Уточнение платежа оплата за третьих лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение платежа оплата за третьих лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при наличии вступившего в силу и не оспоренного решения об уточнении платежей, согласно которому платеж третьего лица за налогоплательщика признается уплатой налога за само третье лицо, налогоплательщик не вправе требовать такой платеж в качестве излишне уплаченного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при наличии вступившего в силу и не оспоренного решения об уточнении платежей, согласно которому платеж третьего лица за налогоплательщика признается уплатой налога за само третье лицо, налогоплательщик не вправе требовать такой платеж в качестве излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченных сумм налога по УСН и пеней, сославшись на отсутствие переплаты. Общество ссылалось на уплату за него налога и пеней третьим лицом. По мнению налогового органа, третьим лицом не был соблюден порядок оформления платежных поручений при уплате налога за общество; после выявления данного обстоятельства налоговый орган произвел уточнение платежей по платежным поручениям, уплаченный третьим лицом налог был отражен на едином налоговом счете данного лица и направлен на исполнение его налоговых обязательств. О принятых налоговым органом решениях об уточнении платежей третьему лицу было сообщено, возражений от него не поступило. Суд признал законным решение налогового органа об отказе в возврате переплаты, указав, что НК РФ не ограничивает право налогового органа на повторное уточнение платежей при выявлении ошибок в платежных документах, а право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченных сумм налога по УСН и пеней, сославшись на отсутствие переплаты. Общество ссылалось на уплату за него налога и пеней третьим лицом. По мнению налогового органа, третьим лицом не был соблюден порядок оформления платежных поручений при уплате налога за общество; после выявления данного обстоятельства налоговый орган произвел уточнение платежей по платежным поручениям, уплаченный третьим лицом налог был отражен на едином налоговом счете данного лица и направлен на исполнение его налоговых обязательств. О принятых налоговым органом решениях об уточнении платежей третьему лицу было сообщено, возражений от него не поступило. Суд признал законным решение налогового органа об отказе в возврате переплаты, указав, что НК РФ не ограничивает право налогового органа на повторное уточнение платежей при выявлении ошибок в платежных документах, а право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, при наличии вступившего в силу и не оспоренного решения об уточнении платежей, согласно которому платеж третьего лица за налогоплательщика признается уплатой налога за само третье лицо, налогоплательщик не вправе требовать такой платеж в качестве излишне уплаченного налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, при наличии вступившего в силу и не оспоренного решения об уточнении платежей, согласно которому платеж третьего лица за налогоплательщика признается уплатой налога за само третье лицо, налогоплательщик не вправе требовать такой платеж в качестве излишне уплаченного налога.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендодатель требовать плату по договору аренды, если арендатор не использовал имущество по зависящим от него причинам, не связанным с состоянием имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Довод арендатора о том, что договор является незаключенным и не исполненным в связи с отсутствием предмета аренды, судами оценен, учтены акт приема-передачи имущества, подписанные арендатором счета на оплату, действия сторон по уточнению фактически арендуемой площади помещений, их взаимное поведение по расторжению договора на конкретных условиях. Исполнение денежного обязательства по внесению арендных платежей третьим лицом не противоречит статье 313 Гражданского кодекса Российской Федерации. В платежных поручениях содержится ссылка на заключенный истцом и ответчиком договор аренды, номер и дату счета арендодателя, указан календарный месяц, за который осуществлен платеж. Ссылка истца на то, что помещение ему не передавалось, противоречит содержанию искового заявления, в котором заявитель указал, что фактически пользовался арендованным имуществом до 01.10.2008. Досрочное освобождение арендуемого помещения (до прекращения в установленном порядке действия договора) не является основанием прекращения обязательства арендатора по внесению арендной платы.
Вправе ли арендодатель требовать плату по договору аренды, если арендатор не использовал имущество по зависящим от него причинам, не связанным с состоянием имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Довод арендатора о том, что договор является незаключенным и не исполненным в связи с отсутствием предмета аренды, судами оценен, учтены акт приема-передачи имущества, подписанные арендатором счета на оплату, действия сторон по уточнению фактически арендуемой площади помещений, их взаимное поведение по расторжению договора на конкретных условиях. Исполнение денежного обязательства по внесению арендных платежей третьим лицом не противоречит статье 313 Гражданского кодекса Российской Федерации. В платежных поручениях содержится ссылка на заключенный истцом и ответчиком договор аренды, номер и дату счета арендодателя, указан календарный месяц, за который осуществлен платеж. Ссылка истца на то, что помещение ему не передавалось, противоречит содержанию искового заявления, в котором заявитель указал, что фактически пользовался арендованным имуществом до 01.10.2008. Досрочное освобождение арендуемого помещения (до прекращения в установленном порядке действия договора) не является основанием прекращения обязательства арендатора по внесению арендной платы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2013 года"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.06.2014)Определением судьи районного суда исковое заявление оставлено без движения, истцам предоставлен срок для уплаты государственной пошлины исходя из стоимости гаражных боксов, а также для уточнения предмета и основания иска и представления приложений к исковому заявлению для ответчика и третьего лица.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.06.2014)Определением судьи районного суда исковое заявление оставлено без движения, истцам предоставлен срок для уплаты государственной пошлины исходя из стоимости гаражных боксов, а также для уточнения предмета и основания иска и представления приложений к исковому заявлению для ответчика и третьего лица.
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Имейте в виду: если при заполнении этих полей в такой платежке вы допустите ошибку, то деньги не попадут на нужный налоговый счет. Необходимые данные лучше уточнить у лица, за которое перечисляете платеж.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Имейте в виду: если при заполнении этих полей в такой платежке вы допустите ошибку, то деньги не попадут на нужный налоговый счет. Необходимые данные лучше уточнить у лица, за которое перечисляете платеж.
Статья: Совокупный залог. Часть II: раздробление заложенного имущества
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)К.Н. Анненков считал, что долг переводится на новых собственников заложенного имущества в обеспечение всего обязательства, но соразмерно доставшимся им частям заложенного имущества <25>. А.С. Звоницкий писал, что при разделении заложенного имущества путем продажи части этого имущества третьему лицу с согласия залогодержателя долг должен быть разделен между первоначальным залогодателем и приобретателем части заложенного имущества, но не уточнял, как такое разделение долга должно осуществляться <26>. В проекте Гражданского уложения Российской империи указывали, что есть два варианта следования <27>: 1) если покупная плата за предмет ипотеки не была уплачена, то приобретатель засчитывает плату залогодержателю в счет покупной платы залогодателю; 2) если покупатель уже исполнил свое обязательство из договора купли-продажи, то считается, что покупатель принял на себя личную ответственность по исполнению обязательства перед кредитором по обеспечиваемому обязательству, но ответственность ограничена стоимостью приобретенного предмета залога. Составители объясняли это тем, что покупатель предмета залога принятием долга залогодателя "как бы заключил новый заем".
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)К.Н. Анненков считал, что долг переводится на новых собственников заложенного имущества в обеспечение всего обязательства, но соразмерно доставшимся им частям заложенного имущества <25>. А.С. Звоницкий писал, что при разделении заложенного имущества путем продажи части этого имущества третьему лицу с согласия залогодержателя долг должен быть разделен между первоначальным залогодателем и приобретателем части заложенного имущества, но не уточнял, как такое разделение долга должно осуществляться <26>. В проекте Гражданского уложения Российской империи указывали, что есть два варианта следования <27>: 1) если покупная плата за предмет ипотеки не была уплачена, то приобретатель засчитывает плату залогодержателю в счет покупной платы залогодателю; 2) если покупатель уже исполнил свое обязательство из договора купли-продажи, то считается, что покупатель принял на себя личную ответственность по исполнению обязательства перед кредитором по обеспечиваемому обязательству, но ответственность ограничена стоимостью приобретенного предмета залога. Составители объясняли это тем, что покупатель предмета залога принятием долга залогодателя "как бы заключил новый заем".
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Показательна в этом плане практика германских судов по налоговым спорам. Начиная с BFH от 16 марта 1967 года 261/63, Федеральный финансовый суд ФРГ руководствовался положением, что корпоративные отношения являются основанием отношения (прямо ссылаясь на causa societatis) <37> тогда, когда "товарищество капиталов предоставляет своему участнику имущественную выгоду, которую оно не предоставило бы неучастнику при осмотрительности порядочного и добросовестного руководителя организации". Затем тест был уточнен, и теперь даже отвечающие ему сделки могут быть признаны притворными в результате сравнения со сделками с третьими лицами, которые бы разумно заключались в аналогичных обстоятельствах (Fremdvergleich) <38>. Важность этого уточнения иллюстрирует ситуация, когда уровень платы по трудовому договору с миноритарием превышал пределы, которых держался бы порядочный и добросовестный руководитель организации при принятии решения о найме, но договор также содержал условие об оплате "как только у общества появится возможность", которое отступает от существа трудового договора, позволяя не осуществлять выплаты целый год, и которое не могло бы быть включено в трудовой договор с независимым третьим лицом. "Эти обстоятельства позволяют признать, что в основе соглашения лежали соображения, связанные с корпоративными отношениями" <39>.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Показательна в этом плане практика германских судов по налоговым спорам. Начиная с BFH от 16 марта 1967 года 261/63, Федеральный финансовый суд ФРГ руководствовался положением, что корпоративные отношения являются основанием отношения (прямо ссылаясь на causa societatis) <37> тогда, когда "товарищество капиталов предоставляет своему участнику имущественную выгоду, которую оно не предоставило бы неучастнику при осмотрительности порядочного и добросовестного руководителя организации". Затем тест был уточнен, и теперь даже отвечающие ему сделки могут быть признаны притворными в результате сравнения со сделками с третьими лицами, которые бы разумно заключались в аналогичных обстоятельствах (Fremdvergleich) <38>. Важность этого уточнения иллюстрирует ситуация, когда уровень платы по трудовому договору с миноритарием превышал пределы, которых держался бы порядочный и добросовестный руководитель организации при принятии решения о найме, но договор также содержал условие об оплате "как только у общества появится возможность", которое отступает от существа трудового договора, позволяя не осуществлять выплаты целый год, и которое не могло бы быть включено в трудовой договор с независимым третьим лицом. "Эти обстоятельства позволяют признать, что в основе соглашения лежали соображения, связанные с корпоративными отношениями" <39>.
Статья: Права авторов служебных изобретений в свете новелл патентного законодательства
(Шлойдо Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 4)Применительно к фактам передачи работодателем права на получение патента иному лицу или отчуждения исключительного права на служебный объект позиция законодателя по выплате вознаграждения автору не изменилась. В Правилах сформулировано, что работодатель выплачивает работнику - автору служебного ОПП вознаграждение в размере 15% от вознаграждения работодателя, предусмотренного соответствующим договором, в течение месяца со дня получения вознаграждения работодателем. В новых Правилах предусмотрено уточнение, что в случае, когда работодатель получает вознаграждение по договору "в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 15 процентов этой части вознаграждения" (п. 5 Правил). Следует полагать, что при намерении работодателя или его правопреемника уступить охранный документ третьему лицу автор должен иметь преимущественное право на приобретение патента.
(Шлойдо Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 4)Применительно к фактам передачи работодателем права на получение патента иному лицу или отчуждения исключительного права на служебный объект позиция законодателя по выплате вознаграждения автору не изменилась. В Правилах сформулировано, что работодатель выплачивает работнику - автору служебного ОПП вознаграждение в размере 15% от вознаграждения работодателя, предусмотренного соответствующим договором, в течение месяца со дня получения вознаграждения работодателем. В новых Правилах предусмотрено уточнение, что в случае, когда работодатель получает вознаграждение по договору "в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 15 процентов этой части вознаграждения" (п. 5 Правил). Следует полагать, что при намерении работодателя или его правопреемника уступить охранный документ третьему лицу автор должен иметь преимущественное право на приобретение патента.
Вопрос: О контроле специализированного депозитария при осуществлении НПФ выплат по договорам долгосрочных сбережений, а также при удержании денежных средств из таких выплат и их перечислении третьим лицам.
(Письмо Банка России от 21.03.2024 N 38-1-4/801)В соответствии с Письмом Банка России от 04.06.2021 N 34-1-2-3/1017 "Уточнение позиции о необходимости согласования со специализированным депозитарием платежей негосударственного пенсионного фонда в адрес третьих лиц" операции по удержанию денежных средств из указанных в Письме Банка России от 18.03.2015 N 015-54-1/2435 пенсионных выплат и их перечислению в адрес третьих лиц на основании решений государственных органов, судов, исполнительных листов по постановлениям Федеральной службы судебных приставов во исполнение обязанности вкладчика, участника или застрахованного лица перед этими лицами осуществляются негосударственным пенсионным фондом в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
(Письмо Банка России от 21.03.2024 N 38-1-4/801)В соответствии с Письмом Банка России от 04.06.2021 N 34-1-2-3/1017 "Уточнение позиции о необходимости согласования со специализированным депозитарием платежей негосударственного пенсионного фонда в адрес третьих лиц" операции по удержанию денежных средств из указанных в Письме Банка России от 18.03.2015 N 015-54-1/2435 пенсионных выплат и их перечислению в адрес третьих лиц на основании решений государственных органов, судов, исполнительных листов по постановлениям Федеральной службы судебных приставов во исполнение обязанности вкладчика, участника или застрахованного лица перед этими лицами осуществляются негосударственным пенсионным фондом в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Вопрос: О возврате микрофинансовой организацией заемщику (бывшему заемщику) излишне уплаченных денежных средств по договору потребительского займа.
(Письмо Банка России от 12.12.2023 N 44-13/4816)Излишне уплаченные заемщиком денежные средства по договору потребительского займа являются неосновательным обогащением кредитора, которое он обязан возвратить заемщику независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения заемщика, кредитора, третьих лиц или произошло помимо их воли (статьи 1102, 1103 ГК РФ).
(Письмо Банка России от 12.12.2023 N 44-13/4816)Излишне уплаченные заемщиком денежные средства по договору потребительского займа являются неосновательным обогащением кредитора, которое он обязан возвратить заемщику независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения заемщика, кредитора, третьих лиц или произошло помимо их воли (статьи 1102, 1103 ГК РФ).
Вопрос: Об отражении информации о платежах в пользу третьих лиц при составлении графика платежей по договору потребительского кредита.
(Письмо Банка России от 13.09.2024 N 010-59-8/8414)1) уточнение позиции о целесообразности указания банками в графике платежей по договору потребительского кредита информации о суммах и датах предстоящих платежей за оказываемые третьими лицами услуги в ситуации отсутствия у кредиторов соответствующей информации;
(Письмо Банка России от 13.09.2024 N 010-59-8/8414)1) уточнение позиции о целесообразности указания банками в графике платежей по договору потребительского кредита информации о суммах и датах предстоящих платежей за оказываемые третьими лицами услуги в ситуации отсутствия у кредиторов соответствующей информации;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.09.2023 N 03-04-05/88182 отмечено, что ст. 214.6 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. Кроме того, сообщаем, что, по мнению Департамента Минфина России, если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.09.2023 N 03-04-05/88182 отмечено, что ст. 214.6 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. Кроме того, сообщаем, что, по мнению Департамента Минфина России, если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ.
Статья: Важные детали процедуры уплаты налога за третье лицо
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем еще об одном нюансе, который нужно иметь в виду при уплате налогов за третье лицо. Может возникнуть ситуация, когда руководитель предприятия решит перечислить за компанию ее налоговые обязательства. Подобная уплата возможна, законодательных ограничений нет, но важно помнить, что сделать это директор может только в безналичной форме. ФНС России в Письме от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@ уточнила, что "статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц". Таким образом, уплата налогов за компанию директором предприятия возможна, но может быть осуществлена только в безналичной форме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем еще об одном нюансе, который нужно иметь в виду при уплате налогов за третье лицо. Может возникнуть ситуация, когда руководитель предприятия решит перечислить за компанию ее налоговые обязательства. Подобная уплата возможна, законодательных ограничений нет, но важно помнить, что сделать это директор может только в безналичной форме. ФНС России в Письме от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@ уточнила, что "статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц". Таким образом, уплата налогов за компанию директором предприятия возможна, но может быть осуществлена только в безналичной форме.