Усн гашение собственного векселя
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн гашение собственного векселя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
Статья: Как списать просроченную кредиторскую задолженность при УСНО?
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Рассмотрим Постановление АС ПО от 06.12.2018 N Ф06-39571/2018 по делу N А55-26826/2017. В ходе проверки компании, применяющей УСНО, было установлено наличие не погашенной на момент налоговой проверки кредиторской задолженности по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности. Эти векселя компания эмитировала в сентябре 2009 года со сроком оплаты "по предъявлении". Как было установлено ИФНС, векселедержатели пропустили срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Обращение векселедержателей в суд с иском к компании о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей не увенчалось успехом - суд в удовлетворении требований отказал из-за пропуска срока давности.
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Рассмотрим Постановление АС ПО от 06.12.2018 N Ф06-39571/2018 по делу N А55-26826/2017. В ходе проверки компании, применяющей УСНО, было установлено наличие не погашенной на момент налоговой проверки кредиторской задолженности по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности. Эти векселя компания эмитировала в сентябре 2009 года со сроком оплаты "по предъявлении". Как было установлено ИФНС, векселедержатели пропустили срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Обращение векселедержателей в суд с иском к компании о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей не увенчалось успехом - суд в удовлетворении требований отказал из-за пропуска срока давности.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2005 N 18-11/3/12962
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
Статья: Может ли покупатель вернуть "вексельный" аванс при несостоявшейся поставке
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 10)У покупателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при выдаче любого векселя расход не возникает, даже если выдавался собственный вексель и его пришлось погасить поставщику или третьему лицу. Ситуация здесь такая же, как если бы вы выдали аванс деньгами, а вам не поставили товар. А поскольку суммы выданного вексельного аванса в расходах не учитывались, то доходов при возврате поставщиком денег вместо векселя или при возврате самого векселя также не возникнет <26>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 10)У покупателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при выдаче любого векселя расход не возникает, даже если выдавался собственный вексель и его пришлось погасить поставщику или третьему лицу. Ситуация здесь такая же, как если бы вы выдали аванс деньгами, а вам не поставили товар. А поскольку суммы выданного вексельного аванса в расходах не учитывались, то доходов при возврате поставщиком денег вместо векселя или при возврате самого векселя также не возникнет <26>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (покупателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение запасных частей (для ремонта основных средств) на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на срок 65 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения на определенный день? Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока обращения векселя...
(Консультация эксперта, 2012)Как отражается в учете организации (покупателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение запасных частей (для ремонта основных средств) на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на срок 65 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения на определенный день? Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока обращения векселя.
(Консультация эксперта, 2012)Как отражается в учете организации (покупателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение запасных частей (для ремонта основных средств) на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на срок 65 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения на определенный день? Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока обращения векселя.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Компания применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16.03.2022. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.11.2022. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10.11.2022 предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12.11.2022) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Компания применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16.03.2022. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.11.2022. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10.11.2022 предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12.11.2022) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Если в оплату передан собственный вексель покупателя, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) можно учесть только после погашения собственного векселя.
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Если в оплату передан собственный вексель покупателя, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) можно учесть только после погашения собственного векселя.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 12.03.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Векселедержателями был пропущен срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Они обратились в суд с иском к организации о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей. Суд в удовлетворении требований им отказал в связи с пропуском срока давности. Таким образом, у компании была не погашенная на момент проверки кредиторская задолженность по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Векселедержателями был пропущен срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Они обратились в суд с иском к организации о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей. Суд в удовлетворении требований им отказал в связи с пропуском срока давности. Таким образом, у компании была не погашенная на момент проверки кредиторская задолженность по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца, применяющей УСН, реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.07.2011?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации-продавца, применяющей УСН, реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.07.2011?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации-продавца, применяющей УСН, реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.07.2011?
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), реализовала партию собственной продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа). В день поставки продукции (23 января) покупателем выписан собственный простой вексель со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 5 апреля. Как отразить реализацию продукции и получение векселя покупателя, если по векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя?..
(Консультация эксперта, 2016)Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), реализовала партию собственной продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа). В день поставки продукции (23 января) покупателем выписан собственный простой вексель со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 5 апреля. Как отразить реализацию продукции и получение векселя покупателя, если по векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя?
(Консультация эксперта, 2016)Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), реализовала партию собственной продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа). В день поставки продукции (23 января) покупателем выписан собственный простой вексель со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 5 апреля. Как отразить реализацию продукции и получение векселя покупателя, если по векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, сдает в аренду помещение. В связи с неплатежеспособностью арендатора образовалась задолженность. 14 декабря 2013 г. стороны заключили соглашение о новации долга в заемное обязательство путем выдачи собственного простого векселя со сроком погашения в январе 2014 г. Когда возникает доход у арендодателя?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), сдает в аренду нежилое помещение. В связи с неплатежеспособностью арендатора образовалась задолженность, размер которой составил 680 000 руб. 14 декабря 2013 г. стороны заключили соглашение о новации долга по договору аренды в размере 680 000 руб. в заемное обязательство арендатора путем выдачи собственного простого векселя со сроком погашения в январе 2014 г. Когда в данной ситуации возникает доход у арендодателя?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), сдает в аренду нежилое помещение. В связи с неплатежеспособностью арендатора образовалась задолженность, размер которой составил 680 000 руб. 14 декабря 2013 г. стороны заключили соглашение о новации долга по договору аренды в размере 680 000 руб. в заемное обязательство арендатора путем выдачи собственного простого векселя со сроком погашения в январе 2014 г. Когда в данной ситуации возникает доход у арендодателя?
Вопрос: Организация, применяющая УСН, в июле 2005 г. приобрела основное средство, в обеспечение оплаты которого передала продавцу собственный простой вексель со сроком погашения через один год. Через год вексель не был предъявлен к оплате. В каком порядке следует списать кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Организация, применяющая УСН, в июле 2005 г. приобрела основное средство, в обеспечение оплаты которого передала продавцу собственный простой вексель со сроком погашения через один год. Через год вексель не был предъявлен к оплате. В каком порядке следует списать кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Организация, применяющая УСН, в июле 2005 г. приобрела основное средство, в обеспечение оплаты которого передала продавцу собственный простой вексель со сроком погашения через один год. Через год вексель не был предъявлен к оплате. В каком порядке следует списать кредиторскую задолженность?
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса РФ доход у "упрощенца" отражается только после того, как вексель будет погашен. Надо сказать, что когда речь идет о векселе покупателя, то чиновники считают, что доход возникает только после оплаты векселя. Дело в том, что если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса РФ доход у "упрощенца" отражается только после того, как вексель будет погашен. Надо сказать, что когда речь идет о векселе покупателя, то чиновники считают, что доход возникает только после оплаты векселя. Дело в том, что если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.