Увеличение чистых активов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение чистых активов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)Прощение долга по договору краткосрочного займа на сумму 300 000 руб. оформлено уведомлением участника о прощении долга, в котором указано, что прощение долга производится с целью увеличения чистых активов ООО.
(Консультация эксперта, 2025)Прощение долга по договору краткосрочного займа на сумму 300 000 руб. оформлено уведомлением участника о прощении долга, в котором указано, что прощение долга производится с целью увеличения чистых активов ООО.
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения).
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения).
<Письмо> ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21753@
<О правомерности применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при получении обществом с ограниченной ответственностью от своего участника - физического лица нежилого здания во временное безвозмездное пользование>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128)Подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.
<О правомерности применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при получении обществом с ограниченной ответственностью от своего участника - физического лица нежилого здания во временное безвозмездное пользование>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128)Подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Так как проценты начисляются по методу эффективной процентной ставки (путем умножения остатка обязательства на начало периода на процентную ставку) (п. 19 ФСБУ 25/2018), их величина с течением времени по мере погашения обязательства уменьшается. К праву пользования активом применяется та же учетная политика, что и для сходных по характеру использования основных средств (п. 10 ФСБУ 25/2018), т.е. он амортизируется методом, отражающим график получения экономических выгод, как правило, равномерно. В итоге сумма процентных и амортизационных расходов в первой половине срока аренды превышает расходы в размере арендных платежей, которые отражались бы по прежнему порядку бухгалтерского учета (и продолжают отражаться в налоговом учете), что уменьшает прибыль организации. За счет такой динамики процентных расходов величина обязательства по аренде уменьшается медленнее, чем равномерно списываемая стоимость права пользования активом, и в течение всего срока аренды, кроме даты его начала и окончания, превышает стоимость актива. В первой половине срока аренды разница между ними (чистое обязательство) растет, а во второй - уменьшается. Признание ППА и обязательства по аренде увеличивает валюту баланса, но снижает показатель чистых активов (капитала).
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Так как проценты начисляются по методу эффективной процентной ставки (путем умножения остатка обязательства на начало периода на процентную ставку) (п. 19 ФСБУ 25/2018), их величина с течением времени по мере погашения обязательства уменьшается. К праву пользования активом применяется та же учетная политика, что и для сходных по характеру использования основных средств (п. 10 ФСБУ 25/2018), т.е. он амортизируется методом, отражающим график получения экономических выгод, как правило, равномерно. В итоге сумма процентных и амортизационных расходов в первой половине срока аренды превышает расходы в размере арендных платежей, которые отражались бы по прежнему порядку бухгалтерского учета (и продолжают отражаться в налоговом учете), что уменьшает прибыль организации. За счет такой динамики процентных расходов величина обязательства по аренде уменьшается медленнее, чем равномерно списываемая стоимость права пользования активом, и в течение всего срока аренды, кроме даты его начала и окончания, превышает стоимость актива. В первой половине срока аренды разница между ними (чистое обязательство) растет, а во второй - уменьшается. Признание ППА и обязательства по аренде увеличивает валюту баланса, но снижает показатель чистых активов (капитала).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если у организации нет других вариантов увеличения чистых активов, ей помогут учредители.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если у организации нет других вариантов увеличения чистых активов, ей помогут учредители.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У принимающей стороны не возникает налогооблагаемых доходов. Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Освобождение от налогообложения в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества <1>.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У принимающей стороны не возникает налогооблагаемых доходов. Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Освобождение от налогообложения в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества <1>.
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
Статья: Увеличение уставного капитала
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Источниками увеличения могут служить добавочный капитал или прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после налогообложения.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Источниками увеличения могут служить добавочный капитал или прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после налогообложения.
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Безвозмездная финансовая помощь учредителя, целевой взнос от него влекут увеличение добавочного капитала организации (ООО), а не уменьшение имеющегося убытка. Вместе с тем чистые активы в этом случае увеличатся.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Безвозмездная финансовая помощь учредителя, целевой взнос от него влекут увеличение добавочного капитала организации (ООО), а не уменьшение имеющегося убытка. Вместе с тем чистые активы в этом случае увеличатся.