Увеличение цены договора в связи с увеличением НДс
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение цены договора в связи с увеличением НДс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2021 N 13АП-17780/2021 по делу N А56-85245/2020
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договорам; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Подрядчик указал, что выполненные работы фактически приняты со стороны заказчика, однако не оплачены в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Суд первой инстанции признал исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части. Суд не согласился с расчетом истца в части увеличения стоимости работ с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере 20%, указав, что такое увеличение противоречит условиям договоров в п. п. 3.1, которые предусматривают цену договора с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 18%. При этом доказательств изменения условий договоров истец суду не представил. В данной связи требования удовлетворены частично.
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договорам; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Подрядчик указал, что выполненные работы фактически приняты со стороны заказчика, однако не оплачены в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Суд первой инстанции признал исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части. Суд не согласился с расчетом истца в части увеличения стоимости работ с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере 20%, указав, что такое увеличение противоречит условиям договоров в п. п. 3.1, которые предусматривают цену договора с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 18%. При этом доказательств изменения условий договоров истец суду не представил. В данной связи требования удовлетворены частично.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Договорное право (общая часть): постатейный комментарий к статьям 420 - 453 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2020)Договор может быть по общему правилу изменен по соглашению сторон. В случаях, предусмотренных в законе или договоре, возможно изменение договора по воле одной из сторон в судебном порядке (например, в ответ на существенное нарушение или в связи с существенным изменением обстоятельств). Изменение договора возможно и в результате одностороннего внесудебного заявления одной из сторон, если секундарное (преобразовательное) право на такое изменение предусмотрено законом или с соблюдением ряда ограничений договором (например, при повышении банком процентной ставки на основании соответствующего положения договора). Кроме того, в договоре может быть, за рядом исключений, предусмотрено условие, наступление которого автоматически меняет условия договора (например, когда согласно условиям договора автоматическое повышение цены договора привязано к увеличению НДС). Подробнее о механизмах изменения договора см. комментарий к ст. 450 и 450.1 ГК РФ. О порядке изменения зарегистрированного договора см. комментарий к п. 3 ст. 433 ГК РФ.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2020)Договор может быть по общему правилу изменен по соглашению сторон. В случаях, предусмотренных в законе или договоре, возможно изменение договора по воле одной из сторон в судебном порядке (например, в ответ на существенное нарушение или в связи с существенным изменением обстоятельств). Изменение договора возможно и в результате одностороннего внесудебного заявления одной из сторон, если секундарное (преобразовательное) право на такое изменение предусмотрено законом или с соблюдением ряда ограничений договором (например, при повышении банком процентной ставки на основании соответствующего положения договора). Кроме того, в договоре может быть, за рядом исключений, предусмотрено условие, наступление которого автоматически меняет условия договора (например, когда согласно условиям договора автоматическое повышение цены договора привязано к увеличению НДС). Подробнее о механизмах изменения договора см. комментарий к ст. 450 и 450.1 ГК РФ. О порядке изменения зарегистрированного договора см. комментарий к п. 3 ст. 433 ГК РФ.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)С трансфертным ценообразованием непосредственно связано исчисление налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль. Ставка НДС начисляется на цену предмета договора; следовательно, при следующих сделках, продвигающих тот же товар на рынке, сумма НДС увеличивается с повышением цены этого товара; посредник, уплативший НДС при покупке товара и получивший сумму НДС в составе договорной цены при перепродаже товара, имеет право на возмещение разницы между начисленными и уплаченными суммами НДС. Прибыль (не доход, а именно прибыль), получаемая участниками торговых операций, принимается к расчету как база по налогу на прибыль.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)С трансфертным ценообразованием непосредственно связано исчисление налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль. Ставка НДС начисляется на цену предмета договора; следовательно, при следующих сделках, продвигающих тот же товар на рынке, сумма НДС увеличивается с повышением цены этого товара; посредник, уплативший НДС при покупке товара и получивший сумму НДС в составе договорной цены при перепродаже товара, имеет право на возмещение разницы между начисленными и уплаченными суммами НДС. Прибыль (не доход, а именно прибыль), получаемая участниками торговых операций, принимается к расчету как база по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В данном случае применение спорного положения закупочной документации фактически приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В данном случае применение спорного положения закупочной документации фактически приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.