УСН убыток текущего периода
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН убыток текущего периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, если в текущем периоде налогоплательщик получил убыток, то база по налогу на прибыль равна нулю и поэтому пересчитать ее нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, если в текущем периоде налогоплательщик получил убыток, то база по налогу на прибыль равна нулю и поэтому пересчитать ее нельзя.
Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам отчетных (налогового) периодов у вас нет доходов, но есть расходы, которые можно учесть на УСН, то налоговая база в текущем периоде равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам отчетных (налогового) периодов у вас нет доходов, но есть расходы, которые можно учесть на УСН, то налоговая база в текущем периоде равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Хотя разъяснения чиновников Минфина относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСН. К примеру, если в прошлом, 2022 году налогоплательщик не учел при расчете "упрощенного" налога какие-то расходы и по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году он не может. Ведь неучтенные расходы к переплате "упрощенного" налога в 2022 году не привели, поскольку из-за убытка налогоплательщик на УСН в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный по ставке 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае налогоплательщику нужно подать "уточненку" за 2022 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Хотя разъяснения чиновников Минфина относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСН. К примеру, если в прошлом, 2022 году налогоплательщик не учел при расчете "упрощенного" налога какие-то расходы и по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году он не может. Ведь неучтенные расходы к переплате "упрощенного" налога в 2022 году не привели, поскольку из-за убытка налогоплательщик на УСН в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный по ставке 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае налогоплательщику нужно подать "уточненку" за 2022 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год. Сегодня ограничение действует до 31.12.2026;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год. Сегодня ограничение действует до 31.12.2026;
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Общий порядок переноса убытков на будущее рассмотрен в Письме Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297. Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности. Ограничения к уменьшению базы применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Общий порядок переноса убытков на будущее рассмотрен в Письме Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297. Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности. Ограничения к уменьшению базы применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма уплаченных в истекшем году авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 20 000 руб. По итогам года организация получила убыток и начислила минимальный налог в сумме 15 000 руб. (исходя из суммы дохода за год 1 500 000 руб.). По заявлению организации сумма излишне уплаченных авансовых платежей (сумма превышения авансовых платежей над минимальным налогом за истекший налоговый период), сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 28 марта текущего года, зачтена инспекцией в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Заявление о зачете подано в налоговый орган после завершения камеральной проверки налоговой декларации по УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма уплаченных в истекшем году авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 20 000 руб. По итогам года организация получила убыток и начислила минимальный налог в сумме 15 000 руб. (исходя из суммы дохода за год 1 500 000 руб.). По заявлению организации сумма излишне уплаченных авансовых платежей (сумма превышения авансовых платежей над минимальным налогом за истекший налоговый период), сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 28 марта текущего года, зачтена инспекцией в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Заявление о зачете подано в налоговый орган после завершения камеральной проверки налоговой декларации по УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55872 <УСН-фирма может переносить убытки в течение 10 лет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Упрощенец вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Упрощенец вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
Типовая ситуация: Как переносить убыток на будущее при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в строках 150 - 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков - 10 лет).
(Издательство "Главная книга", 2025)в строках 150 - 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков - 10 лет).