Уведомление о кик 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о кик 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)направил уточненное уведомление в отношении контролируемых иностранных компаний, которые не были отражены в первоначальном уведомлении
(КонсультантПлюс, 2025)направил уточненное уведомление в отношении контролируемых иностранных компаний, которые не были отражены в первоначальном уведомлении
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 14.11.2024 N 88а-28970/2024 (УИД 77RS0022-02-2023-006962-46)
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании решения о привлечении к налоговой ответственности незаконным.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что он не обязан был подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за определенный период, поскольку прекратил быть участником иностранной компании.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Согласно этому уведомлению Ф. является участником иностранной компании ИО-N FINANCIAL ENGINEER РТЕ LTD, код страны - N, СИНГАПУР, доля участия N%. Ф. обязан был предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 20 марта 2020 года, однако не сделал этого.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании решения о привлечении к налоговой ответственности незаконным.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что он не обязан был подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за определенный период, поскольку прекратил быть участником иностранной компании.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Согласно этому уведомлению Ф. является участником иностранной компании ИО-N FINANCIAL ENGINEER РТЕ LTD, код страны - N, СИНГАПУР, доля участия N%. Ф. обязан был предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 20 марта 2020 года, однако не сделал этого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Не забудьте представить уведомление о КИК
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Формат представления электронного уведомления о КИК утвержден тем же Приказом. При подаче этого документа руководствуйтесь Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. Способ представления зависит от того, кем является контролирующее лицо (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Формат представления электронного уведомления о КИК утвержден тем же Приказом. При подаче этого документа руководствуйтесь Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. Способ представления зависит от того, кем является контролирующее лицо (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о контролируемых иностранных компаниях, применявшееся с 1 января 2020 года до 9 августа 2021 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о контролируемых иностранных компаниях, применявшееся с 1 января 2020 года до 9 августа 2021 года
Приказ ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Календарный год, который указывается при заполнении поля "начиная с налогового периода", не может предшествовать календарному году, в котором представляется уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (за исключением случаев перехода на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний начиная с 2020 года, уведомление о котором представляется до 1 февраля 2021 года, а также случаев, предусмотренных пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса).
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Календарный год, который указывается при заполнении поля "начиная с налогового периода", не может предшествовать календарному году, в котором представляется уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (за исключением случаев перехода на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний начиная с 2020 года, уведомление о котором представляется до 1 февраля 2021 года, а также случаев, предусмотренных пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса).
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)После подачи такого уведомления налог нужно будет оплачивать исходя не из фактического размера прибыли КИК, а из фиксированной суммы, которая пока не зависит от числа имеющихся у такого физика КИК.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)После подачи такого уведомления налог нужно будет оплачивать исходя не из фактического размера прибыли КИК, а из фиксированной суммы, которая пока не зависит от числа имеющихся у такого физика КИК.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Форма уведомления, Порядок ее заполнения, формат представления утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@, Порядок его направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
(Консультация эксперта, 2025)Форма уведомления, Порядок ее заполнения, формат представления утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@, Порядок его направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
Вопрос: О прекращении применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)- налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
(Консультация эксперта, 2024)- налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)2. Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2025)2. Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения).
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. Порядок их направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
(Консультация эксперта, 2025)Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. Порядок их направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. Порядок их направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
(Консультация эксперта, 2025)Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. Порядок их направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Дальнейшим реформированием правовой базы КИК стало принятие Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <7>. В связи с принятием данного Закона в НК РФ введена новая ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний".
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Дальнейшим реформированием правовой базы КИК стало принятие Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <7>. В связи с принятием данного Закона в НК РФ введена новая ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний".