Уступка прав нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка прав нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.07.2023 N Ф05-16044/2023 по делу N А40-240297/2022
Требование: О признании кредитором по синдицированному кредиту, обязании осуществлять исполнение по оплате.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что вследствие введения в отношении него мер ограничительного характера поступающие от ответчика в адрес третьего лица (первоначального кредитора) денежные средства истцу в причитающейся ему части не перечисляются.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку права кредитора-ответчика, являющегося одновременно должником истца, переходят к последнему в соответствии со ст. 387 ГК РФ на основании закона - законодательства, включающего в себя Указы Президента РФ, которое обусловливает не сопровождающуюся волеизъявлением сторон перемену субъектного состава в обязательстве.При этом судебная коллегия кассационного суда отмечает, что для получения внешним кредитором-резидентом причитающихся ему по договору финансирования платежей от заемщика по договору синдицированного кредита с кредиторами-нерезидентами заключение соглашения об уступке кредитором-нерезидентом своих прав внешнему кредитору-резиденту не требуется.
Требование: О признании кредитором по синдицированному кредиту, обязании осуществлять исполнение по оплате.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что вследствие введения в отношении него мер ограничительного характера поступающие от ответчика в адрес третьего лица (первоначального кредитора) денежные средства истцу в причитающейся ему части не перечисляются.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку права кредитора-ответчика, являющегося одновременно должником истца, переходят к последнему в соответствии со ст. 387 ГК РФ на основании закона - законодательства, включающего в себя Указы Президента РФ, которое обусловливает не сопровождающуюся волеизъявлением сторон перемену субъектного состава в обязательстве.При этом судебная коллегия кассационного суда отмечает, что для получения внешним кредитором-резидентом причитающихся ему по договору финансирования платежей от заемщика по договору синдицированного кредита с кредиторами-нерезидентами заключение соглашения об уступке кредитором-нерезидентом своих прав внешнему кредитору-резиденту не требуется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении организацией-резидентом от организации-нерезидента денежных средств на зарубежные счета по договору уступки права требования долга.
(Письмо ФНС России от 01.11.2024 N 19-3-02/0077@)Вопрос: О получении организацией-резидентом от организации-нерезидента денежных средств на зарубежные счета по договору уступки права требования долга.
(Письмо ФНС России от 01.11.2024 N 19-3-02/0077@)Вопрос: О получении организацией-резидентом от организации-нерезидента денежных средств на зарубежные счета по договору уступки права требования долга.
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Российские юридические лица и индивидуальные предприниматели - участники ВЭД при осуществлении внешнеторговой деятельности не применяют требование о репатриации валютной выручки (подпункт "б" пункта 4 Указа N 529 <14>). При этом они вправе исполнять обязательства по внешнеторговым договорам (контрактам) любым разрешенным российским законодательством способом. В то же время законодательство не ограничивает российских участников ВЭД в уступке прав требования нерезиденту с "дисконтом", в том числе и размером такого "дисконта".
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Российские юридические лица и индивидуальные предприниматели - участники ВЭД при осуществлении внешнеторговой деятельности не применяют требование о репатриации валютной выручки (подпункт "б" пункта 4 Указа N 529 <14>). При этом они вправе исполнять обязательства по внешнеторговым договорам (контрактам) любым разрешенным российским законодательством способом. В то же время законодательство не ограничивает российских участников ВЭД в уступке прав требования нерезиденту с "дисконтом", в том числе и размером такого "дисконта".
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)В случае получения денежных средств от нерезидента на счета резидента в банке УК в связи с частичной уступкой требования резидентом своих прав по контракту (кредитному договору), поставленному на учет, нерезиденту (далее - договор частичной уступки требования нерезиденту) или в случае списания денежных средств со счетов в банке УК в пользу нерезидента в связи с частичным переводом долга на нерезидента по контракту (кредитному договору), поставленному на учет (далее - договор частичного перевода долга на нерезидента), резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК:
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)В случае получения денежных средств от нерезидента на счета резидента в банке УК в связи с частичной уступкой требования резидентом своих прав по контракту (кредитному договору), поставленному на учет, нерезиденту (далее - договор частичной уступки требования нерезиденту) или в случае списания денежных средств со счетов в банке УК в пользу нерезидента в связи с частичным переводом долга на нерезидента по контракту (кредитному договору), поставленному на учет (далее - договор частичного перевода долга на нерезидента), резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК:
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Не позднее пяти рабочих дней со дня поступления финансовому агенту (фактору) - резиденту денежных средств в счет исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или со дня последующей уступки денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту), но не позднее истечения срока исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), финансовый агент (фактор) - резидент, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), вытекающее из указанного внешнеторгового договора (контракта), обязан письменно уведомить резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги, передающим ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением копий документов, указанных в пунктах 15 - 17 части 4 статьи 23 настоящего Федерального закона, если указанные документы не были переданы резиденту ранее.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Не позднее пяти рабочих дней со дня поступления финансовому агенту (фактору) - резиденту денежных средств в счет исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или со дня последующей уступки денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту), но не позднее истечения срока исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), финансовый агент (фактор) - резидент, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), вытекающее из указанного внешнеторгового договора (контракта), обязан письменно уведомить резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги, передающим ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением копий документов, указанных в пунктах 15 - 17 части 4 статьи 23 настоящего Федерального закона, если указанные документы не были переданы резиденту ранее.
Статья: Взыскание денежных средств с банковского счета типа "С"
(Мезанов П.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)- нерезиденты (независимо от того, под чьим контролем находятся, в том числе и специальные иностранные лица), если они являются цессионариями по обязательствам, исполняемым во временном порядке, а уступка прав (требований) совершена после 01.03.2022;
(Мезанов П.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)- нерезиденты (независимо от того, под чьим контролем находятся, в том числе и специальные иностранные лица), если они являются цессионариями по обязательствам, исполняемым во временном порядке, а уступка прав (требований) совершена после 01.03.2022;
Вопрос: Обязана ли организация N 1 в целях валютного контроля предоставлять в банк информацию об уменьшении долга перед иностранной организацией? Обязана ли организация N 2 ставить на учет в банке договор цессии? Нужно ли ей подавать сведения в банк?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае если нерезидент уступает право требования второму резиденту, первый резидент (организация N 1) представляет в банк учета контракта одновременно с договором уступки прав требования СПД с кодом вида документов 13_4 - об иных способах исполнения, прекращения обязательств, изменения суммы обязательств резидента перед нерезидентом по контракту (кредитному договору) (Примечания к справке о подтверждающих документах).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае если нерезидент уступает право требования второму резиденту, первый резидент (организация N 1) представляет в банк учета контракта одновременно с договором уступки прав требования СПД с кодом вида документов 13_4 - об иных способах исполнения, прекращения обязательств, изменения суммы обязательств резидента перед нерезидентом по контракту (кредитному договору) (Примечания к справке о подтверждающих документах).
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2023)Сходные положения установлены пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) в отношении исполнения должниками-резидентами обязательств, названных в пункте 1 Указа N 95, перед нерезидентами из дружественных государств в случае, если право требования по таким обязательствам было им уступлено после 01.03.2022 иностранными кредиторами, названными в пункте 1 Указа N 95 (или после иной даты, определенной Советом директоров Банка России). Такое исполнение должно осуществляться с соблюдением порядка, предусмотренного Указом N 95.
("Официальный сайт Банка России", 2023)Сходные положения установлены пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) в отношении исполнения должниками-резидентами обязательств, названных в пункте 1 Указа N 95, перед нерезидентами из дружественных государств в случае, если право требования по таким обязательствам было им уступлено после 01.03.2022 иностранными кредиторами, названными в пункте 1 Указа N 95 (или после иной даты, определенной Советом директоров Банка России). Такое исполнение должно осуществляться с соблюдением порядка, предусмотренного Указом N 95.
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Поставщик услуг уступил право требования по указанным договорам иностранному покупателю (нерезиденту ЕАЭС), у которого имеется задолженность перед российской организацией.
(Консультация эксперта, 2023)Поставщик услуг уступил право требования по указанным договорам иностранному покупателю (нерезиденту ЕАЭС), у которого имеется задолженность перед российской организацией.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об НДС при покупке организацией услуг у нерезидентов, уступающих права требования долга иному нерезиденту, у которого есть задолженность перед этой организацией.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об НДС при покупке организацией услуг у нерезидентов, уступающих права требования долга иному нерезиденту, у которого есть задолженность перед этой организацией.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащий обложению НДФЛ доход в виде дивидендов у физлица-акционера возникает и в том случае, когда он заключил договор об уступке права требования выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащий обложению НДФЛ доход в виде дивидендов у физлица-акционера возникает и в том случае, когда он заключил договор об уступке права требования выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно абз. 2 ч. 5 комментируемой статьи не позднее пяти рабочих дней со дня поступления финансовому агенту (фактору) - резиденту денежных средств в счет исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или со дня последующей уступки денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту), но не позднее истечения срока исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), финансовый агент (фактор) - резидент, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), вытекающее из указанного внешнеторгового договора (контракта), обязан письменно уведомить резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги, передающим ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением копий документов, указанных в п. 15 - 17 ч. 4 ст. 23 комментируемого Закона, если указанные документы не были переданы резиденту ранее.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно абз. 2 ч. 5 комментируемой статьи не позднее пяти рабочих дней со дня поступления финансовому агенту (фактору) - резиденту денежных средств в счет исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или со дня последующей уступки денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту), но не позднее истечения срока исполнения нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), финансовый агент (фактор) - резидент, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), вытекающее из указанного внешнеторгового договора (контракта), обязан письменно уведомить резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги, передающим ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением копий документов, указанных в п. 15 - 17 ч. 4 ст. 23 комментируемого Закона, если указанные документы не были переданы резиденту ранее.
Статья: Оспаривание сделок кредитных организаций, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2022, N 3)Суды пришли к выводу, что договор цессии и операция по его оплате совершены с целью прикрыть другую сделку - отступное, опосредующее прекращение обязательств банка перед клиентом (М.В.И.) по депозитным договорам при наличии признаков неплатежеспособности кредитной организации. Спорный договор является нецелесообразным и нетипичным для банка, так как в результате его заключения банк утрачивал ликвидные (обеспеченные) права требования на сумму, превышающую размер оплаты за уступку; равным образом сделка была нетипична и для заемщика, досрочно расторгнувшего депозитный договор с потерей процентов для приобретения прав требования к юридическому лицу - нерезиденту. На необычный характер договора указывало и то, что сторонами не были приняты меры для перерегистрации залога недвижимости на цессионария.
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2022, N 3)Суды пришли к выводу, что договор цессии и операция по его оплате совершены с целью прикрыть другую сделку - отступное, опосредующее прекращение обязательств банка перед клиентом (М.В.И.) по депозитным договорам при наличии признаков неплатежеспособности кредитной организации. Спорный договор является нецелесообразным и нетипичным для банка, так как в результате его заключения банк утрачивал ликвидные (обеспеченные) права требования на сумму, превышающую размер оплаты за уступку; равным образом сделка была нетипична и для заемщика, досрочно расторгнувшего депозитный договор с потерей процентов для приобретения прав требования к юридическому лицу - нерезиденту. На необычный характер договора указывало и то, что сторонами не были приняты меры для перерегистрации залога недвижимости на цессионария.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно описанию ситуации компания-нерезидент получает денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ; перечисляет денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ (уступки с дисконтом, процент стоимости уступки составляет вознаграждение данной компании).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно описанию ситуации компания-нерезидент получает денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ; перечисляет денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ (уступки с дисконтом, процент стоимости уступки составляет вознаграждение данной компании).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 18.11.2022 N КВ-3-17/12899@ <О применении законодательства о валютном регулировании и валютном контроле>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)По внешнеторговым договорам оказания услуг российская организация вправе осуществить зачет своих требований к нерезиденту и обязательств перед ним, а также переуступить с дисконтом права (требования) по ним (ст. ст. 382, 410 ГК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)По внешнеторговым договорам оказания услуг российская организация вправе осуществить зачет своих требований к нерезиденту и обязательств перед ним, а также переуступить с дисконтом права (требования) по ним (ст. ст. 382, 410 ГК РФ).