Уведомление о КИК за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о КИК за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 N Ф05-24583/2019 по делу N А40-49647/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 N Ф05-24583/2019 по делу N А40-49647/2019
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 N 88а-29400/2024 (УИД 77RS0022-02-2023-006961-49)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: По ст. 129.6 НК РФ: За неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях.
Обстоятельства: Истец указывает, что еще в 2017 году перестал быть контролирующим лицом иностранной компании, в связи с чем не должен был подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Согласно этому уведомлению Ф.Н. является участником иностранной компании ИО-00001 FINANCIAL ENGINEER PTE LTD, код страны - 702, СИНГАПУР, доля участия 25,50%. Ф.Н. обязан был предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 20 марта 2019 года, однако не сделал этого.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: По ст. 129.6 НК РФ: За неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях.
Обстоятельства: Истец указывает, что еще в 2017 году перестал быть контролирующим лицом иностранной компании, в связи с чем не должен был подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Согласно этому уведомлению Ф.Н. является участником иностранной компании ИО-00001 FINANCIAL ENGINEER PTE LTD, код страны - 702, СИНГАПУР, доля участия 25,50%. Ф.Н. обязан был предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 20 марта 2019 года, однако не сделал этого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Гражданин РФ - налоговый резидент РФ является единственным учредителем организации в Киргизии, созданной в 2023 г. Какие уведомления надо представить учредителю иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@.
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения в срок, предусмотренный для представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-12-12/2/14973).
(Консультация эксперта, 2025)Для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения в срок, предусмотренный для представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-12-12/2/14973).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о прекращении участия в иностранной организации с указанием даты окончания участия в иностранной организации контролирующим лицом.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о прекращении участия в иностранной организации с указанием даты окончания участия в иностранной организации контролирующим лицом.
Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(ред. от 02.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)абзац пятый пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@ "Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.09.2019, регистрационный номер 55963).
(ред. от 02.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)абзац пятый пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@ "Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.09.2019, регистрационный номер 55963).
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2025)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
(Консультация эксперта, 2025)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждение нужно представить одновременно с уведомлением о КИК по месту нахождения (месту жительства), а организациям, признанным крупнейшими налогоплательщиками, - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/2/10577).
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждение нужно представить одновременно с уведомлением о КИК по месту нахождения (месту жительства), а организациям, признанным крупнейшими налогоплательщиками, - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/2/10577).
Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК для целей НДФЛ и налога на прибыль и представлении уведомления о КИК, если данное лицо прекратило участие в КИК.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/2/76615)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой иностранной компании до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, и причиной прекращения участия стало исключение указанной иностранной компании из реестра юридических лиц в государстве или на территории своего личного закона в связи с ее регистрацией в качестве международной компании в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также уведомление о контролируемых иностранных компаниях не представляется.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/2/76615)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой иностранной компании до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, и причиной прекращения участия стало исключение указанной иностранной компании из реестра юридических лиц в государстве или на территории своего личного закона в связи с ее регистрацией в качестве международной компании в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также уведомление о контролируемых иностранных компаниях не представляется.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Институт контролируемых иностранных компаний возложил на их владельцев обязанность уведомлять налоговые органы об их наличии и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли таких компаний. Невыполнение этих обязанностей грозит владельцам зарубежных активов финансовыми санкциями (Постановление АС Московского округа от 14.09.2020 N Ф05-13074/2020 по делу N А40-301221/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Институт контролируемых иностранных компаний возложил на их владельцев обязанность уведомлять налоговые органы об их наличии и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли таких компаний. Невыполнение этих обязанностей грозит владельцам зарубежных активов финансовыми санкциями (Постановление АС Московского округа от 14.09.2020 N Ф05-13074/2020 по делу N А40-301221/2019).
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо учесть, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих контролируемых иностранных компаний (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо учесть, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих контролируемых иностранных компаний (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Признать себя контролирующим лицом можно самостоятельно и без особенностей, установленных ст. 25.13 НК РФ. Для этого нужно представить уведомление о КИК (Письма Минфина России от 19.07.2024 N 03-12-12/2/67652, от 16.11.2023 N 03-12-11/2/109593, от 23.04.2019 N 03-12-11/2/29430, от 15.06.2017 N 03-12-11/2/37309).
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Признать себя контролирующим лицом можно самостоятельно и без особенностей, установленных ст. 25.13 НК РФ. Для этого нужно представить уведомление о КИК (Письма Минфина России от 19.07.2024 N 03-12-12/2/67652, от 16.11.2023 N 03-12-11/2/109593, от 23.04.2019 N 03-12-11/2/29430, от 15.06.2017 N 03-12-11/2/37309).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Относительно спорного вопроса о необходимости у контролирующей организации уведомлять о контролируемых иностранных компаниях в случае отсутствия у таковых дохода в виде прибыли, можно привести выводы по делам компаний АО "Экспоцентр" (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017) и АО "Валента Фармацевтика" (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.02.2019 по делу N А40-159072/18-108-3630). Так, судами был сделан вывод о том, что привлечение к ответственности за непредставление уведомления связано с наличием оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом и не обусловлено наличием какого-либо положительного финансового результата у контролируемой иностранной компании.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Относительно спорного вопроса о необходимости у контролирующей организации уведомлять о контролируемых иностранных компаниях в случае отсутствия у таковых дохода в виде прибыли, можно привести выводы по делам компаний АО "Экспоцентр" (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017) и АО "Валента Фармацевтика" (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.02.2019 по делу N А40-159072/18-108-3630). Так, судами был сделан вывод о том, что привлечение к ответственности за непредставление уведомления связано с наличием оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом и не обусловлено наличием какого-либо положительного финансового результата у контролируемой иностранной компании.
Статья: Не забудьте представить уведомление о КИК
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).