В какой бюджет платится НПД
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится НПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного предпринимателю НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченного работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного предпринимателю НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченного работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- следовательно, штраф, рассчитанный инспекцией в оспариваемом решении исходя из общего размера начисленного налогоплательщику НДФЛ, вопреки выводу судов, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствовало о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- следовательно, штраф, рассчитанный инспекцией в оспариваемом решении исходя из общего размера начисленного налогоплательщику НДФЛ, вопреки выводу судов, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствовало о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Следовательно, штраф, рассчитанный налоговым органом в оспариваемом решении исходя из общего размера начисленного предпринимателю НДФЛ, вопреки выводу судов не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Следовательно, штраф, рассчитанный налоговым органом в оспариваемом решении исходя из общего размера начисленного предпринимателю НДФЛ, вопреки выводу судов не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- штрафы по статьям 122 и 123 НК РФ. Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначислений в ходе судебного разбирательства: по НДФЛ до 144 849 руб., штраф - 0 руб. Решение связано с тем, что при переквалификации отношений в трудовые сумма доначисленного НДФЛ уменьшается на те суммы налога НПД, которые самозанятые самостоятельно уплатили в бюджет со своих доходов (исключение двойного налогообложения).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- штрафы по статьям 122 и 123 НК РФ. Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначислений в ходе судебного разбирательства: по НДФЛ до 144 849 руб., штраф - 0 руб. Решение связано с тем, что при переквалификации отношений в трудовые сумма доначисленного НДФЛ уменьшается на те суммы налога НПД, которые самозанятые самостоятельно уплатили в бюджет со своих доходов (исключение двойного налогообложения).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: Как доначисляется НДФЛ налоговому агенту, если его отношения с самозанятыми признаны трудовыми
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. Таким образом, размер штрафа рассчитан налоговиками верно, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. Таким образом, размер штрафа рассчитан налоговиками верно, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.