УСН убыток текущего периода
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН убыток текущего периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если в текущем периоде налогоплательщик получил убыток, то база по налогу на прибыль равна нулю и поэтому пересчитать ее нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если в текущем периоде налогоплательщик получил убыток, то база по налогу на прибыль равна нулю и поэтому пересчитать ее нельзя.
Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)39. Раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (далее - раздел III) Книги учета доходов и расходов заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)39. Раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (далее - раздел III) Книги учета доходов и расходов заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Хотя разъяснения чиновников Минфина относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСН. К примеру, если в прошлом, 2022 году налогоплательщик не учел при расчете "упрощенного" налога какие-то расходы и по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году он не может. Ведь неучтенные расходы к переплате "упрощенного" налога в 2022 году не привели, поскольку из-за убытка налогоплательщик на УСН в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный по ставке 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае налогоплательщику нужно подать "уточненку" за 2022 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Хотя разъяснения чиновников Минфина относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСН. К примеру, если в прошлом, 2022 году налогоплательщик не учел при расчете "упрощенного" налога какие-то расходы и по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году он не может. Ведь неучтенные расходы к переплате "упрощенного" налога в 2022 году не привели, поскольку из-за убытка налогоплательщик на УСН в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный по ставке 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае налогоплательщику нужно подать "уточненку" за 2022 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам отчетных (налогового) периодов у вас нет доходов, но есть расходы, которые можно учесть на УСН, то налоговая база в текущем периоде равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам отчетных (налогового) периодов у вас нет доходов, но есть расходы, которые можно учесть на УСН, то налоговая база в текущем периоде равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В строках 160 - 250 расшифруйте сумму переносимого на будущее убытка по годам.
(КонсультантПлюс, 2023)В строках 160 - 250 расшифруйте сумму переносимого на будущее убытка по годам.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)разд. III. Его вы заполняете, если получили убыток, который переносите на текущий и следующие года. Если в предыдущих периодах у вас убытков не было, то раздел не заполняйте.
(КонсультантПлюс, 2026)разд. III. Его вы заполняете, если получили убыток, который переносите на текущий и следующие года. Если в предыдущих периодах у вас убытков не было, то раздел не заполняйте.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55872 <УСН-фирма может переносить убытки в течение 10 лет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Упрощенец вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Упрощенец вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Перенос убытков отражают в разд. III КУДиР, который полностью называется "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения". Здесь указывают общую сумму убытков по каждому убыточному году и сумму, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Перенос убытков отражают в разд. III КУДиР, который полностью называется "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения". Здесь указывают общую сумму убытков по каждому убыточному году и сумму, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Общий порядок переноса убытков на будущее рассмотрен в Письме Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297. Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности. Ограничения к уменьшению базы применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Общий порядок переноса убытков на будущее рассмотрен в Письме Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297. Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности. Ограничения к уменьшению базы применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год. Сегодня ограничение действует до 31.12.2026;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год. Сегодня ограничение действует до 31.12.2026;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае ошибка, допущенная в предшествующем отчетном году, выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за текущий год и признана организацией несущественной. В этом случае согласно п. 14 ПБУ 22/2010 она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. При этом прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, исходя из буквального прочтения п. 14 ПБУ 22/2010 должны включаться в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае ошибка, допущенная в предшествующем отчетном году, выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за текущий год и признана организацией несущественной. В этом случае согласно п. 14 ПБУ 22/2010 она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. При этом прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, исходя из буквального прочтения п. 14 ПБУ 22/2010 должны включаться в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.