Увеличение уставного капитала за счет имущества общества ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение уставного капитала за счет имущества общества ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Устав ООО с несколькими участниками (с простой структурой органов управления) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2024)Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества на практике осуществляется в двух вариантах: за счет накопленной нераспределенной прибыли или за счет добавочного капитала (например, сформированного за счет переоценки основных средств).
(КонсультантПлюс, 2024)Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества на практике осуществляется в двух вариантах: за счет накопленной нераспределенной прибыли или за счет добавочного капитала (например, сформированного за счет переоценки основных средств).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку при увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли такая прибыль остается в распоряжении общества и не поступает его участникам, у физического лица - участника общества в результате увеличения номинальной стоимости доли имущественная выгода не возникает. Следовательно, до реализации участником доли в уставном капитале общества, номинальная стоимость которой увеличилась вследствие увеличения капитала за счет имущества общества, у налогоплательщика отсутствует объект обложения НДФЛ и, следовательно, не возникает обязанность по исчислению и уплате этого налога.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку при увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли такая прибыль остается в распоряжении общества и не поступает его участникам, у физического лица - участника общества в результате увеличения номинальной стоимости доли имущественная выгода не возникает. Следовательно, до реализации участником доли в уставном капитале общества, номинальная стоимость которой увеличилась вследствие увеличения капитала за счет имущества общества, у налогоплательщика отсутствует объект обложения НДФЛ и, следовательно, не возникает обязанность по исчислению и уплате этого налога.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 48 "Понятие юридического лица" ГК РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Указывая на правомерность удовлетворения нижестоящими судами заявления организации (ООО) к налоговому органу о признании недействительным решения в части доначисления НДФЛ, начисления пеней и штрафа на основании статьи 123 НК РФ, суд отметил, что увеличение долей участников общества произошло в связи с увеличением уставного капитала за счет имущества общества путем отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета организации. С учетом положений пункта 2 статьи 48, пункта 1 статьи 87 ГК РФ, положений Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" суды пришли к правильному выводу об отсутствии у участников общества дохода, вызванного увеличением номинальной стоимости их долей, до момента реализации участником общества какого-либо своего имущественного права, удостоверенного соответствующей долей в уставном капитале.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Указывая на правомерность удовлетворения нижестоящими судами заявления организации (ООО) к налоговому органу о признании недействительным решения в части доначисления НДФЛ, начисления пеней и штрафа на основании статьи 123 НК РФ, суд отметил, что увеличение долей участников общества произошло в связи с увеличением уставного капитала за счет имущества общества путем отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета организации. С учетом положений пункта 2 статьи 48, пункта 1 статьи 87 ГК РФ, положений Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" суды пришли к правильному выводу об отсутствии у участников общества дохода, вызванного увеличением номинальной стоимости их долей, до момента реализации участником общества какого-либо своего имущественного права, удостоверенного соответствующей долей в уставном капитале.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд не согласился с выводами инспекции и указал следующее. При увеличении уставного капитала акционерного общества путем увеличения номинальной стоимости акций прибыль не поступает акционерам, а остается обособленным имуществом организации. У акционеров увеличивается лишь номинальная стоимость их акций. Действительная экономическая выгода у владельцев акций появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав, удостоверенных акцией. Этот вывод согласуется с положениями ст. 223 НК РФ, согласно которым датой фактического получения дохода является день его выплаты (при получении доходов в денежной форме) или передачи (при получении дохода в натуральной форме). Таким образом, до реализации акционером акций, номинальная стоимость которых увеличилась вследствие увеличения уставного капитала общества за счет его имущества, у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и, соответственно, не возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) операции по увеличению уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли на основании решения, принятого единственным участником ООО (физическим лицом - налоговым резидентом РФ)?..
(Консультация эксперта, 2024)Как было отмечено выше, при увеличении уставного капитала за счет имущества общества (за счет нераспределенной прибыли) участник общества фактически не получает денежные средства, товары (работы, услуги), иное имущество. Исходя из этого можно сделать вывод, что увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли не приводит к образованию дохода, облагаемого НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Как было отмечено выше, при увеличении уставного капитала за счет имущества общества (за счет нераспределенной прибыли) участник общества фактически не получает денежные средства, товары (работы, услуги), иное имущество. Исходя из этого можно сделать вывод, что увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли не приводит к образованию дохода, облагаемого НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2010 N 20-14/4/074932@
<О порядке уплаты НДФЛ при получении дохода в виде увеличения номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли прошлых лет>Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение (п. 1 ст. 18 Закона N 14-ФЗ).
<О порядке уплаты НДФЛ при получении дохода в виде увеличения номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли прошлых лет>Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение (п. 1 ст. 18 Закона N 14-ФЗ).
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.09.2010 N 20-14/3/100078@
<О порядке налогообложения дохода, полученного физическим лицом при продаже доли в уставном капитале организации, внесенной недвижимым имуществом>В случае представления налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией соответствующих документов, свидетельствующих, что до реализации доли уставный капитал общества был увеличен за счет внесения им вклада в виде личного недвижимого имущества, оценка которого была проведена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников общества, такие расходы могут учитываться при определении налогооблагаемого дохода, полученного им при реализации доли уставного капитала общества.
<О порядке налогообложения дохода, полученного физическим лицом при продаже доли в уставном капитале организации, внесенной недвижимым имуществом>В случае представления налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией соответствующих документов, свидетельствующих, что до реализации доли уставный капитал общества был увеличен за счет внесения им вклада в виде личного недвижимого имущества, оценка которого была проведена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников общества, такие расходы могут учитываться при определении налогооблагаемого дохода, полученного им при реализации доли уставного капитала общества.