Уведомление о контролируемых сделках беспроцентный займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых сделках беспроцентный займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 105.14 "Контролируемые сделки" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не должен был представлять уведомление о контролируемых сделках за 2015 г., поскольку заключенные им договоры займа являлись беспроцентными. В силу п. 11 ст. 105.14, п. 13 ст. 105.3 НК РФ они не признаются контролируемыми, поскольку у налогоплательщика не возникло дохода/расхода, подлежащего учету в целях налогообложения и который мог бы повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не должен был представлять уведомление о контролируемых сделках за 2015 г., поскольку заключенные им договоры займа являлись беспроцентными. В силу п. 11 ст. 105.14, п. 13 ст. 105.3 НК РФ они не признаются контролируемыми, поскольку у налогоплательщика не возникло дохода/расхода, подлежащего учету в целях налогообложения и который мог бы повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)При этом не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)признать в доходах проценты по займу по рыночной ставке несмотря на то, что заем беспроцентный (ст. 105.3, п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)признать в доходах проценты по займу по рыночной ставке несмотря на то, что заем беспроцентный (ст. 105.3, п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ);
Нормативные акты
Информация ФНС России
<О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми>С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополняется новыми подпунктами 6 и 7. В соответствии с ними вне зависимости от факта удовлетворения условиям, предусмотренным подпунктами 1 - 3 указанной статьи, не будут признаваться контролируемыми также сделки:
<О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми>С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополняется новыми подпунктами 6 и 7. В соответствии с ними вне зависимости от факта удовлетворения условиям, предусмотренным подпунктами 1 - 3 указанной статьи, не будут признаваться контролируемыми также сделки:
"Цены для целей налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
Вопрос: Компания заключила договор беспроцентного займа. Каковы условия признания сделки, по которой возникли долговые обязательства, контролируемой в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 9)Ответ: В соответствии с положениями ст. 105.15 и 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны осуществлять подготовку и представление документации в целях налогового контроля, а также уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. В целях налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 9)Ответ: В соответствии с положениями ст. 105.15 и 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны осуществлять подготовку и представление документации в целях налогового контроля, а также уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. В целях налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
Вопрос: ...Между взаимозависимыми лицами заключены договоры поставки и беспроцентного займа. Сумма доходов по договорам поставки не превышает размер, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, и налогоплательщиком не были поданы сведения о контролируемых сделках в порядке, установленном ст. 105.16 НК РФ. Если учесть рыночный уровень процентных ставок по договорам займа, то сумма доходов превысит указанный размер, следовательно, сделки будут являться контролируемыми. Соответственно, будет необходимо представить уведомление о них. Может ли в такой ситуации Федеральная налоговая служба учесть доходы по сделкам предоставления беспроцентного займа в соответствии с рыночным уровнем процентов и привлечь к ответственности по ст. 129.4 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Между взаимозависимыми лицами заключены договоры поставки и беспроцентного займа. При этом сумма доходов по договорам поставки не превышает размер, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ. Ввиду этого налогоплательщиком не были поданы сведения о контролируемых сделках в порядке, установленном ст. 105.16 НК РФ. Однако если учесть рыночный уровень процентных ставок по договорам займа, то сумма доходов превысит указанный размер, следовательно, сделки будут являться контролируемыми. Соответственно, будет необходимо представить уведомление о них.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Между взаимозависимыми лицами заключены договоры поставки и беспроцентного займа. При этом сумма доходов по договорам поставки не превышает размер, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ. Ввиду этого налогоплательщиком не были поданы сведения о контролируемых сделках в порядке, установленном ст. 105.16 НК РФ. Однако если учесть рыночный уровень процентных ставок по договорам займа, то сумма доходов превысит указанный размер, следовательно, сделки будут являться контролируемыми. Соответственно, будет необходимо представить уведомление о них.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, у него не возникла обязанность по подаче уведомления о контролируемой сделке, т.к. сделка с иностранной компанией не является контролируемой, не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и (или) расходов по ней в целях налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, у него не возникла обязанность по подаче уведомления о контролируемой сделке, т.к. сделка с иностранной компанией не является контролируемой, не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и (или) расходов по ней в целях налогообложения.
Статья: Восемь вопросов ценового контроля сделок, которые чаще всего обсуждают на практике
(Анищенко А.В., Кафтанников А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)Компании направляют уведомления и дополнительную документацию только в отношении контролируемых сделок. Организация обязана уведомить налоговиков только о контролируемой сделке. На это есть прямое указание в ст. 105.15 НК РФ. Поэтому по сделкам с невзаимозависимыми лицами (если это не офшор и не приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами) независимо от суммы сделки и оборота между компаниями, даже если он превышает 3 млрд руб. в год, представление какой-либо документации не требуется (п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
(Анищенко А.В., Кафтанников А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)Компании направляют уведомления и дополнительную документацию только в отношении контролируемых сделок. Организация обязана уведомить налоговиков только о контролируемой сделке. На это есть прямое указание в ст. 105.15 НК РФ. Поэтому по сделкам с невзаимозависимыми лицами (если это не офшор и не приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами) независимо от суммы сделки и оборота между компаниями, даже если он превышает 3 млрд руб. в год, представление какой-либо документации не требуется (п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Привлекаем заемное финансирование для пополнения оборотных средств
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Какие риски несет беспроцентный заем с позиции налогообложения? С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения п. 4 ст. 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополнены пп. 7. В соответствии с ним не будут признаваться контролируемыми также сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Какие риски несет беспроцентный заем с позиции налогообложения? С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения п. 4 ст. 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополнены пп. 7. В соответствии с ним не будут признаваться контролируемыми также сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
Вопрос: Взаимозависимый учредитель берет беспроцентный заем. Какие последствия по налогу на прибыль могут быть?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)уведомить инспекцию о контролируемой сделке (ст. 105.16 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)уведомить инспекцию о контролируемой сделке (ст. 105.16 НК РФ).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 11)Общество привлечено к ответственности за непредставление уведомления о контролируемой сделке с взаимозависимым лицом. По мнению Общества, договор беспроцентного займа с нерезидентом, по которому не возникло доходов/расходов, - неконтролируемая сделка. Как указал суд, положениями ст. 105.14 НК РФ не предусмотрены требования к размеру доходов по сделкам между зависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, в целях признания таких сделок контролируемыми. Соответственно, такие сделки признаются контролируемыми вне зависимости от размера доходов, полученных от них
("Налоговый вестник", 2017, N 11)Общество привлечено к ответственности за непредставление уведомления о контролируемой сделке с взаимозависимым лицом. По мнению Общества, договор беспроцентного займа с нерезидентом, по которому не возникло доходов/расходов, - неконтролируемая сделка. Как указал суд, положениями ст. 105.14 НК РФ не предусмотрены требования к размеру доходов по сделкам между зависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, в целях признания таких сделок контролируемыми. Соответственно, такие сделки признаются контролируемыми вне зависимости от размера доходов, полученных от них
Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Если у вас хотя бы одно из этих условий не выполняется, то в ИФНС ничего сдавать не надо. А вот если все критерии совпали, то сделки являются контролируемыми и вам нужно уведомить о них инспекцию.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Если у вас хотя бы одно из этих условий не выполняется, то в ИФНС ничего сдавать не надо. А вот если все критерии совпали, то сделки являются контролируемыми и вам нужно уведомить о них инспекцию.