Уточненная декларация за пределами трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация за пределами трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные налоговые вычеты заявлены налогоплательщиком в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные налоговые вычеты заявлены налогоплательщиком в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненную налоговую декларацию по земельному налогу, который подлежал уплате в 2016 году. Налоговый орган в декабре 2021 года принял решение о проведении выездной проверки, основанием которого стала уточненная декларация, по итогам проверки доначислил земельный налог. Общество, ссылаясь на пропуск разумного срока для вынесения решения о проведении выездной проверки, оспорило решение о доначислении земельного налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что определенность в отношении обязанности общества уплачивать земельный налог возникла лишь в 2021 году, после подтверждения Верховным Судом РФ наличия у общества объекта налогообложения, с этого момента следует исчислять срок для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Суд также отметил, что проведение проверки по уточненной налоговой декларации за пределами трехлетнего срока не нарушает баланс частных и публичных интересов, поскольку налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком при подаче налоговой декларации. Налоговый орган вправе проверить внесенные уточнения путем назначения выездной налоговой проверки без соблюдения общего трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненную налоговую декларацию по земельному налогу, который подлежал уплате в 2016 году. Налоговый орган в декабре 2021 года принял решение о проведении выездной проверки, основанием которого стала уточненная декларация, по итогам проверки доначислил земельный налог. Общество, ссылаясь на пропуск разумного срока для вынесения решения о проведении выездной проверки, оспорило решение о доначислении земельного налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что определенность в отношении обязанности общества уплачивать земельный налог возникла лишь в 2021 году, после подтверждения Верховным Судом РФ наличия у общества объекта налогообложения, с этого момента следует исчислять срок для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Суд также отметил, что проведение проверки по уточненной налоговой декларации за пределами трехлетнего срока не нарушает баланс частных и публичных интересов, поскольку налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком при подаче налоговой декларации. Налоговый орган вправе проверить внесенные уточнения путем назначения выездной налоговой проверки без соблюдения общего трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 1
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 1
Статья: "Уточненка" за пределами трех лет
("Расчет", 2019, N 5-6)"Расчет", 2019, N 5-6
("Расчет", 2019, N 5-6)"Расчет", 2019, N 5-6
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету или возместить НДС, заявленный в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если та же сумма была отражена в декларации, поданной в этот срок
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минфином России, если вычеты заявлены в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока, но эта же сумма вычетов была ранее отражена в другой декларации, представленной в пределах названного срока, налогоплательщик вправе применить вычет. В таком случае трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, считается соблюденным. При этом налог возмещается в размерах, не превышающих сумму возмещения, которая была указана в декларации, представленной до истечения трехлетнего срока. Аналогичное мнение выражено ФНС России. Есть судебные акты, подтверждающие эту точку зрения.
Можно ли принять к вычету или возместить НДС, заявленный в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если та же сумма была отражена в декларации, поданной в этот срок
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минфином России, если вычеты заявлены в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока, но эта же сумма вычетов была ранее отражена в другой декларации, представленной в пределах названного срока, налогоплательщик вправе применить вычет. В таком случае трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, считается соблюденным. При этом налог возмещается в размерах, не превышающих сумму возмещения, которая была указана в декларации, представленной до истечения трехлетнего срока. Аналогичное мнение выражено ФНС России. Есть судебные акты, подтверждающие эту точку зрения.
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Налогоплательщик представил 29.07.2020 уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 г., в которой заявил право на возмещение. Основанием уточнения послужило исключение из налоговой базы реализации услуг АО в связи с вынесением другим налоговым органом решения от 12.02.2020 по результатам выездной проверки АО. Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования. Законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций. Вместе с тем главой 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления уточненной декларации по НДС за II квартал 2017 г. (после 12.02.2020), он в течение пяти месяцев мог представить уточненную декларацию в пределах трехлетнего срока по п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд не принял во внимание довод. О необходимости корректировки налоговых обязательств ИП стало известно по результатам выездной проверки АО, поскольку в решении по ее итогам установлен фиктивный документооборот - выявлена схема по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которые фактически он не оказывал. То есть заявитель знал, что действует формально, задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 г., когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Налогоплательщик представил 29.07.2020 уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 г., в которой заявил право на возмещение. Основанием уточнения послужило исключение из налоговой базы реализации услуг АО в связи с вынесением другим налоговым органом решения от 12.02.2020 по результатам выездной проверки АО. Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования. Законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций. Вместе с тем главой 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления уточненной декларации по НДС за II квартал 2017 г. (после 12.02.2020), он в течение пяти месяцев мог представить уточненную декларацию в пределах трехлетнего срока по п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд не принял во внимание довод. О необходимости корректировки налоговых обязательств ИП стало известно по результатам выездной проверки АО, поскольку в решении по ее итогам установлен фиктивный документооборот - выявлена схема по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которые фактически он не оказывал. То есть заявитель знал, что действует формально, задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 г., когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 3. Если налогоплательщик подает за пределами окончания трех лет уточненную налоговую декларацию по соответствующему налоговому периоду, то налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку и таким образом преодолеть трехлетний срок принудительного взыскания недоимки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 3. Если налогоплательщик подает за пределами окончания трех лет уточненную налоговую декларацию по соответствующему налоговому периоду, то налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку и таким образом преодолеть трехлетний срок принудительного взыскания недоимки (п. 4 ст. 89 НК РФ).