Утилизация неликвидов
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация неликвидов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
Статья: Непроданное имущество должника и обязанности органов местного самоуправления в процедуре конкурсного производства
(Сергеев А.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Для конкурсного управляющего и иных участников процедуры конкурсного производства может быть более удобным организовать списание неликвидного имущества, чем вступать в судебные споры с органами местного самоуправления. А если снос разрушенных, непригодных для какого-либо использования объектов недвижимости и их снятие с кадастрового учета, утилизация отходов и т.п. могут быть осуществлены конкурсным управляющим в короткий срок, соизмеримый со сроком, остающимся до завершения конкурсного производства, то соответствующие расходы могут относиться к текущим платежам должника (п. 1 и 2 ст. 134 Закона о банкротстве), причем средства должника на подобные цели вполне могут резервироваться.
(Сергеев А.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Для конкурсного управляющего и иных участников процедуры конкурсного производства может быть более удобным организовать списание неликвидного имущества, чем вступать в судебные споры с органами местного самоуправления. А если снос разрушенных, непригодных для какого-либо использования объектов недвижимости и их снятие с кадастрового учета, утилизация отходов и т.п. могут быть осуществлены конкурсным управляющим в короткий срок, соизмеримый со сроком, остающимся до завершения конкурсного производства, то соответствующие расходы могут относиться к текущим платежам должника (п. 1 и 2 ст. 134 Закона о банкротстве), причем средства должника на подобные цели вполне могут резервироваться.
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2023 N 19АП-4522/2023 по делу N А08-3899/2022
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.То обстоятельство, что после заключения кредитного договора целевого назначения, Лебешев А.Г. не заключил договор залога автомобиля, с достаточностью не свидетельствует о том, что он уклонялся намеренно, банк со своей стороны требований об исполнении данного условия не направлял. Исходя из данных об утилизации, на возможность получить обеспечение из стоимости ТС отсутствие договора залога повлиять не могло. Также не имеется оснований полагать, что приобретение неликвидного имущества было осуществлено с целью причинения вреда кредиторам.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.То обстоятельство, что после заключения кредитного договора целевого назначения, Лебешев А.Г. не заключил договор залога автомобиля, с достаточностью не свидетельствует о том, что он уклонялся намеренно, банк со своей стороны требований об исполнении данного условия не направлял. Исходя из данных об утилизации, на возможность получить обеспечение из стоимости ТС отсутствие договора залога повлиять не могло. Также не имеется оснований полагать, что приобретение неликвидного имущества было осуществлено с целью причинения вреда кредиторам.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")некондиционной продукции, брака и отходов по возможной цене реализации или утилизации;
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")некондиционной продукции, брака и отходов по возможной цене реализации или утилизации;
Приказ Минтруда России от 30.03.2021 N 168н
"Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по производству герметиков и клеев"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.04.2021 N 63328)Определять причины выпуска некондиционной продукции
"Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по производству герметиков и клеев"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.04.2021 N 63328)Определять причины выпуска некондиционной продукции
Вопрос: На складе организации скопились логотипы с фирменной символикой бывших клиентов, закупленные для исполнения договоров, которые в настоящее время расторгнуты. Использовать или продать эти логотипы невозможно. Как учесть расходы на их списание при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)В иных случаях списания и утилизации неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую утилизацию, по мнению Минфина России, не направлены на извлечение дохода от предпринимательской деятельности и, соответственно, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (Письма от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)В иных случаях списания и утилизации неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую утилизацию, по мнению Минфина России, не направлены на извлечение дохода от предпринимательской деятельности и, соответственно, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (Письма от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
Вопрос: Как определяется объем выбросов парниковых газов организациями?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Другой пример: сжигание в факелах. В данную категорию источников выбросов парниковых газов включаются выбросы CO2 и CH4, возникающие в результате сжигания на факельных установках природного газа, попутного нефтяного газа, шахтного метана и других углеводородных смесей от продувки скважин, дегазации и вентиляции угольных шахт, опорожнения и продувки технологического оборудования и трубопроводов, утилизации некондиционных углеводородных смесей, нейтрализации выбросов загрязняющих веществ и других технологических операций (п. 2.1 Приложения N 2 к Методике определения выбросов парниковых газов).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Другой пример: сжигание в факелах. В данную категорию источников выбросов парниковых газов включаются выбросы CO2 и CH4, возникающие в результате сжигания на факельных установках природного газа, попутного нефтяного газа, шахтного метана и других углеводородных смесей от продувки скважин, дегазации и вентиляции угольных шахт, опорожнения и продувки технологического оборудования и трубопроводов, утилизации некондиционных углеводородных смесей, нейтрализации выбросов загрязняющих веществ и других технологических операций (п. 2.1 Приложения N 2 к Методике определения выбросов парниковых газов).
Статья: Как списать пришедшие в негодность запасы, не опасаясь штрафа
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Если класс опасности невысокий (например, V класс), привлечение специализированной организации для утилизации/уничтожения запасов не требуется, можно это сделать самостоятельно. В этом случае нужно составить акт утилизации запасов. В нем, кроме основных реквизитов, укажите ф. и. о. и должность ответственного лица, в присутствии которого проведена утилизация запасов, основание для проведения утилизации (реквизиты акта выявления неликвидных запасов, способ, дату и место утилизации), а также указание на то, что утилизация проведена надлежащим образом, в полном объеме и что в результате утилизации никаких материальных ценностей не образовалось и в распоряжение организации не поступило.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Если класс опасности невысокий (например, V класс), привлечение специализированной организации для утилизации/уничтожения запасов не требуется, можно это сделать самостоятельно. В этом случае нужно составить акт утилизации запасов. В нем, кроме основных реквизитов, укажите ф. и. о. и должность ответственного лица, в присутствии которого проведена утилизация запасов, основание для проведения утилизации (реквизиты акта выявления неликвидных запасов, способ, дату и место утилизации), а также указание на то, что утилизация проведена надлежащим образом, в полном объеме и что в результате утилизации никаких материальных ценностей не образовалось и в распоряжение организации не поступило.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Представленные Обществом акты утилизации части оборудования не признаны судами в качестве надлежащих доказательств в связи с отсутствием дефектных ведомостей и сметно-технической документации. Кроме того, как установили суды, из актов утилизации не ясно, с кем были заключены договоры на утилизацию, способы утилизации, место утилизации, лица, присутствующие при утилизации; не представлены акты выполненных работ; акты утилизации подписаны только должностными лицами Общества; в них нет сведений об инвентарных номерах оборудования, их стоимости на момент утилизации, что не позволяет идентифицировать утилизированное оборудование с оборудованием, установленным на объекты согласно инвентаризационным карточкам".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Представленные Обществом акты утилизации части оборудования не признаны судами в качестве надлежащих доказательств в связи с отсутствием дефектных ведомостей и сметно-технической документации. Кроме того, как установили суды, из актов утилизации не ясно, с кем были заключены договоры на утилизацию, способы утилизации, место утилизации, лица, присутствующие при утилизации; не представлены акты выполненных работ; акты утилизации подписаны только должностными лицами Общества; в них нет сведений об инвентарных номерах оборудования, их стоимости на момент утилизации, что не позволяет идентифицировать утилизированное оборудование с оборудованием, установленным на объекты согласно инвентаризационным карточкам".
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов. Безопаснее данные расходы учитывать при условии, что списание или утилизация этих ТМЦ предусмотрены законодательством.
(Консультация эксперта, 2026)В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов. Безопаснее данные расходы учитывать при условии, что списание или утилизация этих ТМЦ предусмотрены законодательством.
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.