Уточненная декларация свыше трехлетнего срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация свыше трехлетнего срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)уточненной декларацией за период, когда истек 180-дневный срок (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Суд принял уточненную декларацию за иной период (период истечения трехлетнего срока, в течение которого могло быть подтверждено право на применение ставки 0%) как доказательство обратного >>>
(КонсультантПлюс, 2025)уточненной декларацией за период, когда истек 180-дневный срок (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Суд принял уточненную декларацию за иной период (период истечения трехлетнего срока, в течение которого могло быть подтверждено право на применение ставки 0%) как доказательство обратного >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу возврат переплаты по НДС, формирующему положительное сальдо, на основании налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций осуществляется не более чем за три года со срока уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу возврат переплаты по НДС, формирующему положительное сальдо, на основании налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций осуществляется не более чем за три года со срока уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Исходя из положений подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Исходя из положений подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)И вот как раз таки при формировании совокупной обязанности будет иметь значение трехлетний срок, но не на зачет/возврат, а на учет в составе совокупной обязанности, например, уменьшенных сумм налогов (сборов) на основании уточненных деклараций/расчетов, по которым со дня срока уплаты не прошло более 3 лет. Если после представления уточненной отчетности и отражения в КРСБ сумм к уменьшению со дня уплаты прошло 3 года, данные суммы не учтутся при определении совокупной обязанности и, соответственно, не сформируют положительное сальдо ЕНС для проведения зачета или возврата.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)И вот как раз таки при формировании совокупной обязанности будет иметь значение трехлетний срок, но не на зачет/возврат, а на учет в составе совокупной обязанности, например, уменьшенных сумм налогов (сборов) на основании уточненных деклараций/расчетов, по которым со дня срока уплаты не прошло более 3 лет. Если после представления уточненной отчетности и отражения в КРСБ сумм к уменьшению со дня уплаты прошло 3 года, данные суммы не учтутся при определении совокупной обязанности и, соответственно, не сформируют положительное сальдо ЕНС для проведения зачета или возврата.
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)В Письме ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@ приведены разъяснения относительно порядка действий при проверке уточненных налоговых деклараций, уменьшающих налоговые обязательства, за периоды, превышающие трехлетний срок. Это касается как случаев, когда налогоплательщики заявляют о возмещении налога из бюджета, так и ситуаций, связанных с вынесением судебных решений о признании сделок недействительными (или объектов налогообложения "необъектами"). Рассмотрим названные ситуации подробнее.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)В Письме ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@ приведены разъяснения относительно порядка действий при проверке уточненных налоговых деклараций, уменьшающих налоговые обязательства, за периоды, превышающие трехлетний срок. Это касается как случаев, когда налогоплательщики заявляют о возмещении налога из бюджета, так и ситуаций, связанных с вынесением судебных решений о признании сделок недействительными (или объектов налогообложения "необъектами"). Рассмотрим названные ситуации подробнее.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Поскольку на дату отправки УФНС уведомления об уточнении деклараций (на 31.08.2023) со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2019 год прошло более трех лет, то даже в случае повторного направления деклараций переплата налога не будет отражена на ЕНС Общества.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Поскольку на дату отправки УФНС уведомления об уточнении деклараций (на 31.08.2023) со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2019 год прошло более трех лет, то даже в случае повторного направления деклараций переплата налога не будет отражена на ЕНС Общества.
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)По действующим правилам действительно можно вернуть деньги с ЕНС в любое время, хоть через 10 лет. Но надо, чтобы эти деньги обязательно были отражены на ЕНС. Вот с этим в вашей ситуации и проблема, поскольку сейчас при определении размера совокупной обязанности не учитываются налоговые суммы, подлежащие уменьшению на основании уточненных деклараций, если со дня истечения срока уплаты соответствующего налога прошло более 3 лет. Есть лишь два исключения: когда налоговый орган сам делает перерасчет такого налога и когда суд восстанавливает указанный срок <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)По действующим правилам действительно можно вернуть деньги с ЕНС в любое время, хоть через 10 лет. Но надо, чтобы эти деньги обязательно были отражены на ЕНС. Вот с этим в вашей ситуации и проблема, поскольку сейчас при определении размера совокупной обязанности не учитываются налоговые суммы, подлежащие уменьшению на основании уточненных деклараций, если со дня истечения срока уплаты соответствующего налога прошло более 3 лет. Есть лишь два исключения: когда налоговый орган сам делает перерасчет такого налога и когда суд восстанавливает указанный срок <23>.
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Продавец обязан задекларировать и уплатить НДФЛ с полученного дохода за 2024 г. Между тем если при реализации в 2025 г. земельного участка срок нахождения в собственности превысит три года, продавец вправе подать уточненную налоговую декларацию и исключить из налогооблагаемого дохода ранее задекларированную сумму предоплаты.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Продавец обязан задекларировать и уплатить НДФЛ с полученного дохода за 2024 г. Между тем если при реализации в 2025 г. земельного участка срок нахождения в собственности превысит три года, продавец вправе подать уточненную налоговую декларацию и исключить из налогооблагаемого дохода ранее задекларированную сумму предоплаты.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вместе с тем из содержания подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вместе с тем из содержания подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)В отношении возможности учета суммы переплаты в совокупной обязанности (после введения института ЕНС) налоговики указали, что согласно подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет. Поэтому, если на дату представления уточненных деклараций с момента установленного срока уплаты налога прошло более трех лет, суммы налога на имущество, заявленные в уточненных декларациях к уменьшению, учету в совокупной обязанности компании не подлежат.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)В отношении возможности учета суммы переплаты в совокупной обязанности (после введения института ЕНС) налоговики указали, что согласно подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет. Поэтому, если на дату представления уточненных деклараций с момента установленного срока уплаты налога прошло более трех лет, суммы налога на имущество, заявленные в уточненных декларациях к уменьшению, учету в совокупной обязанности компании не подлежат.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)И вот как раз таки при формировании совокупной обязанности будет иметь значение трехлетний срок, но не на зачет/возврат, а на учет в составе совокупной обязанности, например, уменьшенных сумм налогов (сборов) на основании уточненных деклараций/расчетов, по которым со дня срока уплаты не прошло более 3 лет. Если после представления уточненной отчетности и отражения в КРСБ сумм к уменьшению со дня уплаты прошло 3 года, данные суммы не учтутся при определении совокупной обязанности и, соответственно, не сформируют положительное сальдо ЕНС для проведения зачета или возврата.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)И вот как раз таки при формировании совокупной обязанности будет иметь значение трехлетний срок, но не на зачет/возврат, а на учет в составе совокупной обязанности, например, уменьшенных сумм налогов (сборов) на основании уточненных деклараций/расчетов, по которым со дня срока уплаты не прошло более 3 лет. Если после представления уточненной отчетности и отражения в КРСБ сумм к уменьшению со дня уплаты прошло 3 года, данные суммы не учтутся при определении совокупной обязанности и, соответственно, не сформируют положительное сальдо ЕНС для проведения зачета или возврата.