Увеличение чистых активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение чистых активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 30 "Фонды и чистые активы общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью""При этом п. 4 ст. 30 Закона 14-ФЗ, устанавливая данные императивные требования, не содержит запрета проводить увеличение чистых активов общества."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что у налогового органа отсутствовали основания для принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам, поскольку из данных бухгалтерской отчетности общества за 2022 год следует, что стоимость его чистых активов увеличилась по сравнению с предыдущими периодами, факт отчуждения автомобиля по цене, не соответствующей рыночной стоимости, существенным образом не влияет на объем и стоимость принадлежащего обществу имущества. Общество утверждало, что при оценке финансового состояния и достаточности имущества для погашения налоговой задолженности следовало принять к сведению величину рыночной стоимости готовой продукции, а не ее себестоимость, а также опираться на рыночную, а не кадастровую стоимость находящихся в собственности общества земельных участков. Отсутствие денежных средств на счетах общество объяснило необходимостью их участия в хозяйственном обороте. Суд признал принятие обеспечительных мер правомерным. Суд установил, что рост стоимости чистых активов общества, а также балансовая стоимость остатков нереализованной продукции несравнимы с размером недоимки. Суд принял во внимание, что кредиторская задолженность общества увеличилась, а стоимость основных средств уменьшилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что у налогового органа отсутствовали основания для принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам, поскольку из данных бухгалтерской отчетности общества за 2022 год следует, что стоимость его чистых активов увеличилась по сравнению с предыдущими периодами, факт отчуждения автомобиля по цене, не соответствующей рыночной стоимости, существенным образом не влияет на объем и стоимость принадлежащего обществу имущества. Общество утверждало, что при оценке финансового состояния и достаточности имущества для погашения налоговой задолженности следовало принять к сведению величину рыночной стоимости готовой продукции, а не ее себестоимость, а также опираться на рыночную, а не кадастровую стоимость находящихся в собственности общества земельных участков. Отсутствие денежных средств на счетах общество объяснило необходимостью их участия в хозяйственном обороте. Суд признал принятие обеспечительных мер правомерным. Суд установил, что рост стоимости чистых активов общества, а также балансовая стоимость остатков нереализованной продукции несравнимы с размером недоимки. Суд принял во внимание, что кредиторская задолженность общества увеличилась, а стоимость основных средств уменьшилась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)4. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)4. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"Суды... учитывая, что в результате заключения договоров купли-продажи спорных объектов с ООО "Ц." были существенно уменьшены расходы самого общества, что не может свидетельствовать о недобросовестности либо о неразумности действий ответчика; установив факт принятия К. управленческих решений... которые благоприятно повлияли на финансовое положение общества и принесли ему прибыль, что свидетельствует о том, что в период осуществления К. полномочий генерального директора финансовое положение общества не только отвечало нормативным требованиям, но и значительно улучшалось (увеличение чистых активов) по отношению к периодам прошлых лет; отметив, что продажа объектов электросетевого хозяйства по указанной стоимости не противоречит действующему законодательству, с учетом того обстоятельства, что данные объекты истцом для целей извлечения прибыли не использовались, однако их наличие влекло за собой расходы, направленные на содержание данного имущества, при этом... указав, что спорные объекты электросетевого хозяйства относятся к социально значимым объектам, что является таким обременением, которое снижает их рыночную стоимость... соответственно, в данном случае рыночная стоимость спорных объектов, с учетом установленных по делу обстоятельств, не может являться основным критерием для обоснования экономической целесообразности сделки; установив, что материалами дела подтверждаются доводы ответчика о том, что совершение им сделок купли-продажи по цене, отличающейся от рыночной стоимости имущества, было способом предотвращения еще больших убытков для общества, при этом действия ответчика при совершении сделок не выходили за пределы обычного делового (предпринимательского) риска... в связи с чем пришли к выводу о недоказанности состава убытков в действиях бывшего руководителя общества и отказали в удовлетворении исковых требований" <7>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"Суды... учитывая, что в результате заключения договоров купли-продажи спорных объектов с ООО "Ц." были существенно уменьшены расходы самого общества, что не может свидетельствовать о недобросовестности либо о неразумности действий ответчика; установив факт принятия К. управленческих решений... которые благоприятно повлияли на финансовое положение общества и принесли ему прибыль, что свидетельствует о том, что в период осуществления К. полномочий генерального директора финансовое положение общества не только отвечало нормативным требованиям, но и значительно улучшалось (увеличение чистых активов) по отношению к периодам прошлых лет; отметив, что продажа объектов электросетевого хозяйства по указанной стоимости не противоречит действующему законодательству, с учетом того обстоятельства, что данные объекты истцом для целей извлечения прибыли не использовались, однако их наличие влекло за собой расходы, направленные на содержание данного имущества, при этом... указав, что спорные объекты электросетевого хозяйства относятся к социально значимым объектам, что является таким обременением, которое снижает их рыночную стоимость... соответственно, в данном случае рыночная стоимость спорных объектов, с учетом установленных по делу обстоятельств, не может являться основным критерием для обоснования экономической целесообразности сделки; установив, что материалами дела подтверждаются доводы ответчика о том, что совершение им сделок купли-продажи по цене, отличающейся от рыночной стоимости имущества, было способом предотвращения еще больших убытков для общества, при этом действия ответчика при совершении сделок не выходили за пределы обычного делового (предпринимательского) риска... в связи с чем пришли к выводу о недоказанности состава убытков в действиях бывшего руководителя общества и отказали в удовлетворении исковых требований" <7>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)2.4.2. Увеличение чистых активов убыточных организаций
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)2.4.2. Увеличение чистых активов убыточных организаций
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У принимающей стороны не возникает налогооблагаемых доходов. Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Освобождение от налогообложения в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества <1>.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У принимающей стороны не возникает налогооблагаемых доходов. Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Освобождение от налогообложения в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества <1>.
Статья: Готовятся поправки к положению о национальной системе прослеживаемости товаров
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)- передача товаров, подлежащих прослеживаемости, не связанная с реализацией или передачей на безвозмездной основе права собственности на товары (передача товаров правопреемнику в рамках реорганизации юридического лица, вклад в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, передача товаров в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)- передача товаров, подлежащих прослеживаемости, не связанная с реализацией или передачей на безвозмездной основе права собственности на товары (передача товаров правопреемнику в рамках реорганизации юридического лица, вклад в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, передача товаров в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов).
Статья: Рекомендация Р-173/2025-НКО "Согласование статей отчета о целевом использовании средств"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 22.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В рамках принципа начисления увязка данных о приобретении активов с остатками средств на начало и на конец отчетного года возможна лишь в том случае, если приобретение активов рассматривается как структурная операция, представляющая собой равновеликое расходование и поступление средств. Под расходованием средств в таком случае понимается не уменьшение чистых активов, а расходование денежных средств при сохранении величины чистых активов неизменной. Аналогично под поступлением средств понимается не увеличение чистых активов, а поступление приобретенного имущества при сохранении величины чистых активов неизменной.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 22.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В рамках принципа начисления увязка данных о приобретении активов с остатками средств на начало и на конец отчетного года возможна лишь в том случае, если приобретение активов рассматривается как структурная операция, представляющая собой равновеликое расходование и поступление средств. Под расходованием средств в таком случае понимается не уменьшение чистых активов, а расходование денежных средств при сохранении величины чистых активов неизменной. Аналогично под поступлением средств понимается не увеличение чистых активов, а поступление приобретенного имущества при сохранении величины чистых активов неизменной.
Готовое решение: Как определить размер уставного капитала ООО
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера уставного капитала рекомендуем учитывать, что при минимальном размере у общества могут возникнуть некоторые сложности в деятельности (например, к операциям общества банки могут проявлять повышенный интерес). При этом следует также иметь в виду, что уставный капитал не должен быть больше стоимости чистых активов ООО. Если стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера уставного капитала рекомендуем учитывать, что при минимальном размере у общества могут возникнуть некоторые сложности в деятельности (например, к операциям общества банки могут проявлять повышенный интерес). При этом следует также иметь в виду, что уставный капитал не должен быть больше стоимости чистых активов ООО. Если стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.