Утилизация неликвидного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация неликвидного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2025 N 16АП-3878/2021 по делу N А63-2474/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, пени, процентов, расходов по оплате услуг представителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции также не может принять в качестве достоверного доказательства наличия у ООО "Центр полимеров Юг" активов заключение эксперта N 99 от 01.11.2023, так как Скидан И.П. указал, что в бухгалтерской отчетности имеется ошибка, что привело к завышению стоимости товарно-материальных ценностей, запасов и как следствие к необоснованному увеличению чистой прибыли. Данное несоответствие вызвано технической ошибкой пользователя программного комплекса 1С: Предприятие, так как запасы товарно-материальных ценностей на сумму 3 299 000 руб. фактически представляли неликвидный товар - остатки от нарезанных листов поликарбоната, остатки от нарезанных гофратруб, остатки от нарезанных перфорированных 3D панелей и прочего неликвидного товара подлежащего утилизации.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, пени, процентов, расходов по оплате услуг представителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции также не может принять в качестве достоверного доказательства наличия у ООО "Центр полимеров Юг" активов заключение эксперта N 99 от 01.11.2023, так как Скидан И.П. указал, что в бухгалтерской отчетности имеется ошибка, что привело к завышению стоимости товарно-материальных ценностей, запасов и как следствие к необоснованному увеличению чистой прибыли. Данное несоответствие вызвано технической ошибкой пользователя программного комплекса 1С: Предприятие, так как запасы товарно-материальных ценностей на сумму 3 299 000 руб. фактически представляли неликвидный товар - остатки от нарезанных листов поликарбоната, остатки от нарезанных гофратруб, остатки от нарезанных перфорированных 3D панелей и прочего неликвидного товара подлежащего утилизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).