Уточненная декларация уменьшение налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация уменьшение налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил налог (подал уточненную декларацию с уменьшением налога) на часть общего имущества в здании, переход права собственности на которую не зарегистрирован
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил налог (подал уточненную декларацию с уменьшением налога) на часть общего имущества в здании, переход права собственности на которую не зарегистрирован
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на часть общего имущества в здании, переход права собственности на которую не зарегистрирован
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик с момента продажи нежилого помещения в принадлежащем ему здании исключил (сразу или после обнаружения ошибки) из состава основных средств также и общее имущество в доле, относящейся к площади проданной недвижимости. Полагая, что право собственности на часть помещений общего пользования перешло покупателю, он не уплатил налог в этой доле (уплатил, но после обнаружения ошибки подал уточненную декларацию с уменьшением налога).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик с момента продажи нежилого помещения в принадлежащем ему здании исключил (сразу или после обнаружения ошибки) из состава основных средств также и общее имущество в доле, относящейся к площади проданной недвижимости. Полагая, что право собственности на часть помещений общего пользования перешло покупателю, он не уплатил налог в этой доле (уплатил, но после обнаружения ошибки подал уточненную декларацию с уменьшением налога).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Что будет, если после зачета ЕНП подана уточненная декларация с суммой налога к уменьшению
(КонсультантПлюс, 2025)Что будет, если после зачета ЕНП подана уточненная декларация с суммой налога к уменьшению
Вопрос: В 2019 г. заключен договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. недействительным. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. поданы уточненные декларации на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете, так как заявление представлено после трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2019 г. ООО (продавец) и АО (покупатель) заключили договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. судом недействительным ввиду подписания его со стороны АО неуполномоченным лицом. Суд применил последствия двухсторонней реституции. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. ООО подало в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете налогов, мотивируя тем, что ООО представило заявление о зачете налогов по истечении трех лет, исчисляя с 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2019 г. ООО (продавец) и АО (покупатель) заключили договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. судом недействительным ввиду подписания его со стороны АО неуполномоченным лицом. Суд применил последствия двухсторонней реституции. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. ООО подало в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете налогов, мотивируя тем, что ООО представило заявление о зачете налогов по истечении трех лет, исчисляя с 2019 г.?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) представление ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) представление ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если по истечении двух лет со дня наступления срока подачи первичной декларации (расчета) вы подали уточненную декларацию (расчет) на уменьшение налога (сбора, страхового взноса) к уплате или на увеличение убытка по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом), инспекторы могут истребовать у вас (п. п. 8.3, 10 ст. 88 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если по истечении двух лет со дня наступления срока подачи первичной декларации (расчета) вы подали уточненную декларацию (расчет) на уменьшение налога (сбора, страхового взноса) к уплате или на увеличение убытка по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом), инспекторы могут истребовать у вас (п. п. 8.3, 10 ст. 88 НК РФ):
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Число оснований для проведения выездной проверки участника мониторинга Закон N 470-ФЗ оставил прежним: это случаи (1) досрочного прекращения мониторинга; (2) контроля деятельности инспекции вышестоящим налоговым органом; (3) невыполнения компанией мотивированного мнения; (4) представления уточненной декларации (расчета) с уменьшенной суммой налога.
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Число оснований для проведения выездной проверки участника мониторинга Закон N 470-ФЗ оставил прежним: это случаи (1) досрочного прекращения мониторинга; (2) контроля деятельности инспекции вышестоящим налоговым органом; (3) невыполнения компанией мотивированного мнения; (4) представления уточненной декларации (расчета) с уменьшенной суммой налога.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)при ВНП, если подана уточненная декларация. Проверить могут только изменения по налогу, по которому она подана. Такое же ограничение действует при повторной ВНП, которую назначили, когда налогоплательщик подал уточненную декларацию на уменьшение налога (сбора, взноса) (увеличение суммы НДС или акциза, заявленной к возмещению, либо увеличение суммы убытка) (п. 4 ст. 89, пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, п. 42 Обзора ВС РФ N 3 (2018)).
(КонсультантПлюс, 2025)при ВНП, если подана уточненная декларация. Проверить могут только изменения по налогу, по которому она подана. Такое же ограничение действует при повторной ВНП, которую назначили, когда налогоплательщик подал уточненную декларацию на уменьшение налога (сбора, взноса) (увеличение суммы НДС или акциза, заявленной к возмещению, либо увеличение суммы убытка) (п. 4 ст. 89, пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, п. 42 Обзора ВС РФ N 3 (2018)).
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уточненную декларацию с уменьшением налога, который заплатили, что привело к образованию положительного сальдо ЕНС, вы можете распорядиться соответствующей суммой путем зачета или возврата (п. 3 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уточненную декларацию с уменьшением налога, который заплатили, что привело к образованию положительного сальдо ЕНС, вы можете распорядиться соответствующей суммой путем зачета или возврата (п. 3 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- при камеральной проверке уточненной декларации с уменьшением налога или увеличением убытка, представленной по истечении 2 лет со дня, на который пришелся крайний срок подачи первичной декларации <5>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- при камеральной проверке уточненной декларации с уменьшением налога или увеличением убытка, представленной по истечении 2 лет со дня, на который пришелся крайний срок подачи первичной декларации <5>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Освобождается ли лицо от ответственности при одновременной подаче нескольких уточненных деклараций по одному налогу за разные налоговые периоды, если по декларациям за предыдущий период налог подлежит уменьшению, а в последующем периоде - доплате (до 31.12.2022 включительно)?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Вправе ли налоговики провести повторную проверку в связи с представлением уточненной декларации, в которой уменьшена сумма ранее исчисленного налога (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ), при наличии судебного акта по первоначальной выездной проверке?