Уступка прав нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка прав нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.07.2023 N Ф05-16044/2023 по делу N А40-240297/2022
Требование: О признании кредитором по синдицированному кредиту, обязании осуществлять исполнение по оплате.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что вследствие введения в отношении него мер ограничительного характера поступающие от ответчика в адрес третьего лица (первоначального кредитора) денежные средства истцу в причитающейся ему части не перечисляются.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку права кредитора-ответчика, являющегося одновременно должником истца, переходят к последнему в соответствии со ст. 387 ГК РФ на основании закона - законодательства, включающего в себя Указы Президента РФ, которое обусловливает не сопровождающуюся волеизъявлением сторон перемену субъектного состава в обязательстве.При этом судебная коллегия кассационного суда отмечает, что для получения внешним кредитором-резидентом причитающихся ему по договору финансирования платежей от заемщика по договору синдицированного кредита с кредиторами-нерезидентами заключение соглашения об уступке кредитором-нерезидентом своих прав внешнему кредитору-резиденту не требуется.
Требование: О признании кредитором по синдицированному кредиту, обязании осуществлять исполнение по оплате.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что вследствие введения в отношении него мер ограничительного характера поступающие от ответчика в адрес третьего лица (первоначального кредитора) денежные средства истцу в причитающейся ему части не перечисляются.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку права кредитора-ответчика, являющегося одновременно должником истца, переходят к последнему в соответствии со ст. 387 ГК РФ на основании закона - законодательства, включающего в себя Указы Президента РФ, которое обусловливает не сопровождающуюся волеизъявлением сторон перемену субъектного состава в обязательстве.При этом судебная коллегия кассационного суда отмечает, что для получения внешним кредитором-резидентом причитающихся ему по договору финансирования платежей от заемщика по договору синдицированного кредита с кредиторами-нерезидентами заключение соглашения об уступке кредитором-нерезидентом своих прав внешнему кредитору-резиденту не требуется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении организацией-резидентом от организации-нерезидента денежных средств на зарубежные счета по договору уступки права требования долга.
(Письмо ФНС России от 01.11.2024 N 19-3-02/0077@)Вопрос: О получении организацией-резидентом от организации-нерезидента денежных средств на зарубежные счета по договору уступки права требования долга.
(Письмо ФНС России от 01.11.2024 N 19-3-02/0077@)Вопрос: О получении организацией-резидентом от организации-нерезидента денежных средств на зарубежные счета по договору уступки права требования долга.
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Российские юридические лица и индивидуальные предприниматели - участники ВЭД при осуществлении внешнеторговой деятельности не применяют требование о репатриации валютной выручки (подпункт "б" пункта 4 Указа N 529 <14>). При этом они вправе исполнять обязательства по внешнеторговым договорам (контрактам) любым разрешенным российским законодательством способом. В то же время законодательство не ограничивает российских участников ВЭД в уступке прав требования нерезиденту с "дисконтом", в том числе и размером такого "дисконта".
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Российские юридические лица и индивидуальные предприниматели - участники ВЭД при осуществлении внешнеторговой деятельности не применяют требование о репатриации валютной выручки (подпункт "б" пункта 4 Указа N 529 <14>). При этом они вправе исполнять обязательства по внешнеторговым договорам (контрактам) любым разрешенным российским законодательством способом. В то же время законодательство не ограничивает российских участников ВЭД в уступке прав требования нерезиденту с "дисконтом", в том числе и размером такого "дисконта".
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В Отчете также отражаются расчеты между резидентами и нерезидентами по договорам уступки прав требования и по договорам перевода должником своего долга на другое лицо (далее - договоры уступки прав требования (перевода долга), предметом которых являются товары, услуги, кредиты (займы) и прочее, за исключением ценных бумаг (в том числе иностранных ценных бумаг) и операций в рамках договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в строительстве.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В Отчете также отражаются расчеты между резидентами и нерезидентами по договорам уступки прав требования и по договорам перевода должником своего долга на другое лицо (далее - договоры уступки прав требования (перевода долга), предметом которых являются товары, услуги, кредиты (займы) и прочее, за исключением ценных бумаг (в том числе иностранных ценных бумаг) и операций в рамках договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в строительстве.
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)В случае получения денежных средств от нерезидента на счета резидента в банке УК в связи с частичной уступкой требования резидентом своих прав по контракту (кредитному договору), поставленному на учет, нерезиденту (далее - договор частичной уступки требования нерезиденту) или в случае списания денежных средств со счетов в банке УК в пользу нерезидента в связи с частичным переводом долга на нерезидента по контракту (кредитному договору), поставленному на учет (далее - договор частичного перевода долга на нерезидента), резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК:
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)В случае получения денежных средств от нерезидента на счета резидента в банке УК в связи с частичной уступкой требования резидентом своих прав по контракту (кредитному договору), поставленному на учет, нерезиденту (далее - договор частичной уступки требования нерезиденту) или в случае списания денежных средств со счетов в банке УК в пользу нерезидента в связи с частичным переводом долга на нерезидента по контракту (кредитному договору), поставленному на учет (далее - договор частичного перевода долга на нерезидента), резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК:
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Поставщик услуг уступил право требования по указанным договорам иностранному покупателю (нерезиденту ЕАЭС), у которого имеется задолженность перед российской организацией.
(Консультация эксперта, 2023)Поставщик услуг уступил право требования по указанным договорам иностранному покупателю (нерезиденту ЕАЭС), у которого имеется задолженность перед российской организацией.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно описанию ситуации компания-нерезидент получает денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ; перечисляет денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ (уступки с дисконтом, процент стоимости уступки составляет вознаграждение данной компании).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно описанию ситуации компания-нерезидент получает денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ; перечисляет денежные средства по уступке права требования в рублях в РФ (уступки с дисконтом, процент стоимости уступки составляет вознаграждение данной компании).
Статья: Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами Российской Федерации: анализ судебной практики
(Агапова А.В., Панасовская В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Далее представим анализ судебного дела, возбужденного по ч. 6.3.1 ст. 15.25 КоАП РФ, N А83-439/2022, материалы дела представлены в таблице 3 <5>. Из изучения материалов решения Арбитражного суда Республики Крым от 22.03.2022 следует, что между ООО "Денкрайзер-Петербург" и ООО "Денкрайзер Мануфактуринг" было заключено соглашение об уступке права требования (цессии) от 21.08.2020 N 2. На основании п. 6.1.3 Инструкции Банка России N 181-И контракт был снят с учета 05.10.2020 ООО "Денкрайзер-Петербург". Это обязывало ООО "Денкрайзер Мануфактуринг" осуществить постановку внешнеторгового контракта на учет в свой уполномоченный банк, поскольку валютное законодательство не снимает обязательства по постановке внешнеторгового контракта на учет из-за смены одного из контрагентов.
(Агапова А.В., Панасовская В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Далее представим анализ судебного дела, возбужденного по ч. 6.3.1 ст. 15.25 КоАП РФ, N А83-439/2022, материалы дела представлены в таблице 3 <5>. Из изучения материалов решения Арбитражного суда Республики Крым от 22.03.2022 следует, что между ООО "Денкрайзер-Петербург" и ООО "Денкрайзер Мануфактуринг" было заключено соглашение об уступке права требования (цессии) от 21.08.2020 N 2. На основании п. 6.1.3 Инструкции Банка России N 181-И контракт был снят с учета 05.10.2020 ООО "Денкрайзер-Петербург". Это обязывало ООО "Денкрайзер Мануфактуринг" осуществить постановку внешнеторгового контракта на учет в свой уполномоченный банк, поскольку валютное законодательство не снимает обязательства по постановке внешнеторгового контракта на учет из-за смены одного из контрагентов.
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2026)Указанные положения пункта 8 Указа N 95 применяются также к порядку исполнения обязательств по выплате резидентами денежных средств в связи с уменьшением уставных капиталов юридических лиц резидентов, ликвидацией юридических лиц резидентов, в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве юридических лиц резидентов, перед нерезидентами из дружественных государств, если права требования по таким обязательствам уступлены им после 01.03.2022 нерезидентами из недружественных государств (пункт 3 Указа Президента Российской Федерации от 15.10.2022 N 737 "О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)" (далее - Указ N 737).
("Официальный сайт Банка России", 2026)Указанные положения пункта 8 Указа N 95 применяются также к порядку исполнения обязательств по выплате резидентами денежных средств в связи с уменьшением уставных капиталов юридических лиц резидентов, ликвидацией юридических лиц резидентов, в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве юридических лиц резидентов, перед нерезидентами из дружественных государств, если права требования по таким обязательствам уступлены им после 01.03.2022 нерезидентами из недружественных государств (пункт 3 Указа Президента Российской Федерации от 15.10.2022 N 737 "О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)" (далее - Указ N 737).
Вопрос: Какие особенности заключения договора цессии с цедентом-нерезидентом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Хотя договоры уступки прав (требований) (цессии) по внешнеторговым контрактам не подлежат постановке на учет в уполномоченном банке, сторона-резидент должна представить в банк учета контракта договор уступки прав (требования) со справкой о подтверждающих документах. Расчеты цессионария в пользу нерезидента за уступаемые права должны проводиться с соблюдением валютного законодательства.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Хотя договоры уступки прав (требований) (цессии) по внешнеторговым контрактам не подлежат постановке на учет в уполномоченном банке, сторона-резидент должна представить в банк учета контракта договор уступки прав (требования) со справкой о подтверждающих документах. Расчеты цессионария в пользу нерезидента за уступаемые права должны проводиться с соблюдением валютного законодательства.
Вопрос: О временном порядке исполнения обязательств перед иностранными кредиторами при возврате аванса по внешнеторговому договору и об уступке права требования по его возврату; об отнесении договора к ПФИ.
(Письмо Банка России от 26.07.2023 N 12-4-2/5597)2. Действующее законодательство не ограничивает нерезидента (покупателя товара) в уступке резиденту права требования по обязательству, связанному с возвратом аванса, предварительной оплаты товара по внешнеторговому контракту за товар, не переданный резидентом (продавцом товара). При этом необходимо отметить, что последующие расчеты между двумя резидентами должны осуществляться в рублях, поскольку согласно требованиям части 1 статьи 9 Федерального закона N 173-ФЗ <3> валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, перечисленных в указанной норме Федерального закона N 173-ФЗ.
(Письмо Банка России от 26.07.2023 N 12-4-2/5597)2. Действующее законодательство не ограничивает нерезидента (покупателя товара) в уступке резиденту права требования по обязательству, связанному с возвратом аванса, предварительной оплаты товара по внешнеторговому контракту за товар, не переданный резидентом (продавцом товара). При этом необходимо отметить, что последующие расчеты между двумя резидентами должны осуществляться в рублях, поскольку согласно требованиям части 1 статьи 9 Федерального закона N 173-ФЗ <3> валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, перечисленных в указанной норме Федерального закона N 173-ФЗ.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов (абз. 2 ч. 5 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов (абз. 2 ч. 5 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
Вопрос: Организация заключила договор займа с иностранной организацией из Вьетнама (заемщик). У организации есть договор поставки с иностранным поставщиком из Бразилии. Возможно ли уступить право требования по договору займа, заключив договор цессии с организацией из Бразилии без участия и письменного согласия заемщика?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении внешнеторговых контрактов действуют правила оформления валютных операций, установленные Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция). Договоры уступки прав (требований) (цессии) согласно гл. 4 Инструкции не относятся к тем видам договоров, которые подлежат постановке на учет. Однако согласно п. 8.1 Инструкции при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в уполномоченный банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 6 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору), способом, отличным от расчетов.
(Консультация эксперта, 2025)В отношении внешнеторговых контрактов действуют правила оформления валютных операций, установленные Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция). Договоры уступки прав (требований) (цессии) согласно гл. 4 Инструкции не относятся к тем видам договоров, которые подлежат постановке на учет. Однако согласно п. 8.1 Инструкции при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в уполномоченный банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 6 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору), способом, отличным от расчетов.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказался об НДС при покупке организацией услуг у нерезидентов, уступающих права требования долга иному нерезиденту, у которого есть задолженность перед этой организацией.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказался об НДС при покупке организацией услуг у нерезидентов, уступающих права требования долга иному нерезиденту, у которого есть задолженность перед этой организацией.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащий обложению НДФЛ доход в виде дивидендов у физлица-акционера возникает и в том случае, когда он заключил договор об уступке права требования выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащий обложению НДФЛ доход в виде дивидендов у физлица-акционера возникает и в том случае, когда он заключил договор об уступке права требования выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).