Уведомление о переходе на усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о переходе на усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что предприниматель не представил в установленном порядке в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения. Поскольку предпринимателем была представлена налоговая декларация по УСН, а отчетность по общей системе налогообложения представлена не была, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Предприниматель оспорил решение в суде. Суд признал решение законным, отметив, что предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Суд проверил и отклонил как документально не подтвержденный довод предпринимателя о том, что им в декабре было направлено уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы", что подтверждается описью вложения со штемпелем почтового отправления и датой отправки на штемпеле 26.12.2020, чеком, выданным почтовым учреждением при отправке почтового отправления, при этом само уведомление предпринимателем представлено не было, а представленный чек был нечитаемым. В ответ на запрос суда отделение почты сообщило, что по указанному в чеке идентификатору было отправлено в январе 2021 года заказное письмо, полученное налоговым органом. Отделение почты сообщило, что действующим порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не предусмотрен прием почтовых отправлений категории "заказное" с описью вложения. Налоговый орган подтвердил получение в январе 2021 года налоговой декларации предпринимателя по ЕНВД. Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что предприниматель не представил в установленном порядке в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения. Поскольку предпринимателем была представлена налоговая декларация по УСН, а отчетность по общей системе налогообложения представлена не была, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Предприниматель оспорил решение в суде. Суд признал решение законным, отметив, что предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Суд проверил и отклонил как документально не подтвержденный довод предпринимателя о том, что им в декабре было направлено уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы", что подтверждается описью вложения со штемпелем почтового отправления и датой отправки на штемпеле 26.12.2020, чеком, выданным почтовым учреждением при отправке почтового отправления, при этом само уведомление предпринимателем представлено не было, а представленный чек был нечитаемым. В ответ на запрос суда отделение почты сообщило, что по указанному в чеке идентификатору было отправлено в январе 2021 года заказное письмо, полученное налоговым органом. Отделение почты сообщило, что действующим порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не предусмотрен прием почтовых отправлений категории "заказное" с описью вложения. Налоговый орган подтвердил получение в январе 2021 года налоговой декларации предпринимателя по ЕНВД. Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно выписке из ЕГРИП налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП 16.12.2020, заявление о переходе на УСН подано после указанной регистрации в 2020 году.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно выписке из ЕГРИП налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП 16.12.2020, заявление о переходе на УСН подано после указанной регистрации в 2020 году.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Общество 30.06.2020 было зарегистрировано в МИФНС. Вскоре, 7 июля, компания направила уведомление о переходе на "упрощенку" с 30.06.2020 (объект "доходы минус расходы"). Впоследствии, 24 декабря 2021 года, общество представило уведомление о переходе на "доходную упрощенку" с 01.01.2022. Но фискалы его из обработки исключили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Общество 30.06.2020 было зарегистрировано в МИФНС. Вскоре, 7 июля, компания направила уведомление о переходе на "упрощенку" с 30.06.2020 (объект "доходы минус расходы"). Впоследствии, 24 декабря 2021 года, общество представило уведомление о переходе на "доходную упрощенку" с 01.01.2022. Но фискалы его из обработки исключили.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.04.2021 N КВ-4-14/5987@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 17.03.2020 в налоговый орган поступило направленное 10.03.2020 почтовое отправление Г.А.Я., в котором содержались: заявление по форме N Р21001 о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, копии паспортных данных на 18 листах.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 17.03.2020 в налоговый орган поступило направленное 10.03.2020 почтовое отправление Г.А.Я., в котором содержались: заявление по форме N Р21001 о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, копии паспортных данных на 18 листах.
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Предприниматель с момента своей регистрации в 2020 г. применял УСН. С 1 января 2021 г. он перешел на общую систему налогообложения, однако уведомление об отказе от УСН налоговикам не подал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Предприниматель с момента своей регистрации в 2020 г. применял УСН. С 1 января 2021 г. он перешел на общую систему налогообложения, однако уведомление об отказе от УСН налоговикам не подал.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если организация планирует перейти на УСН с 2025 года, то изменения в состав учредителей необходимо внести до конца 2024 года, в том числе до подачи уведомления о переходе на УСН (в силу ст. 346.13 НК РФ срок представления уведомления - до 31.12.2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если организация планирует перейти на УСН с 2025 года, то изменения в состав учредителей необходимо внести до конца 2024 года, в том числе до подачи уведомления о переходе на УСН (в силу ст. 346.13 НК РФ срок представления уведомления - до 31.12.2024).
Вопрос: О вычете НДС по остаткам товаров при переходе ИП с УСН с объектом "доходы" на ОСН.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255)В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и ИП, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 настоящего Кодекса для плательщиков НДС.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255)В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и ИП, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 настоящего Кодекса для плательщиков НДС.
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Формально если налогоплательщик опоздает с подачей указанного уведомления или не подаст его вовсе, то он в силу пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН (см., например, Постановление АС ВСО от 17.05.2021 N Ф02-1757/2021 по делу N А19-13338/2020 <1>).
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Формально если налогоплательщик опоздает с подачей указанного уведомления или не подаст его вовсе, то он в силу пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН (см., например, Постановление АС ВСО от 17.05.2021 N Ф02-1757/2021 по делу N А19-13338/2020 <1>).
Статья: Декларации по УСН без уведомления свидетельствуют о переходе на спецрежим или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Инспекция принимала от предпринимателя декларации по УСН и налоговые платежи по данному спецрежиму. Но в дальнейшем в связи с отсутствием уведомления о переходе на УСН посчитала, что предприниматель должен применять общую систему налогообложения. И поскольку он не представлял декларации по НДС, инспекция приняла решение о блокировке счетов предпринимателя.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Инспекция принимала от предпринимателя декларации по УСН и налоговые платежи по данному спецрежиму. Но в дальнейшем в связи с отсутствием уведомления о переходе на УСН посчитала, что предприниматель должен применять общую систему налогообложения. И поскольку он не представлял декларации по НДС, инспекция приняла решение о блокировке счетов предпринимателя.
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на УСН. При этом, как указано в письме Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, в НК РФ нет ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения, указанного в соответствующем уведомлении, направленном в налоговый орган.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на УСН. При этом, как указано в письме Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, в НК РФ нет ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения, указанного в соответствующем уведомлении, направленном в налоговый орган.