Уточненка без штрафа
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненка без штрафа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФштраф законен, так как доказан факт неуплаты налога и (или) пеней до подачи уточненки >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: На практике суды отменяют штраф, который начислен за неперечисление налога, указанного в декларации, либо только в связи с представлением уточненной декларации с суммой налога к доплате (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: На практике суды отменяют штраф, который начислен за неперечисление налога, указанного в декларации, либо только в связи с представлением уточненной декларации с суммой налога к доплате (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если эти условия выполняются, штрафовать по ст. 122 НК РФ неправомерно. Важно, что при этом налогоплательщик может и не корректировать свои налоговые обязательства и не представлять уточненную декларацию за проверяемый период. По мнению ВАС РФ, инспекция даже без уточненной декларации должна учитывать факт переплаты и не назначать штраф по ст. 122 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если эти условия выполняются, штрафовать по ст. 122 НК РФ неправомерно. Важно, что при этом налогоплательщик может и не корректировать свои налоговые обязательства и не представлять уточненную декларацию за проверяемый период. По мнению ВАС РФ, инспекция даже без уточненной декларации должна учитывать факт переплаты и не назначать штраф по ст. 122 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением на основании ст. 79 НК РФ о взыскании с налогового органа ранее перечисленных в бюджет сумм налогов, пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением на основании ст. 79 НК РФ о взыскании с налогового органа ранее перечисленных в бюджет сумм налогов, пени и штрафа.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафы (комментарий к Письму ФНС от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но не надо опускать руки. Проверьте, выполняется ли условие для снижения штрафа, прописанное в п. 4 ст. 122 НК РФ <9>. А именно: если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывное положительное сальдо ЕНС покрывает часть недоимки, то штраф должен быть рассчитан от недостающей части. К примеру, налог занижен на 40 000 руб., подана уточненка без предварительной доплаты. Просрочка в уплате налога - 2 месяца. И все эти 2 месяца на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в сумме 30 000 руб. Тогда штраф инспекция должна посчитать так, как будто бы налог был занижен только на 10 000 руб. (40 000 руб. - 30 000 руб.). И тут есть некоторые особенности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но не надо опускать руки. Проверьте, выполняется ли условие для снижения штрафа, прописанное в п. 4 ст. 122 НК РФ <9>. А именно: если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывное положительное сальдо ЕНС покрывает часть недоимки, то штраф должен быть рассчитан от недостающей части. К примеру, налог занижен на 40 000 руб., подана уточненка без предварительной доплаты. Просрочка в уплате налога - 2 месяца. И все эти 2 месяца на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в сумме 30 000 руб. Тогда штраф инспекция должна посчитать так, как будто бы налог был занижен только на 10 000 руб. (40 000 руб. - 30 000 руб.). И тут есть некоторые особенности.
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 <Подача уточненных деклараций помогла отправить дело на пересмотр>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Вспомним Постановление АС Центрального округа от 11.07.2023 N Ф10-1493/2022. Кассация, как и в нашем случае, отменила вердикты первых инстанций, направив дело на пересмотр. Причина в том, что судьи не установили всех обстоятельств, имеющих значение для верного разрешения спора в целях определения размера подлежащего уплате налога на прибыль за 2016 год (или отсутствия суммы к уплате), пени и штрафа. А именно:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Вспомним Постановление АС Центрального округа от 11.07.2023 N Ф10-1493/2022. Кассация, как и в нашем случае, отменила вердикты первых инстанций, направив дело на пересмотр. Причина в том, что судьи не установили всех обстоятельств, имеющих значение для верного разрешения спора в целях определения размера подлежащего уплате налога на прибыль за 2016 год (или отсутствия суммы к уплате), пени и штрафа. А именно:
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Если же он не успевает до их назначения, то может воспользоваться амнистией только за 2022, 2023 гг. (без 2024 г.). Причем, как указала ФНС России, от пеней и штрафов в этом случае амнистия не освобождает. Но то, что налогоплательщик добровольно отказался от дробления, подав уточненки и доплатив недостающие налоги, могут учесть как смягчающее ответственность обстоятельство (п. 12 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же он не успевает до их назначения, то может воспользоваться амнистией только за 2022, 2023 гг. (без 2024 г.). Причем, как указала ФНС России, от пеней и штрафов в этом случае амнистия не освобождает. Но то, что налогоплательщик добровольно отказался от дробления, подав уточненки и доплатив недостающие налоги, могут учесть как смягчающее ответственность обстоятельство (п. 12 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Тем не менее, если налоговый орган уже составил по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручил его предприятию, смысл подать "уточненку" все же есть. Начинать новую камеральную проверку "обновленной" декларации инспекция может и без вручения акта по первичному отчету.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Тем не менее, если налоговый орган уже составил по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручил его предприятию, смысл подать "уточненку" все же есть. Начинать новую камеральную проверку "обновленной" декларации инспекция может и без вручения акта по первичному отчету.
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При подаче уточненной налоговой декларации с уменьшением убытка в общем случае недоплата налога будет отсутствовать, если не будут одновременно установлены иные нарушения. Следует учитывать, что занижение налога к уплате и, соответственно, штраф может возникнуть при переносе завышенного убытка на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При подаче уточненной налоговой декларации с уменьшением убытка в общем случае недоплата налога будет отсутствовать, если не будут одновременно установлены иные нарушения. Следует учитывать, что занижение налога к уплате и, соответственно, штраф может возникнуть при переносе завышенного убытка на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган до окончания проверки уточненной декларации отказать в возврате налога по причине преждевременной подачи заявления на возврат налога?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: До окончания камеральной проверки уточненной декларации у инспекции отсутствуют основания для вынесения решения об отказе в возврате налога. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика не ранее окончания камеральной проверки.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: До окончания камеральной проверки уточненной декларации у инспекции отсутствуют основания для вынесения решения об отказе в возврате налога. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика не ранее окончания камеральной проверки.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причинно-следственная связь между действиями истца и наступившими последствиями в виде отказа в возмещении НДС отсутствует.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причинно-следственная связь между действиями истца и наступившими последствиями в виде отказа в возмещении НДС отсутствует.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если контролеры уже составили по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручили его, также имеет смысл подать уточненку. Начинать новую камеральную проверку уточненной декларации налоговики могут и без вручения акта по первичному отчету.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если контролеры уже составили по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручили его, также имеет смысл подать уточненку. Начинать новую камеральную проверку уточненной декларации налоговики могут и без вручения акта по первичному отчету.
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).