Усн приобретение доли в уставном капитале в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн приобретение доли в уставном капитале в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФзатраты на приобретение долей в уставном капитале, даже если организация понесла их еще на УСН с объектом налогообложения "доходы" до перехода на ОСН >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Учет расходов на приобретение долей
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Учет расходов на приобретение долей
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявителя, исходил из того, что применение подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации не ставится в зависимость от порядка формирования объекта налогообложения, применяемого налогоплательщиком при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщиком расходы на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества рассчитаны в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации и признаются в составе расходов на приобретение указанной доли на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет обществом остаточной стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества, налоговым органом не оспаривался.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявителя, исходил из того, что применение подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации не ставится в зависимость от порядка формирования объекта налогообложения, применяемого налогоплательщиком при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщиком расходы на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества рассчитаны в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации и признаются в составе расходов на приобретение указанной доли на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет обществом остаточной стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества, налоговым органом не оспаривался.
Обзор: "Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин разъяснил, как при переходе на ОСН учесть доходы от продажи долей в уставном капитале ООО (расходы на их приобретение), не учтенные в период применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин разъяснил, как при переходе на ОСН учесть доходы от продажи долей в уставном капитале ООО (расходы на их приобретение), не учтенные в период применения УСН.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Таким образом, закреплен подход из п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале фирма понесла в период применения "упрощенки", не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода компании на ОСН.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Таким образом, закреплен подход из п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале фирма понесла в период применения "упрощенки", не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода компании на ОСН.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Налогоплательщик при переходе с упрощенной системы налогообложения "доходы" на общую систему налогообложения вправе уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале организации, не поступившие до такого перехода, на расходы по ее приобретению.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Налогоплательщик при переходе с упрощенной системы налогообложения "доходы" на общую систему налогообложения вправе уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале организации, не поступившие до такого перехода, на расходы по ее приобретению.
Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила после перехода на ОСН. Может ли организация в целях налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)То обстоятельство, что расходы на приобретение доли в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода организации на применение ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(Консультация эксперта, 2023)То обстоятельство, что расходы на приобретение доли в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода организации на применение ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Статья: Налоговая реформа - 2026: разъяснения Минфина по новым правилам для бизнеса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Минфин России отметил, что иные расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ. Поэтому, например, на УСН нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав (долей) и взносы в уставный капитал или вклады в имущество (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Минфин России отметил, что иные расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ. Поэтому, например, на УСН нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав (долей) и взносы в уставный капитал или вклады в имущество (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу уменьшают также иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, при продаже доли в уставном капитале можно учесть расходы на ее приобретение (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу уменьшают также иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, при продаже доли в уставном капитале можно учесть расходы на ее приобретение (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)НДС к уплате не будет, если сумма, которую вы получили от должника, меньше расходов на покупку требования.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС к уплате не будет, если сумма, которую вы получили от должника, меньше расходов на покупку требования.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ (Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ (Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827)Пунктом 3 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827)Пунктом 3 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество.