Утрата статуса резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата статуса резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)4. Налоговые последствия при утрате статуса резидента Сколково
(КонсультантПлюс, 2026)4. Налоговые последствия при утрате статуса резидента Сколково
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1) даты утраты налогоплательщиком статуса резидента международной территории опережающего развития;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1) даты утраты налогоплательщиком статуса резидента международной территории опережающего развития;
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1) размещение и нахождение товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на территории СЭЗ в течение срока функционирования СЭЗ или срока применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории СЭЗ либо до утраты лицом статуса резидента (участника, субъекта) СЭЗ, с учетом пункта 4 статьи 205 настоящего Кодекса;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1) размещение и нахождение товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на территории СЭЗ в течение срока функционирования СЭЗ или срока применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории СЭЗ либо до утраты лицом статуса резидента (участника, субъекта) СЭЗ, с учетом пункта 4 статьи 205 настоящего Кодекса;
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)- если физическое лицо планирует приобрести долю участия в российской организации, но имеет потенциальный риск утраты статуса налогового резидента РФ;
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)- если физическое лицо планирует приобрести долю участия в российской организации, но имеет потенциальный риск утраты статуса налогового резидента РФ;
Вопрос: О вычете НДС по ввезенному оборудованию, помещенному под таможенную процедуру СТЗ и поставленному на учет более трех лет назад, при утрате ООО статуса резидента СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95469)Вопрос: Организацией (ООО) был заключен Договор с Советом министров Республики Крым "Об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым" от 18.06.2015 сроком до 31.12.2039. В соответствии с п. 2.4.3 Договора ООО при импорте оборудования заявляло процедуру свободной таможенной зоны (далее - СТЗ), предусматривающую, что товары могут размещаться и использоваться на территории СЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налогов (включая "ввозной" НДС). Ввезенное оборудование было принято к бухгалтерскому учету в различные периоды начиная с I квартала 2017 г. и используется в деятельности ООО, облагаемой НДС.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95469)Вопрос: Организацией (ООО) был заключен Договор с Советом министров Республики Крым "Об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым" от 18.06.2015 сроком до 31.12.2039. В соответствии с п. 2.4.3 Договора ООО при импорте оборудования заявляло процедуру свободной таможенной зоны (далее - СТЗ), предусматривающую, что товары могут размещаться и использоваться на территории СЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налогов (включая "ввозной" НДС). Ввезенное оборудование было принято к бухгалтерскому учету в различные периоды начиная с I квартала 2017 г. и используется в деятельности ООО, облагаемой НДС.
Готовое решение: Как снять организацию с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранное юрлицо снимают с учета в качестве налогового резидента РФ на основании его заявления об отказе от этого статуса. Заявление подают по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.12.2015 N ММВ-7-17/595@. Налоговый орган снимет организацию с учета после того, как проверит основания для утраты статуса резидента. Датой снятия с учета будет дата внесения сведений об этом в ЕГРН. Но если налоговый орган решит, что оснований для утраты статуса нет, организацию с учета не снимут (п. 4.5 ст. 83, п. 8 ст. 246.2 НК РФ, п. 54 Особенностей учета иностранных организаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@).
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранное юрлицо снимают с учета в качестве налогового резидента РФ на основании его заявления об отказе от этого статуса. Заявление подают по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.12.2015 N ММВ-7-17/595@. Налоговый орган снимет организацию с учета после того, как проверит основания для утраты статуса резидента. Датой снятия с учета будет дата внесения сведений об этом в ЕГРН. Но если налоговый орган решит, что оснований для утраты статуса нет, организацию с учета не снимут (п. 4.5 ст. 83, п. 8 ст. 246.2 НК РФ, п. 54 Особенностей учета иностранных организаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@).
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)3. В отношении ответственности резидента ОЭЗ. Налоговые меры, регулирующие процессы предпринимательской деятельности в ОЭЗ, должны быть одновременно направлены на поддержку бизнеса и при этом повышать уровень ответственности предпринимателей за результаты этой деятельности. Одним из существенных недостатков правового регулирования функционирования ОЭЗ является отсутствие прозрачной системы штрафов и процедуры их взимания по причине утраты предпринимателем статуса резидента ОЭЗ. В статье 9 Федерального закона N 116-ФЗ определены требования к резиденту ОЭЗ, несоблюдение которых влечет за собой лишение статуса резидента в порядке судебного разбирательства. А в статье 21 Закона определена обязанность бывшего резидента ОЭЗ уплатить штраф в размере и сроки, установленные соглашением. При этом в типовой форме соглашения об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ <14> указана максимальная сумма штрафа - 5 млн руб., но пункт со сроками взыскания штрафа отсутствует. Кроме того, согласно п. 5.2 типовой формы соглашения отмечено, что размер штрафа увеличивается на суммы неуплаченных налогов в связи с применением налоговых льгот. То есть отсутствует разграничение понятий штрафа и возмещения сумм неуплаченных налогов. В связи с вышеизложенным считаем обоснованным:
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)3. В отношении ответственности резидента ОЭЗ. Налоговые меры, регулирующие процессы предпринимательской деятельности в ОЭЗ, должны быть одновременно направлены на поддержку бизнеса и при этом повышать уровень ответственности предпринимателей за результаты этой деятельности. Одним из существенных недостатков правового регулирования функционирования ОЭЗ является отсутствие прозрачной системы штрафов и процедуры их взимания по причине утраты предпринимателем статуса резидента ОЭЗ. В статье 9 Федерального закона N 116-ФЗ определены требования к резиденту ОЭЗ, несоблюдение которых влечет за собой лишение статуса резидента в порядке судебного разбирательства. А в статье 21 Закона определена обязанность бывшего резидента ОЭЗ уплатить штраф в размере и сроки, установленные соглашением. При этом в типовой форме соглашения об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ <14> указана максимальная сумма штрафа - 5 млн руб., но пункт со сроками взыскания штрафа отсутствует. Кроме того, согласно п. 5.2 типовой формы соглашения отмечено, что размер штрафа увеличивается на суммы неуплаченных налогов в связи с применением налоговых льгот. То есть отсутствует разграничение понятий штрафа и возмещения сумм неуплаченных налогов. В связи с вышеизложенным считаем обоснованным:
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С января по март 2025 г. работник работал в офисе, а в апреле 2025 г. внесены изменения в трудовой договор о его переводе на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус налогового резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать весь его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С января по март 2025 г. работник работал в офисе, а в апреле 2025 г. внесены изменения в трудовой договор о его переводе на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус налогового резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать весь его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль при утрате статуса резидента ТОР в связи с заключением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне РФ.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-05/44518)Вопрос: Статьей 9 Федерального закона от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Закон N 193-ФЗ) предусмотрен специальный порядок присвоения статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) юридическим лицам, являющимся резидентами территорий опережающего развития (далее - ТОР).
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-05/44518)Вопрос: Статьей 9 Федерального закона от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Закон N 193-ФЗ) предусмотрен специальный порядок присвоения статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) юридическим лицам, являющимся резидентами территорий опережающего развития (далее - ТОР).
Готовое решение: Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Московской области
(КонсультантПлюс, 2026)освобождение от уплаты налога по всем ТС, кроме легковых автомобилей, водных и воздушных ТС. Льгота предоставляется резидентам особых экономических зон, начиная с месяца регистрации ТС, и действует в течение 5 лет при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие резидентов ОЭЗ. Действие льготы прекращается при прекращении существования ОЭЗ и при утрате организацией статуса резидента ОЭЗ (ст. 26.10 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)освобождение от уплаты налога по всем ТС, кроме легковых автомобилей, водных и воздушных ТС. Льгота предоставляется резидентам особых экономических зон, начиная с месяца регистрации ТС, и действует в течение 5 лет при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие резидентов ОЭЗ. Действие льготы прекращается при прекращении существования ОЭЗ и при утрате организацией статуса резидента ОЭЗ (ст. 26.10 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ);
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ выплаты работнику, который был резидентом, но утратил этот статус, отражаются в обычном порядке с учетом следующих особенностей.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ выплаты работнику, который был резидентом, но утратил этот статус, отражаются в обычном порядке с учетом следующих особенностей.
Статья: Переезд дистанционного сотрудника за границу - повод для увольнения?
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.