Усн гашение собственного векселя
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн гашение собственного векселя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
Статья: Как списать просроченную кредиторскую задолженность при УСНО?
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Рассмотрим Постановление АС ПО от 06.12.2018 N Ф06-39571/2018 по делу N А55-26826/2017. В ходе проверки компании, применяющей УСНО, было установлено наличие не погашенной на момент налоговой проверки кредиторской задолженности по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности. Эти векселя компания эмитировала в сентябре 2009 года со сроком оплаты "по предъявлении". Как было установлено ИФНС, векселедержатели пропустили срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Обращение векселедержателей в суд с иском к компании о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей не увенчалось успехом - суд в удовлетворении требований отказал из-за пропуска срока давности.
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Рассмотрим Постановление АС ПО от 06.12.2018 N Ф06-39571/2018 по делу N А55-26826/2017. В ходе проверки компании, применяющей УСНО, было установлено наличие не погашенной на момент налоговой проверки кредиторской задолженности по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности. Эти векселя компания эмитировала в сентябре 2009 года со сроком оплаты "по предъявлении". Как было установлено ИФНС, векселедержатели пропустили срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Обращение векселедержателей в суд с иском к компании о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей не увенчалось успехом - суд в удовлетворении требований отказал из-за пропуска срока давности.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2005 N 18-11/3/12962
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Компания применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16.03.2022. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.11.2022. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10.11.2022 предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12.11.2022) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Компания применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16.03.2022. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.11.2022. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10.11.2022 предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12.11.2022) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
Статья: О влиянии способа расчетов на порядок признания доходов при УСНО
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Пример 1. Компания на УСНО (объект налогообложения "доходы") выполнила работы на сумму 350 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16.03.2020. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 350 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.11.2020. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 11,5% годовых. Компания 10.11.2020 предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя два дня (13.11.2020) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Пример 1. Компания на УСНО (объект налогообложения "доходы") выполнила работы на сумму 350 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16.03.2020. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 350 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.11.2020. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 11,5% годовых. Компания 10.11.2020 предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя два дня (13.11.2020) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца, применяющей УСН, реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.07.2011?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации-продавца, применяющей УСН, реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.07.2011?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации-продавца, применяющей УСН, реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.07.2011?
Статья: УСН. Вопросы по доходам и расходам
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 7)Если организация, применяющая УСН, получила в погашение дебиторской задолженности от своего контрагента вексель (третьего лица либо собственный), то доход признается на одну из следующих дат:
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 7)Если организация, применяющая УСН, получила в погашение дебиторской задолженности от своего контрагента вексель (третьего лица либо собственный), то доход признается на одну из следующих дат:
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заметим, что в оплату реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщик "упрощенного" налога может получить вексель. Тогда датой получения дохода, который подлежит налогообложению, будет признаваться день погашения векселя или передачи векселя третьему лицу по индоссаменту.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заметим, что в оплату реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщик "упрощенного" налога может получить вексель. Тогда датой получения дохода, который подлежит налогообложению, будет признаваться день погашения векселя или передачи векселя третьему лицу по индоссаменту.
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)Пример 4. ООО "Кедр", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 20 декабря 2009 г. приобрело станок за 90 000 руб. (без НДС). В тот же день станок был введен в эксплуатацию, а поставщику выдан собственный вексель. Организация погасила вексель 13 апреля 2010 г. Отразим в налоговом учете расходы на покупку имущества.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)Пример 4. ООО "Кедр", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 20 декабря 2009 г. приобрело станок за 90 000 руб. (без НДС). В тот же день станок был введен в эксплуатацию, а поставщику выдан собственный вексель. Организация погасила вексель 13 апреля 2010 г. Отразим в налоговом учете расходы на покупку имущества.
Статья: Тонкости применения векселя в расчетах при УСН
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Так что налицо две отдельные операции: первая - это получение векселя в оплату купленного товара (выполненной работы, оказанной услуги), а вторая - собственно погашение векселя. Налогооблагаемый доход определяется именно по первой операции, хотя и с отсрочкой.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Так что налицо две отдельные операции: первая - это получение векселя в оплату купленного товара (выполненной работы, оказанной услуги), а вторая - собственно погашение векселя. Налогооблагаемый доход определяется именно по первой операции, хотя и с отсрочкой.
Статья: Операции с векселями в рамках УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Пример 1. Общество, применяющее УСНО (объект налогообложения "доходы") в ноябре 2018 года выполнило работы на сумму 340 000 руб. На дату подписания акта (22.11.2018) заказчик выдал обществу собственный процентный вексель номиналом 340 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.03.2019. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 12% годовых. Общество предъявило вексель к оплате векселедателю 05.03.2019. Денежные средства в счет погашения векселя на расчетный счет общества поступили 7 марта.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Пример 1. Общество, применяющее УСНО (объект налогообложения "доходы") в ноябре 2018 года выполнило работы на сумму 340 000 руб. На дату подписания акта (22.11.2018) заказчик выдал обществу собственный процентный вексель номиналом 340 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.03.2019. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 12% годовых. Общество предъявило вексель к оплате векселедателю 05.03.2019. Денежные средства в счет погашения векселя на расчетный счет общества поступили 7 марта.
Статья: УСНО: операции с векселями
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Иначе обстоит дело с покупателем, применяющим УСНО. С одной стороны, использование векселей как средства платежа позволяет на какое-то (порой существенное) время отсрочить исполнение имеющихся обязательств перед контрагентами, что, несомненно, выгодно с экономической точки зрения. Однако признать в налоговом учете расходы по подобным операциям он также вправе только с существенной задержкой по времени (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), да и дисконт, выплачиваемый при погашении собственного векселя, является нормируемым расходом (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Иначе обстоит дело с покупателем, применяющим УСНО. С одной стороны, использование векселей как средства платежа позволяет на какое-то (порой существенное) время отсрочить исполнение имеющихся обязательств перед контрагентами, что, несомненно, выгодно с экономической точки зрения. Однако признать в налоговом учете расходы по подобным операциям он также вправе только с существенной задержкой по времени (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), да и дисконт, выплачиваемый при погашении собственного векселя, является нормируемым расходом (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: УСНО-2011: первое полугодие
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 14)Предположим, что общество применяет УСНО и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. За работу общество получило собственный вексель клиента. Однако дожидаться срока его погашения оно не стало, а продало его третьему лицу по цене ниже номинала. Что дальше?
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 14)Предположим, что общество применяет УСНО и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. За работу общество получило собственный вексель клиента. Однако дожидаться срока его погашения оно не стало, а продало его третьему лицу по цене ниже номинала. Что дальше?