Утрата статуса налогового резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата статуса налогового резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)54. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)54. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
Статья: Налоговые обязанности физлица - 2024: налоговый резидент VS нерезидент
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Отдельно сообщать в налоговую о том, что человек утратил статус налогового резидента РФ, не требуется <28>. При необходимости в налоговой можно получить специальный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно <29>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Отдельно сообщать в налоговую о том, что человек утратил статус налогового резидента РФ, не требуется <28>. При необходимости в налоговой можно получить специальный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно <29>:
Статья: Перспективы гармонизации подоходного налогообложения физических лиц в ЕАЭС
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако НК РФ не содержит положений, позволяющих взимать НДФЛ с доходов российских граждан, утративших статус налогового резидента РФ (в т.ч. в связи с переездом для работы в страну - член ЕАЭС), по "резидентским" ставкам. Исходя из принципа равенства налогообложения можно заключить, что такой же подход должен применяться к гражданам стран - членов ЕАЭС. Иными словами, с первого дня работы в России исходя из ст. 73 Договора о ЕАЭС физическое лицо - гражданин и налоговый резидент страны - члена ЕАЭС облагается НДФЛ по "резидентским" ставкам, однако в конце налогового периода его налоговый статус подлежит уточнению. И, подобно порядку налогообложения доходов российских граждан, доходы такого иностранного гражданина - налогового нерезидента должны быть обложены НДФЛ по ставке 30%.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако НК РФ не содержит положений, позволяющих взимать НДФЛ с доходов российских граждан, утративших статус налогового резидента РФ (в т.ч. в связи с переездом для работы в страну - член ЕАЭС), по "резидентским" ставкам. Исходя из принципа равенства налогообложения можно заключить, что такой же подход должен применяться к гражданам стран - членов ЕАЭС. Иными словами, с первого дня работы в России исходя из ст. 73 Договора о ЕАЭС физическое лицо - гражданин и налоговый резидент страны - члена ЕАЭС облагается НДФЛ по "резидентским" ставкам, однако в конце налогового периода его налоговый статус подлежит уточнению. И, подобно порядку налогообложения доходов российских граждан, доходы такого иностранного гражданина - налогового нерезидента должны быть обложены НДФЛ по ставке 30%.
Вопрос: По какой ставке НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отражается доход, выплачиваемый российской организацией физлицу - гражданину РФ, который непрерывно находится за пределами РФ с 02.01.2023? Когда у организации возникает обязанность пересчитать налог, удержанный по ставке 13% до момента утраты статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По какой ставке НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отражается доход, выплачиваемый российской организацией физлицу - гражданину РФ, который непрерывно находится за пределами РФ с 02.01.2023? Когда у организации возникает обязанность пересчитать налог, удержанный по ставке 13% до момента утраты статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По какой ставке НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отражается доход, выплачиваемый российской организацией физлицу - гражданину РФ, который непрерывно находится за пределами РФ с 02.01.2023? Когда у организации возникает обязанность пересчитать налог, удержанный по ставке 13% до момента утраты статуса налогового резидента РФ?
Вопрос: Генеральный директор ООО пробыл в командировке за границей 193 дня (с апреля по октябрь 2023 г.) и утратил статус налогового резидента. Следовательно, нужно пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%. Как быть с уведомлениями об исчисленных суммах налога, нужно ли их пересдавать с начала года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Генеральный директор ООО пробыл в командировке за границей 193 дня (с апреля по октябрь 2023 г.) и утратил статус налогового резидента. Следовательно, нужно пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Генеральный директор ООО пробыл в командировке за границей 193 дня (с апреля по октябрь 2023 г.) и утратил статус налогового резидента. Следовательно, нужно пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ компенсация потерь физлица из-за утраты им статуса налогового резидента
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ компенсация потерь физлица из-за утраты им статуса налогового резидента
Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
Статья: Дистанционный работник переехал в другую местность: что учесть работодателю при увольнении
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 2)Но что делать работодателю, если ему стало известно о том, что сотрудник сменил место жительства (в том числе уехал за границу), не согласовав эту возможность с ним? Смена местонахождения работника может повлечь для работодателя дополнительные расходы (например, при переезде работника в районы Крайнего Севера - выплату районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). При выезде дистанционного работника за границу возникает вопрос не только по изменению порядка налогообложения причитающихся ему выплат (при утрате статуса налогового резидента), но и о самой возможности и законности его трудовой деятельности на территории иностранного государства.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 2)Но что делать работодателю, если ему стало известно о том, что сотрудник сменил место жительства (в том числе уехал за границу), не согласовав эту возможность с ним? Смена местонахождения работника может повлечь для работодателя дополнительные расходы (например, при переезде работника в районы Крайнего Севера - выплату районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). При выезде дистанционного работника за границу возникает вопрос не только по изменению порядка налогообложения причитающихся ему выплат (при утрате статуса налогового резидента), но и о самой возможности и законности его трудовой деятельности на территории иностранного государства.
Статья: Автоматическое определение статуса налогового резидента
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)По очень простой методологии: используя штампы в загранпаспорте и калькулятор, чтобы посчитать суммарное количество дней, проведенных в России. При этом отправлять в ИФНС скан документа, если человек утратил статус налогового резидента и подает декларацию, чтобы доплатить НДФЛ (ставка налога для нерезидентов - 30%), не требуется. Физлицо просто заявляет о том, что его статус налогового резидента изменился. При проверке сведений не во всех случаях налоговый орган запрашивал документальное подведение этих данных.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)По очень простой методологии: используя штампы в загранпаспорте и калькулятор, чтобы посчитать суммарное количество дней, проведенных в России. При этом отправлять в ИФНС скан документа, если человек утратил статус налогового резидента и подает декларацию, чтобы доплатить НДФЛ (ставка налога для нерезидентов - 30%), не требуется. Физлицо просто заявляет о том, что его статус налогового резидента изменился. При проверке сведений не во всех случаях налоговый орган запрашивал документальное подведение этих данных.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если на дату получения дохода физлицо теряет статус налогового резидента России, то НДФЛ, удержанный с его доходов от российских источников, пересчитывается по ставке 30% (Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-04-05/57598).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если на дату получения дохода физлицо теряет статус налогового резидента России, то НДФЛ, удержанный с его доходов от российских источников, пересчитывается по ставке 30% (Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-04-05/57598).