Уведомление о кик при убытке
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о кик при убытке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уведомления о КИК были представлены надлежащим образом. Поскольку с учетом переноса убытка обязанность исчислить НДФЛ за спорный период у предпринимателя отсутствовала, решение инспекции признано недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уведомления о КИК были представлены надлежащим образом. Поскольку с учетом переноса убытка обязанность исчислить НДФЛ за спорный период у предпринимателя отсутствовала, решение инспекции признано недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении физлицом уведомления о КИК и документов, подтверждающих размер ее прибыли (убытка).
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-12-12/2/30858)Вопрос: О представлении физлицом уведомления о КИК и документов, подтверждающих размер ее прибыли (убытка).
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-12-12/2/30858)Вопрос: О представлении физлицом уведомления о КИК и документов, подтверждающих размер ее прибыли (убытка).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток КИК может быть перенесен на будущие периоды без ограничений, если контролирующее лицо представило уведомление о КИК за период, в котором получен убыток. Если налогоплательщик прекращает быть контролирующим лицом, утрачивается право переноса убытка такой компании на будущие периоды в части, не учтенной ранее при исчислении прибыли КИК (п. п. 7, 7.1 ст. 309.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@).
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток КИК может быть перенесен на будущие периоды без ограничений, если контролирующее лицо представило уведомление о КИК за период, в котором получен убыток. Если налогоплательщик прекращает быть контролирующим лицом, утрачивается право переноса убытка такой компании на будущие периоды в части, не учтенной ранее при исчислении прибыли КИК (п. п. 7, 7.1 ст. 309.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7.1. Убыток контролируемой иностранной компании, определенный одним из способов, установленных пунктом 1 настоящей статьи, не может быть перенесен на будущие периоды, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлено уведомление о контролируемой иностранной компании за период, за который получен указанный убыток.
(ред. от 17.11.2025)7.1. Убыток контролируемой иностранной компании, определенный одним из способов, установленных пунктом 1 настоящей статьи, не может быть перенесен на будущие периоды, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлено уведомление о контролируемой иностранной компании за период, за который получен указанный убыток.
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Помимо уведомления о КИК, контролирующему лицу необходимо также подать (вместе с декларацией по налогу на прибыль) документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК - финансовую отчетность иностранной компании и аудиторское заключение о ней.
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Помимо уведомления о КИК, контролирующему лицу необходимо также подать (вместе с декларацией по налогу на прибыль) документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК - финансовую отчетность иностранной компании и аудиторское заключение о ней.
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Контролирующее иностранную компанию физическое лицо - резидент РФ обязано подать в налоговый орган уведомление о КИК за 2022 год в срок не позднее 2 мая 2023 года (с учетом выходных и праздничных дней), то есть не позднее соответствующего числа года, следующего за налоговым периодом, который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (это 2021 год). Вместе с уведомлением в налоговый орган нужно представить:
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Контролирующее иностранную компанию физическое лицо - резидент РФ обязано подать в налоговый орган уведомление о КИК за 2022 год в срок не позднее 2 мая 2023 года (с учетом выходных и праздничных дней), то есть не позднее соответствующего числа года, следующего за налоговым периодом, который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (это 2021 год). Вместе с уведомлением в налоговый орган нужно представить: