В какой срок можно подать уточненную декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой срок можно подать уточненную декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик после истечения срока уплаты налога подал уточненную декларацию с суммой налога к доплате, но предварительно не уплатил налог и пени
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик после истечения срока уплаты налога подал уточненную декларацию с суммой налога к доплате, но предварительно не уплатил налог и пени
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную налоговую декларацию
Типовая ситуация: Как исправлять ошибки прошлых лет в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)Сдать уточненку к уменьшению надо в течение 3 лет со дня срока уплаты налога за корректируемый период, иначе переплату не учтут на ЕНС. Уточненку к доплате можно сдать в любое время, но на ЕНС должно быть положительное сальдо, покрывающее доплату по декларации и пени (ст. ст. 11.3, 81 НК РФ, ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Сдать уточненку к уменьшению надо в течение 3 лет со дня срока уплаты налога за корректируемый период, иначе переплату не учтут на ЕНС. Уточненку к доплате можно сдать в любое время, но на ЕНС должно быть положительное сальдо, покрывающее доплату по декларации и пени (ст. ст. 11.3, 81 НК РФ, ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную декларацию
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)2. Вы подали "уточненку", когда срок подачи первичной декларации прошел, а срок уплаты налога еще нет.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Вы подали "уточненку", когда срок подачи первичной декларации прошел, а срок уплаты налога еще нет.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Также избежать штрафа можно, например, если успеть подать "уточненку" до истечения срока подачи декларации (п. п. 1, 2 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также избежать штрафа можно, например, если успеть подать "уточненку" до истечения срока подачи декларации (п. п. 1, 2 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как составить декларацию пожарной безопасности
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненную декларацию нужно подать в течение года со дня выдачи разрешения на ввод объекта в эксплуатацию или завершения соответствующих работ (ч. 3 ст. 64 Технического регламента о пожарной безопасности).
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненную декларацию нужно подать в течение года со дня выдачи разрешения на ввод объекта в эксплуатацию или завершения соответствующих работ (ч. 3 ст. 64 Технического регламента о пожарной безопасности).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Типичной ошибкой налогоплательщиков является определение срока, в течение которого можно заявить к вычету НДС. Многие налогоплательщики рассуждают, что годичный срок используется в случае, если не предоставляется уточненная декларация, то есть в течение года после возврата аванса компания может применить вычет без "уточненки", а в течение трех лет - подав "уточненку".
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Типичной ошибкой налогоплательщиков является определение срока, в течение которого можно заявить к вычету НДС. Многие налогоплательщики рассуждают, что годичный срок используется в случае, если не предоставляется уточненная декларация, то есть в течение года после возврата аванса компания может применить вычет без "уточненки", а в течение трех лет - подав "уточненку".
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Корректируем декларацию - сохраняем сроки подачи
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Корректируем декларацию - сохраняем сроки подачи
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Подача уточненной декларации после срока подачи первоначальной не освободит вас от уплаты пеней. Если вы перечислите недостающую сумму НДФЛ после истечения срока уплаты налога, вам в любом случае придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени не начислят, если вы были мобилизованы (пп. "к" п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
(КонсультантПлюс, 2025)Подача уточненной декларации после срока подачи первоначальной не освободит вас от уплаты пеней. Если вы перечислите недостающую сумму НДФЛ после истечения срока уплаты налога, вам в любом случае придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени не начислят, если вы были мобилизованы (пп. "к" п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Объем собираемых в таком "добровольно-принудительном" порядке средств (в 2019 г. - 130 млрд руб., в 2020-м - 158 млрд) делает ситуацию не столь безобидной, как кажется. Ограничение очных встреч ввиду пандемии не стало препятствием для активности налоговых органов, а привело к новой форме воздействия - информационным письмам. В таком письме налогоплательщику сообщается, что в ходе предпроверочного анализа выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении, и предлагается в определенный срок подать уточненные декларации и доплатить налоги.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Объем собираемых в таком "добровольно-принудительном" порядке средств (в 2019 г. - 130 млрд руб., в 2020-м - 158 млрд) делает ситуацию не столь безобидной, как кажется. Ограничение очных встреч ввиду пандемии не стало препятствием для активности налоговых органов, а привело к новой форме воздействия - информационным письмам. В таком письме налогоплательщику сообщается, что в ходе предпроверочного анализа выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении, и предлагается в определенный срок подать уточненные декларации и доплатить налоги.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик может подать заявление о замене представленной гарантом (гарантами) банковской гарантии (гарантий) новой банковской гарантией (гарантиями). Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации (уточненной декларации). Форма заявления, Порядок ее заполнения и представления, а также Формат передачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@. Заявление о замене банковской гарантии можно подать и в том случае, если по этой декларации уже вынесено решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик может подать заявление о замене представленной гарантом (гарантами) банковской гарантии (гарантий) новой банковской гарантией (гарантиями). Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации (уточненной декларации). Форма заявления, Порядок ее заполнения и представления, а также Формат передачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@. Заявление о замене банковской гарантии можно подать и в том случае, если по этой декларации уже вынесено решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить камеральную проверку и завершить ее по истечении одного месяца (Информация ФНС России). Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для подачи декларации по НДС. Если налог заявлен к возмещению в уточненной декларации, поданной после истечения срока сдачи первичной отчетности за тот же период, месяц отсчитывается с даты представления уточненной декларации (Письмо ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить камеральную проверку и завершить ее по истечении одного месяца (Информация ФНС России). Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для подачи декларации по НДС. Если налог заявлен к возмещению в уточненной декларации, поданной после истечения срока сдачи первичной отчетности за тот же период, месяц отсчитывается с даты представления уточненной декларации (Письмо ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).