УСН продажа основного средства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН продажа основного средства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли на УСН начислять НДС при продаже основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли на УСН начислять НДС при продаже основного средства
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от применяемого объекта налогообложения плательщики на УСН отражают продажу ОС в бухгалтерском учете в обычном порядке. Однако есть особенность: если организация освобождена от уплаты НДС, то не будет проводки по начислению налога (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от применяемого объекта налогообложения плательщики на УСН отражают продажу ОС в бухгалтерском учете в обычном порядке. Однако есть особенность: если организация освобождена от уплаты НДС, то не будет проводки по начислению налога (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
(ред. от 28.11.2025)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода налогоплательщика на УСН, следует восстанавливать в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода налогоплательщика на УСН, следует восстанавливать в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок восстановления НДС при переходе на УСН по второму варианту (УСН с НДС по пониженным ставкам 5% (7%)) закреплен в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, который с 01.01.2025 действует в новой редакции.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок восстановления НДС при переходе на УСН по второму варианту (УСН с НДС по пониженным ставкам 5% (7%)) закреплен в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, который с 01.01.2025 действует в новой редакции.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСогласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (за двумя установленными этим пунктом исключениями). Приведенное положение означает, что при продаже собственных основных средств (товаров, работ, услуг) такие организации не вправе требовать с покупателей налог на добавленную стоимость.
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате организацией на УСН займа имуществом или ценными бумагами ей нужно признать в составе доходов выручку от реализации. Если это имущество - товары, приобретенные для реализации, организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе уменьшить доход на их стоимость и НДС (если организация освобождена от его уплаты или применяет пониженные ставки НДС).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате организацией на УСН займа имуществом или ценными бумагами ей нужно признать в составе доходов выручку от реализации. Если это имущество - товары, приобретенные для реализации, организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе уменьшить доход на их стоимость и НДС (если организация освобождена от его уплаты или применяет пониженные ставки НДС).
Готовое решение: НДС с межценовой разницы
(КонсультантПлюс, 2025)Положения п. 5.2 ст. 154 НК РФ не применяются, если вы платите НДС на УСН по специальным пониженным ставкам (п. 12 ст. 154 НК РФ). То есть в указанной в п. 5.2 ст. 154 НК РФ ситуации налоговую базу вы будете определять не как межценовую разницу, а в общем порядке - по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ. Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то вы применяете положения п. 5.2 ст. 154 НК РФ в порядке, описанном в данном материале.
(КонсультантПлюс, 2025)Положения п. 5.2 ст. 154 НК РФ не применяются, если вы платите НДС на УСН по специальным пониженным ставкам (п. 12 ст. 154 НК РФ). То есть в указанной в п. 5.2 ст. 154 НК РФ ситуации налоговую базу вы будете определять не как межценовую разницу, а в общем порядке - по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ. Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то вы применяете положения п. 5.2 ст. 154 НК РФ в порядке, описанном в данном материале.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, который нельзя принять к вычету в связи с применением пониженных ставок НДС, нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и учитывать в расходах для УСН по мере учета в расходах оплаченной стоимости этих покупок. Например, по мере реализации покупных товаров (п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, который нельзя принять к вычету в связи с применением пониженных ставок НДС, нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и учитывать в расходах для УСН по мере учета в расходах оплаченной стоимости этих покупок. Например, по мере реализации покупных товаров (п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Таким образом, с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 1 статьи 145 Кодекса, налог на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бюджет не уплачивают и покупателям этих товаров (работ, услуг), имущественных прав не предъявляют.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Таким образом, с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 1 статьи 145 Кодекса, налог на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бюджет не уплачивают и покупателям этих товаров (работ, услуг), имущественных прав не предъявляют.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- при использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для операций, не облагаемых НДС (кроме операций по реализации работ (услуг) не на территории РФ);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- при использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для операций, не облагаемых НДС (кроме операций по реализации работ (услуг) не на территории РФ);
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Сложнее, если ИП будет применять не общий режим налогообложения, а УСН. Ведь независимо от того, что организация на общем режиме налогообложения заплатит со стоимости продажи налог на прибыль и НДС, предприниматель не сможет отразить расходы (при расчете УСН по ставке 6% с доходов) и заявить вычет налога на добавленную стоимость.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Сложнее, если ИП будет применять не общий режим налогообложения, а УСН. Ведь независимо от того, что организация на общем режиме налогообложения заплатит со стоимости продажи налог на прибыль и НДС, предприниматель не сможет отразить расходы (при расчете УСН по ставке 6% с доходов) и заявить вычет налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация (ИП) не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, то при определении суммы доходов от реализации она уменьшает выручку на предъявленный покупателю НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если организация (ИП) не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, то при определении суммы доходов от реализации она уменьшает выручку на предъявленный покупателю НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).