Уведомление о контролируемых сделках беспроцентный займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых сделках беспроцентный займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 105.14 "Контролируемые сделки" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не должен был представлять уведомление о контролируемых сделках за 2015 г., поскольку заключенные им договоры займа являлись беспроцентными. В силу п. 11 ст. 105.14, п. 13 ст. 105.3 НК РФ они не признаются контролируемыми, поскольку у налогоплательщика не возникло дохода/расхода, подлежащего учету в целях налогообложения и который мог бы повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не должен был представлять уведомление о контролируемых сделках за 2015 г., поскольку заключенные им договоры займа являлись беспроцентными. В силу п. 11 ст. 105.14, п. 13 ст. 105.3 НК РФ они не признаются контролируемыми, поскольку у налогоплательщика не возникло дохода/расхода, подлежащего учету в целях налогообложения и который мог бы повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)При этом не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)признать в доходах проценты по займу по рыночной ставке несмотря на то, что заем беспроцентный (ст. 105.3, п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)признать в доходах проценты по займу по рыночной ставке несмотря на то, что заем беспроцентный (ст. 105.3, п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ);
Нормативные акты
Информация ФНС России
<О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми>С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополняется новыми подпунктами 6 и 7. В соответствии с ними вне зависимости от факта удовлетворения условиям, предусмотренным подпунктами 1 - 3 указанной статьи, не будут признаваться контролируемыми также сделки:
<О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми>С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополняется новыми подпунктами 6 и 7. В соответствии с ними вне зависимости от факта удовлетворения условиям, предусмотренным подпунктами 1 - 3 указанной статьи, не будут признаваться контролируемыми также сделки:
Вопрос: Взаимозависимый учредитель берет беспроцентный заем. Какие последствия по налогу на прибыль могут быть?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)уведомить инспекцию о контролируемой сделке (ст. 105.16 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)уведомить инспекцию о контролируемой сделке (ст. 105.16 НК РФ).
Статья: Новый вид налоговых проверок: проверка сделок между взаимозависимыми лицами
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2012, NN 2, 3)По вопросам отнесения сделок к контролируемым разъяснений контролирующих органов практически нет. Но представители Минфина высказали свое мнение об отнесении к контролируемым сделкам сделок по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица: в случаях, предусмотренных НК РФ, такие сделки могут признаваться контролируемыми (Письмо Минфина России от 25.11.2011 N 03-01-07/5-12). Поскольку среди взаимозависимых лиц очень широко распространен такой вариант взаимодействия, как выдача беспроцентного займа, налогоплательщикам на указанные сделки стоит обратить самое пристальное внимание, так как они могут стать объектом отдельной налоговой проверки.
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2012, NN 2, 3)По вопросам отнесения сделок к контролируемым разъяснений контролирующих органов практически нет. Но представители Минфина высказали свое мнение об отнесении к контролируемым сделкам сделок по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица: в случаях, предусмотренных НК РФ, такие сделки могут признаваться контролируемыми (Письмо Минфина России от 25.11.2011 N 03-01-07/5-12). Поскольку среди взаимозависимых лиц очень широко распространен такой вариант взаимодействия, как выдача беспроцентного займа, налогоплательщикам на указанные сделки стоит обратить самое пристальное внимание, так как они могут стать объектом отдельной налоговой проверки.
Статья: Трансфертное ценообразование и уведомление по контролируемым сделкам: особенности и сложности
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)- сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местожительством всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)- сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местожительством всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.
Вопрос: ...Между взаимозависимыми лицами заключены договоры поставки и беспроцентного займа. Сумма доходов по договорам поставки не превышает размер, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, и налогоплательщиком не были поданы сведения о контролируемых сделках в порядке, установленном ст. 105.16 НК РФ. Если учесть рыночный уровень процентных ставок по договорам займа, то сумма доходов превысит указанный размер, следовательно, сделки будут являться контролируемыми. Соответственно, будет необходимо представить уведомление о них. Может ли в такой ситуации Федеральная налоговая служба учесть доходы по сделкам предоставления беспроцентного займа в соответствии с рыночным уровнем процентов и привлечь к ответственности по ст. 129.4 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Между взаимозависимыми лицами заключены договоры поставки и беспроцентного займа. При этом сумма доходов по договорам поставки не превышает размер, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ. Ввиду этого налогоплательщиком не были поданы сведения о контролируемых сделках в порядке, установленном ст. 105.16 НК РФ. Однако если учесть рыночный уровень процентных ставок по договорам займа, то сумма доходов превысит указанный размер, следовательно, сделки будут являться контролируемыми. Соответственно, будет необходимо представить уведомление о них.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Между взаимозависимыми лицами заключены договоры поставки и беспроцентного займа. При этом сумма доходов по договорам поставки не превышает размер, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ. Ввиду этого налогоплательщиком не были поданы сведения о контролируемых сделках в порядке, установленном ст. 105.16 НК РФ. Однако если учесть рыночный уровень процентных ставок по договорам займа, то сумма доходов превысит указанный размер, следовательно, сделки будут являться контролируемыми. Соответственно, будет необходимо представить уведомление о них.
Статья: Привлекаем заемное финансирование для пополнения оборотных средств
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Какие риски несет беспроцентный заем с позиции налогообложения? С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения п. 4 ст. 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополнены пп. 7. В соответствии с ним не будут признаваться контролируемыми также сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Какие риски несет беспроцентный заем с позиции налогообложения? С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения п. 4 ст. 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополнены пп. 7. В соответствии с ним не будут признаваться контролируемыми также сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
Статья: Обзор разъяснений за декабрь 2016 г. - январь 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)- по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)- по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
Статья: О взаимозависимости и контролируемости начистоту
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 21)Если единственный учредитель ООО предоставил организации беспроцентный заем в сумме 10 млн руб., то не придется ли организации и учредителю доплатить проценты или налоги с недополученных процентов (выгоды)? Надо ли представлять в инспекцию уведомление о контролируемых сделках? ООО и учредитель применяют общую систему налогообложения.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 21)Если единственный учредитель ООО предоставил организации беспроцентный заем в сумме 10 млн руб., то не придется ли организации и учредителю доплатить проценты или налоги с недополученных процентов (выгоды)? Надо ли представлять в инспекцию уведомление о контролируемых сделках? ООО и учредитель применяют общую систему налогообложения.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 1)На Общество наложен штраф за непредставление уведомления о контролируемой сделке, которой, по мнению налогового органа, был договор беспроцентного займа со взаимозависимой иностранной компанией. По мнению Общества, сделка не относится к контролируемой в соответствии с п. 13 ст. 105.3 НК РФ, поскольку не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и (или) расходов в целях налогообложения. Суд, отказывая Обществу, отметил, что Общество получило от лица, входящего с ним в одну группу лиц, беспроцентный заем на длительный срок, что не характерно для взаимоотношений, которые бы имели место между независимыми контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах. Заключенная сделка предусматривает коммерческие или финансовые условия, отличающиеся от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми контрагентами, поэтому доход, который мог быть получен контрагентом, но не был им получен, с учетом положений раздела V.I НК РФ мог быть учтен в целях налогообложения
("Налоговый вестник", 2018, N 1)На Общество наложен штраф за непредставление уведомления о контролируемой сделке, которой, по мнению налогового органа, был договор беспроцентного займа со взаимозависимой иностранной компанией. По мнению Общества, сделка не относится к контролируемой в соответствии с п. 13 ст. 105.3 НК РФ, поскольку не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и (или) расходов в целях налогообложения. Суд, отказывая Обществу, отметил, что Общество получило от лица, входящего с ним в одну группу лиц, беспроцентный заем на длительный срок, что не характерно для взаимоотношений, которые бы имели место между независимыми контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах. Заключенная сделка предусматривает коммерческие или финансовые условия, отличающиеся от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми контрагентами, поэтому доход, который мог быть получен контрагентом, но не был им получен, с учетом положений раздела V.I НК РФ мог быть учтен в целях налогообложения
Вопрос: ...О налоге на прибыль при предоставлении (получении) беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311)Указанное предполагает, что с 2017 г. у организации отсутствуют основания подавать уведомления о контролируемых сделках в отношении беспроцентных займов и такие сделки не могут быть предметом проверки налогового органа (ст. ст. 105.16 и 105.17 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311)Указанное предполагает, что с 2017 г. у организации отсутствуют основания подавать уведомления о контролируемых сделках в отношении беспроцентных займов и такие сделки не могут быть предметом проверки налогового органа (ст. ст. 105.16 и 105.17 НК РФ).
Статья: Вы мне должны? Я вам прощаю (часть 2. Учет и оформление финансовой помощи в виде прощения долга)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 20)Первый момент. При превышении за год определенной суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми компаниями сделки становятся контролируемыми <26>. Возможно, суммы "помощи" как раз хватит для того, чтобы сделки между вашими компаниями попали в категорию контролируемых. Тогда о них придется уведомлять налоговую <27>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 20)Первый момент. При превышении за год определенной суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми компаниями сделки становятся контролируемыми <26>. Возможно, суммы "помощи" как раз хватит для того, чтобы сделки между вашими компаниями попали в категорию контролируемых. Тогда о них придется уведомлять налоговую <27>.