Уточненная декларация срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает решение о проведении выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Выездная проверка назначена за пределами разумного срока после подачи уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Выездная проверка назначена за пределами разумного срока после подачи уточненной декларации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)6. Какие последствия будут, если не сдать в срок уточненную декларацию о плате за НВОС
(КонсультантПлюс, 2026)6. Какие последствия будут, если не сдать в срок уточненную декларацию о плате за НВОС
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления? Будет ли уведомление распространяться только на 2022 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления? Будет ли уведомление распространяться только на 2022 г.?
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция направила по п. 4.2 ст. 80 НК РФ уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день направления уведомления ее камеральная проверка прекращается. Возобновляется проверка первичной декларации. В этом случае в срок проверки не включается срок проверки уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция направила по п. 4.2 ст. 80 НК РФ уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день направления уведомления ее камеральная проверка прекращается. Возобновляется проверка первичной декларации. В этом случае в срок проверки не включается срок проверки уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, если налоговый орган согласно п. 4.2 ст. 80 НК РФ направит уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день его направления камеральная проверка прекратится. При этом возобновится проверка первичной декларации. В таком случае в срок проведения проверки первичной декларации не включается срок проверки "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, если налоговый орган согласно п. 4.2 ст. 80 НК РФ направит уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день его направления камеральная проверка прекратится. При этом возобновится проверка первичной декларации. В таком случае в срок проведения проверки первичной декларации не включается срок проверки "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)2. Вы подали "уточненку", когда срок подачи первичной декларации прошел, а срок уплаты налога еще нет.
(КонсультантПлюс, 2026)2. Вы подали "уточненку", когда срок подачи первичной декларации прошел, а срок уплаты налога еще нет.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную налоговую декларацию
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен. Однако если ошибки (искажения) в первичной налоговой декларации 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то представить уточненную налоговую декларацию необходимо в общем случае не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующего дохода. Если уточненная декларация представлена позже, то решение вопроса о привлечении вас к налоговой ответственности зависит от ряда факторов (п. п. 1 - 4 ст. 81, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен. Однако если ошибки (искажения) в первичной налоговой декларации 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то представить уточненную налоговую декларацию необходимо в общем случае не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующего дохода. Если уточненная декларация представлена позже, то решение вопроса о привлечении вас к налоговой ответственности зависит от ряда факторов (п. п. 1 - 4 ст. 81, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В какой срок подать уточненную декларацию по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В какой срок подать уточненную декларацию по налогу на имущество