лица, а также представлением налогообязанным лицом заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, налога на профессиональный доход (НПД) и ряда сборов.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства и предназначенные для исполнения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ. Однако это не исчерпывающий перечень видов платежей, отнесенных законодателем к осуществляемым в порядке единого налогового платежа. Помимо указанных законодатель предусмотрел осуществление платежей в таком порядке в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении или вычете соответствующих сумм налогов, поступлением денежных средств в результате налогового зачета от третьего лица, отменой налогового зачета средств в счет исполнения налоговой обязанности, начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств налогообязанного лица, а также представлением налогообязанным лицом заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, налога на профессиональный доход (НПД) и ряда сборов.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.2025 N 46-П
"По делу о проверке конституционности абзаца пятого статьи 2, абзацев седьмого, девятого и десятого пункта 1 статьи 126, абзацев третьего и пятого пункта 2 статьи 213.11, абзаца четвертого пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", пункта 7 части 1 статьи 47, части 4 статьи 69.1, частей 1 и 15 статьи 103 Федерального закона "Об исполнительном производстве", части третьей статьи 86 Уголовного кодекса Российской Федерации, частей первой, третьей, седьмой и девятой статьи 115 и статьи 115.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, частей первой и второй статьи 31, частей второй и третьей статьи 32 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"3.1. Согласно положениям абзацев пятого, седьмого и десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства: совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за собой передачу имущества должника третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном его главой VII "Конкурсное производство"; все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов и должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским, уголовным, процессуальным законодательством и законодательством о налогах и сборах, осуществляет конкурсный управляющий в порядке и в случаях, которые установлены той же главой. При этом в силу абзацев второго, третьего и шестого пункта 2 статьи 129 Закона о банкротстве конкурсный управляющий обязан принять в ведение имущество должника и провести его инвентаризацию, включить в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о результатах такой инвентаризации и принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника. По смыслу приведенного регулирования открытие конкурсного производства исключает бесконтрольное и произвольное осуществление действий, которые ведут к уменьшению активов должника, а следовательно, к ущемлению прав кредиторов.
"По делу о проверке конституционности абзаца пятого статьи 2, абзацев седьмого, девятого и десятого пункта 1 статьи 126, абзацев третьего и пятого пункта 2 статьи 213.11, абзаца четвертого пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", пункта 7 части 1 статьи 47, части 4 статьи 69.1, частей 1 и 15 статьи 103 Федерального закона "Об исполнительном производстве", части третьей статьи 86 Уголовного кодекса Российской Федерации, частей первой, третьей, седьмой и девятой статьи 115 и статьи 115.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, частей первой и второй статьи 31, частей второй и третьей статьи 32 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"3.1. Согласно положениям абзацев пятого, седьмого и десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства: совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за собой передачу имущества должника третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном его главой VII "Конкурсное производство"; все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов и должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским, уголовным, процессуальным законодательством и законодательством о налогах и сборах, осуществляет конкурсный управляющий в порядке и в случаях, которые установлены той же главой. При этом в силу абзацев второго, третьего и шестого пункта 2 статьи 129 Закона о банкротстве конкурсный управляющий обязан принять в ведение имущество должника и провести его инвентаризацию, включить в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о результатах такой инвентаризации и принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника. По смыслу приведенного регулирования открытие конкурсного производства исключает бесконтрольное и произвольное осуществление действий, которые ведут к уменьшению активов должника, а следовательно, к ущемлению прав кредиторов.
Определение Конституционного Суда РФ от 23.06.2005 N 274-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Грант-2000" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом "в" статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий"В то же время для определения законности и обоснованности предоставления налоговой льготы, установленной пунктом "в" статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", недостаточно принять во внимание лишь факт категориального предназначения этой налоговой льготы с ее нацеленностью только на те организации, которые признавались плательщиками налога на имущество предприятий и имели на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения; следовало учитывать ее важную особенность, отражающую специфику механизма освобождения имущества от налогообложения и заключающуюся в том, что рассматриваемая налоговая льгота предоставлялась налогоплательщикам при условии использования имущества в таких сферах деятельности, как производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции, выращивание, лов и переработка рыбы. Это указывает на то, что налоговой льготой, предусмотренной пунктом "в" статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", могли воспользоваться только те налогоплательщики - организации, которые использовали имевшееся на их балансе имущество непосредственно в своей производственной деятельности, осуществляемой в установленных законом сферах. Иной порядок применения рассматриваемой налоговой льготы, а именно предоставление права воспользоваться этой льготой не налогоплательщикам, а третьим лицам (например, арендаторам имущества), не признаваемым налогоплательщиками в отношении данного имущества, нарушало бы само предназначение налоговой льготы снижать налоговую нагрузку лишь тем лицам, которые признаются плательщиками конкретных налогов и несут соответствующие налоговые обязанности по уплате налогов, а предоставление данной налоговой льготы тем налогоплательщикам, самостоятельно не использующим числящееся на их балансе имущество, приводило бы к прямому искажению предусмотренных законом особенностей реализации механизма налоговой льготы, предоставляемой в отношении только того имущества, которое используется самим налогоплательщиком непосредственно в указанных законом сферах деятельности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Грант-2000" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом "в" статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий"В то же время для определения законности и обоснованности предоставления налоговой льготы, установленной пунктом "в" статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", недостаточно принять во внимание лишь факт категориального предназначения этой налоговой льготы с ее нацеленностью только на те организации, которые признавались плательщиками налога на имущество предприятий и имели на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения; следовало учитывать ее важную особенность, отражающую специфику механизма освобождения имущества от налогообложения и заключающуюся в том, что рассматриваемая налоговая льгота предоставлялась налогоплательщикам при условии использования имущества в таких сферах деятельности, как производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции, выращивание, лов и переработка рыбы. Это указывает на то, что налоговой льготой, предусмотренной пунктом "в" статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", могли воспользоваться только те налогоплательщики - организации, которые использовали имевшееся на их балансе имущество непосредственно в своей производственной деятельности, осуществляемой в установленных законом сферах. Иной порядок применения рассматриваемой налоговой льготы, а именно предоставление права воспользоваться этой льготой не налогоплательщикам, а третьим лицам (например, арендаторам имущества), не признаваемым налогоплательщиками в отношении данного имущества, нарушало бы само предназначение налоговой льготы снижать налоговую нагрузку лишь тем лицам, которые признаются плательщиками конкретных налогов и несут соответствующие налоговые обязанности по уплате налогов, а предоставление данной налоговой льготы тем налогоплательщикам, самостоятельно не использующим числящееся на их балансе имущество, приводило бы к прямому искажению предусмотренных законом особенностей реализации механизма налоговой льготы, предоставляемой в отношении только того имущества, которое используется самим налогоплательщиком непосредственно в указанных законом сферах деятельности.
Вопрос: О выполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при проведении операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23597)В этой связи налоговый агент осуществляет исчисление и уплату налога в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23597)В этой связи налоговый агент осуществляет исчисление и уплату налога в установленном порядке.
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. При этом под выплатой денежных средств в целях ст. 226.1 НК РФ понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика (п. п. 7, 10 ст. 226.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. При этом под выплатой денежных средств в целях ст. 226.1 НК РФ понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика (п. п. 7, 10 ст. 226.1 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-04-06/7802)На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-04-06/7802)На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли передача векселя третьего лица в счет оплаты его реализацией, освобождаемой от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что операции с векселями третьих лиц не являлись операциями по их реализации, поскольку использовались организацией в качестве средства платежа для расчетов с контрагентами, а учет векселей осуществлялся в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. Суд указал, что, поскольку в данном случае объект налогообложения отсутствует, не имелось оснований для применения пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ и для включения сумм, полученных от сделок с векселями, в расчет пропорций в порядке п. 4 ст. 170 НК РФ.
Является ли передача векселя третьего лица в счет оплаты его реализацией, освобождаемой от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что операции с векселями третьих лиц не являлись операциями по их реализации, поскольку использовались организацией в качестве средства платежа для расчетов с контрагентами, а учет векселей осуществлялся в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. Суд указал, что, поскольку в данном случае объект налогообложения отсутствует, не имелось оснований для применения пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ и для включения сумм, полученных от сделок с векселями, в расчет пропорций в порядке п. 4 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ с дивидендов, полученных по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, и поступающих на счет депозитария.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-04-06/120149)Согласно положениям пункта 7 статьи 226.1 НК РФ исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-04-06/120149)Согласно положениям пункта 7 статьи 226.1 НК РФ исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Вопрос: У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). На дату выплаты денежных средств в валюте отсутствуют рубли на рублевых счетах. Должен ли налоговый агент - брокер попытаться удержать НДФЛ при первом поступлении рублей? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года?
(Консультация эксперта, 2024)Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном настоящей главой.
(Консультация эксперта, 2024)Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном настоящей главой.
Вопрос: Об НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами, ПФИ.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-06/116524)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-06/116524)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Вопрос: Об учете расходов (сумм компенсации), понесенных третьим лицом на выплату процентов по долговым обязательствам в интересах налогоплательщика, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/1/104117)Проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/1/104117)Проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате депозитарием дивидендов от долевого участия в российской организации, в том числе на брокерский счет.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13879)Абзацем пятым пункта 7 статьи 226.1 Кодекса предусмотрено, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13879)Абзацем пятым пункта 7 статьи 226.1 Кодекса предусмотрено, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Удержания из заработной платы делятся на три группы:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Удержания из заработной платы делятся на три группы: