Утилизация неликвидного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация неликвидного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2022 N 303-ЭС22-6577 по делу N А51-2947/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании солидарно убытков, причиненных затоплением товара.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку не представлены надлежащие документы, подтверждающие размер причиненного ущерба.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По выводам судебной экспертизы, изложенным в заключении от 15.01.2021, эксперт пришел к выводу о невозможности определить размер причиненного ущерба: невозможно определить покупную стоимость товаров в связи с выявленными различиями наименований товаров в документах поставщиков и в регистрах бухгалтерского учета при оприходовании товаров на склад, (присваиваются другие наименования, разбиваются на разновидности по артикулам); частичное отсутствие первичных учетных документов поставщиков и оплаты товаров поставщикам; невозможно подтвердить факт наличия и повреждения товара на складе в заявленном объеме, поскольку отсутствует обязательная подпись со стороны общества, подтверждающая его присутствие и согласие; отсутствует документальное оформление вывоза неликвидного товара на утилизацию как факта хозяйственной жизни в соответствии с пунктом 8 статьи 3 и пункта 1 - 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Без акта об утилизации и вывозе товара с участием комиссии и представителя Общества эксперт не имел возможности получить доказательства, что неликвидный товар, вывезенный на утилизацию, соответствовал по наименованию и количеству, зафиксированному в акте затопления (подмочки) от 18.07.2018.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании солидарно убытков, причиненных затоплением товара.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку не представлены надлежащие документы, подтверждающие размер причиненного ущерба.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По выводам судебной экспертизы, изложенным в заключении от 15.01.2021, эксперт пришел к выводу о невозможности определить размер причиненного ущерба: невозможно определить покупную стоимость товаров в связи с выявленными различиями наименований товаров в документах поставщиков и в регистрах бухгалтерского учета при оприходовании товаров на склад, (присваиваются другие наименования, разбиваются на разновидности по артикулам); частичное отсутствие первичных учетных документов поставщиков и оплаты товаров поставщикам; невозможно подтвердить факт наличия и повреждения товара на складе в заявленном объеме, поскольку отсутствует обязательная подпись со стороны общества, подтверждающая его присутствие и согласие; отсутствует документальное оформление вывоза неликвидного товара на утилизацию как факта хозяйственной жизни в соответствии с пунктом 8 статьи 3 и пункта 1 - 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Без акта об утилизации и вывозе товара с участием комиссии и представителя Общества эксперт не имел возможности получить доказательства, что неликвидный товар, вывезенный на утилизацию, соответствовал по наименованию и количеству, зафиксированному в акте затопления (подмочки) от 18.07.2018.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Формы
Статья: Если утилизация лекарственных средств производится до истечения срока годности
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос признания в целях налогообложения прибыли расходов на утилизацию неликвидных товаров детально не урегулирован.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос признания в целях налогообложения прибыли расходов на утилизацию неликвидных товаров детально не урегулирован.
Вопрос: Торговая организация, вместо того чтобы утилизировать (списывать) неликвидные (просроченные) товары, нашла на них покупателя и по ценам, соответствующим их состоянию, продала эти товары. Может ли организация учесть убытки от реализации этих товаров ниже цены приобретения для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Торговая организация, вместо того чтобы утилизировать (списывать) неликвидные (просроченные) товары, нашла на них покупателя и по ценам, соответствующим их состоянию, продала эти товары. Может ли организация учесть убытки от реализации этих товаров ниже цены приобретения для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Торговая организация, вместо того чтобы утилизировать (списывать) неликвидные (просроченные) товары, нашла на них покупателя и по ценам, соответствующим их состоянию, продала эти товары. Может ли организация учесть убытки от реализации этих товаров ниже цены приобретения для целей налога на прибыль?
Статья: Аптеку обязали приобрести новые лекарства для льготников взамен старых, пришедших в негодность. Не уберегли
(Погонцева Е.)
("Фармацевтический вестник", 2023, N 18)Арбитражный суд Забайкальского края полностью удовлетворил иск краевого ГУП "Аптечный склад" к МУП "Фармация". Ответчика обязали закупить лекарства в счет возмещения утраченных и пришедших в негодность, которые были предназначены для отпуска льготным категориям гражданам, и передать их истцу. К тому же муниципальная аптека должна за свой счет утилизировать неликвидный товар.
(Погонцева Е.)
("Фармацевтический вестник", 2023, N 18)Арбитражный суд Забайкальского края полностью удовлетворил иск краевого ГУП "Аптечный склад" к МУП "Фармация". Ответчика обязали закупить лекарства в счет возмещения утраченных и пришедших в негодность, которые были предназначены для отпуска льготным категориям гражданам, и передать их истцу. К тому же муниципальная аптека должна за свой счет утилизировать неликвидный товар.
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
Статья: Внимание! Товар с истекшим сроком годности
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Аналогично финансисты подошли к вопросу списания остатков нереализованного товара - сварочных флюсов, срок хранения которых <11> истек, произошла потеря технологических свойств и товарного вида (сей факт подтвержден заключением комиссии организации). В Письме от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397 Минфин России указал: в случае вынужденной утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности, поэтому не учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Аналогично финансисты подошли к вопросу списания остатков нереализованного товара - сварочных флюсов, срок хранения которых <11> истек, произошла потеря технологических свойств и товарного вида (сей факт подтвержден заключением комиссии организации). В Письме от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397 Минфин России указал: в случае вынужденной утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности, поэтому не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)"в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)"в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли".
Вопрос: ...Организация осуществляет оптовую торговлю импортируемыми сварочными флюсами. На складе скопились остатки нереализованных флюсов. Реализация их невозможна из-за истечения срока годности (хранения), потери сварочно-технологических свойств, товарного вида и прочее, что подтверждено заключением комиссии. Договорами поставки не предусмотрена обязанность выкупа продавцом флюсов, не проданных до истечения срока годности. Принято решение о списании просроченного товара и его утилизации. Относятся ли затраты на утилизацию и стоимость утилизируемых товаров к расходам в целях налога на прибыль? Должна ли организация восстанавливать ранее принятые к возмещению суммы НДС? Какими первичными документами подтверждать факт уничтожения флюсов?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397)Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397)Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.