Уточненная декларация по ндс после акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по ндс после акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 22 "Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС налогоплательщику по эпизодам отношений с организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Налогоплательщик после составления акта проверки, но до вынесения решения представил уточненные налоговые декларации, исключив суммы доходов и расходов по операциям со спорными контрагентами. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав на непоследовательность действий налогового органа, скорректировавшего лишь те хозяйственные операции со спорными контрагентами, которые приводили к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика, но оставившего без внимания операции, увеличивавшие налоговую обязанность. Суд также указал, что принятие решения налоговым органом без учета поданных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций нарушает его право на установление реального размера налогового обязательства и не соответствует принципу добросовестного налогового администрирования. При этом налоговый орган нарушил трехмесячный срок проведения камеральной проверки уточненных налоговых деклараций, решения по камеральным проверкам не были вынесены вплоть до судебного разбирательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС налогоплательщику по эпизодам отношений с организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Налогоплательщик после составления акта проверки, но до вынесения решения представил уточненные налоговые декларации, исключив суммы доходов и расходов по операциям со спорными контрагентами. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав на непоследовательность действий налогового органа, скорректировавшего лишь те хозяйственные операции со спорными контрагентами, которые приводили к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика, но оставившего без внимания операции, увеличивавшие налоговую обязанность. Суд также указал, что принятие решения налоговым органом без учета поданных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций нарушает его право на установление реального размера налогового обязательства и не соответствует принципу добросовестного налогового администрирования. При этом налоговый орган нарушил трехмесячный срок проведения камеральной проверки уточненных налоговых деклараций, решения по камеральным проверкам не были вынесены вплоть до судебного разбирательства.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 18.01.2022 N 02АП-9723/2021 по делу N А28-2152/2021
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов в части начисления пеней, отказа в возмещении НДС, об обязании налогового органа устранить нарушение прав и законных интересов заявителя.
Решение: Требование удовлетворено.Аргументы Инспекции о том, что налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки уточненной N 3 налоговой декларации принято решение от 02.12.2021 N 51763 о возврате спорной суммы налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для отмены (изменения) решения суда от 24.09.2021, так как на момент принятия судом решения налог не был возвращен. Возврат налога на добавленную стоимость после принятия решения суда не свидетельствует о принятии судом незаконного судебного акта.
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов в части начисления пеней, отказа в возмещении НДС, об обязании налогового органа устранить нарушение прав и законных интересов заявителя.
Решение: Требование удовлетворено.Аргументы Инспекции о том, что налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки уточненной N 3 налоговой декларации принято решение от 02.12.2021 N 51763 о возврате спорной суммы налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для отмены (изменения) решения суда от 24.09.2021, так как на момент принятия судом решения налог не был возвращен. Возврат налога на добавленную стоимость после принятия решения суда не свидетельствует о принятии судом незаконного судебного акта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Прекращается ли налоговая проверка, если уточненная декларация по НДС представлена после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности? Могут ли суды посчитать обоснованным учет данных уточненной декларации, направленной после составления акта "камералки", при вынесении решения по декларации, в отношении которой проводилась камеральная проверка?
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Прекращается ли налоговая проверка, если уточненная декларация по НДС представлена после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности? Могут ли суды посчитать обоснованным учет данных уточненной декларации, направленной после составления акта "камералки", при вынесении решения по декларации, в отношении которой проводилась камеральная проверка?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФФНС России рассмотрела ситуацию, в которой при проведении камеральной проверки декларации, в которой заявлен НДС к возмещению, налогоплательщик представил уточненную декларацию после составления акта по первичной, но до принятия решения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>По мнению судов, поскольку вычеты по НДС обществом по "фактическому" контрагенту во время проведения выездной налоговой проверки и до нее не декларировались, уточненные декларации по НДС поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как с "технической" компанией, так и с "фактическим" контрагентом, вследствие чего оспариваемое решение налогового органа в данной части законно и обоснованно.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>По мнению судов, поскольку вычеты по НДС обществом по "фактическому" контрагенту во время проведения выездной налоговой проверки и до нее не декларировались, уточненные декларации по НДС поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как с "технической" компанией, так и с "фактическим" контрагентом, вследствие чего оспариваемое решение налогового органа в данной части законно и обоснованно.