Уточненка без штрафа
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненка без штрафа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФштраф законен, так как доказан факт неуплаты налога и (или) пеней до подачи уточненки >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике суды отменяют штраф, который начислен за неперечисление налога, указанного в декларации, либо только в связи с представлением уточненной декларации с суммой налога к доплате (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике суды отменяют штраф, который начислен за неперечисление налога, указанного в декларации, либо только в связи с представлением уточненной декларации с суммой налога к доплате (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если эти условия выполняются, штрафовать по ст. 122 НК РФ неправомерно. Важно, что при этом налогоплательщик может и не корректировать свои налоговые обязательства и не представлять уточненную декларацию за проверяемый период. По мнению ВАС РФ, инспекция даже без уточненной декларации должна учитывать факт переплаты и не назначать штраф по ст. 122 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если эти условия выполняются, штрафовать по ст. 122 НК РФ неправомерно. Важно, что при этом налогоплательщик может и не корректировать свои налоговые обязательства и не представлять уточненную декларацию за проверяемый период. По мнению ВАС РФ, инспекция даже без уточненной декларации должна учитывать факт переплаты и не назначать штраф по ст. 122 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением на основании ст. 79 НК РФ о взыскании с налогового органа ранее перечисленных в бюджет сумм налогов, пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением на основании ст. 79 НК РФ о взыскании с налогового органа ранее перечисленных в бюджет сумм налогов, пени и штрафа.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)риск наложения штрафа по ст. 122 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)риск наложения штрафа по ст. 122 НК РФ.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Представляется, что было бы выгоднее установить постоянную налоговую амнистию для всех налогоплательщиков в виде добровольного исправления налоговых ошибок, повлекших образование недоимки, без проведения объемных камеральных налоговых проверок и полного или частичного освобождения от уплаты пеней (штраф не взимается и в настоящее время, если налогоплательщик самостоятельно, до подачи уточненной налоговой декларации, уплатил недоимку).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Представляется, что было бы выгоднее установить постоянную налоговую амнистию для всех налогоплательщиков в виде добровольного исправления налоговых ошибок, повлекших образование недоимки, без проведения объемных камеральных налоговых проверок и полного или частичного освобождения от уплаты пеней (штраф не взимается и в настоящее время, если налогоплательщик самостоятельно, до подачи уточненной налоговой декларации, уплатил недоимку).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, отразите в Приложении N 1 к декларации. Это касается, в частности, списанной задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, отразите в Приложении N 1 к декларации. Это касается, в частности, списанной задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Если же он не успевает до их назначения, то может воспользоваться амнистией только за 2022, 2023 гг. (без 2024 г.). Причем, как указала ФНС России, от пеней и штрафов в этом случае амнистия не освобождает. Но то, что налогоплательщик добровольно отказался от дробления, подав уточненки и доплатив недостающие налоги, могут учесть как смягчающее ответственность обстоятельство (п. 12 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же он не успевает до их назначения, то может воспользоваться амнистией только за 2022, 2023 гг. (без 2024 г.). Причем, как указала ФНС России, от пеней и штрафов в этом случае амнистия не освобождает. Но то, что налогоплательщик добровольно отказался от дробления, подав уточненки и доплатив недостающие налоги, могут учесть как смягчающее ответственность обстоятельство (п. 12 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Статья: Как суд отменил штраф за неподачу пояснений, направленных с нарушением формата
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ гласит, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган названных в п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ гласит, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган названных в п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При подаче уточненной налоговой декларации с уменьшением убытка в общем случае недоплата налога будет отсутствовать, если не будут одновременно установлены иные нарушения. Следует учитывать, что занижение налога к уплате и, соответственно, штраф может возникнуть при переносе завышенного убытка на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При подаче уточненной налоговой декларации с уменьшением убытка в общем случае недоплата налога будет отсутствовать, если не будут одновременно установлены иные нарушения. Следует учитывать, что занижение налога к уплате и, соответственно, штраф может возникнуть при переносе завышенного убытка на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причинно-следственная связь между действиями истца и наступившими последствиями в виде отказа в возмещении НДС отсутствует.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причинно-следственная связь между действиями истца и наступившими последствиями в виде отказа в возмещении НДС отсутствует.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 <Подача уточненных деклараций помогла отправить дело на пересмотр>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Вспомним Постановление АС Центрального округа от 11.07.2023 N Ф10-1493/2022. Кассация, как и в нашем случае, отменила вердикты первых инстанций, направив дело на пересмотр. Причина в том, что судьи не установили всех обстоятельств, имеющих значение для верного разрешения спора в целях определения размера подлежащего уплате налога на прибыль за 2016 год (или отсутствия суммы к уплате), пени и штрафа. А именно:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Вспомним Постановление АС Центрального округа от 11.07.2023 N Ф10-1493/2022. Кассация, как и в нашем случае, отменила вердикты первых инстанций, направив дело на пересмотр. Причина в том, что судьи не установили всех обстоятельств, имеющих значение для верного разрешения спора в целях определения размера подлежащего уплате налога на прибыль за 2016 год (или отсутствия суммы к уплате), пени и штрафа. А именно:
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).