Усн для туристической деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн для туристической деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН является плательщиком НДС и туристического налога. Должен ли он при исчислении НДС учитывать суммы туристического налога, исчисленного со стоимости услуг по временному проживанию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН является плательщиком НДС и туристического налога. Должен ли он при исчислении НДС учитывать суммы туристического налога, исчисленного со стоимости услуг по временному проживанию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН является плательщиком НДС и туристического налога. Должен ли он при исчислении НДС учитывать суммы туристического налога, исчисленного со стоимости услуг по временному проживанию?
Вопрос: Об освобождении от НДС организации, являющейся туроператором и применяющей УСН, в том числе в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-07-11/7649)Вопрос: Организация (ООО), в соответствии с положениями ГК РФ, Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и иными нормативными правовыми актами РФ, оказывает туристические услуги.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-07-11/7649)Вопрос: Организация (ООО), в соответствии с положениями ГК РФ, Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и иными нормативными правовыми актами РФ, оказывает туристические услуги.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- установление единых пониженных тарифов страховых взносов для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов и применяющих УСН;
(разработаны Минфином России)- установление единых пониженных тарифов страховых взносов для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов и применяющих УСН;
<Письмо> ФСС РФ от 03.04.2012 N 15-03-18/08-3638
<О направлении разъяснений Минздравсоцразвития России по вопросам исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды>
(вместе с <Письмами> Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 N 842-19, от 22.03.2012 N 800-19, от 22.03.2012 N 792-19, от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 07.03.2012 N 625-19, от 07.03.2012 N 619-19, от 07.03.2012 N 618-19)Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности которой является "Деятельность туристических агентств" (код ОКВЭД 63.3), и сообщает следующее.
<О направлении разъяснений Минздравсоцразвития России по вопросам исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды>
(вместе с <Письмами> Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 N 842-19, от 22.03.2012 N 800-19, от 22.03.2012 N 792-19, от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 07.03.2012 N 625-19, от 07.03.2012 N 619-19, от 07.03.2012 N 618-19)Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности которой является "Деятельность туристических агентств" (код ОКВЭД 63.3), и сообщает следующее.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Во избежание разногласий с контролирующим органом рекомендуем при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением обществу, находящемуся на УСН, беспроцентного займа, включить в состав налогооблагаемых доходов сумму списываемой задолженности на дату прощения долга.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Во избежание разногласий с контролирующим органом рекомендуем при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением обществу, находящемуся на УСН, беспроцентного займа, включить в состав налогооблагаемых доходов сумму списываемой задолженности на дату прощения долга.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН сумм НДС, полученных от покупателей (приобретателей) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и предъявленных им.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714)При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714)При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками на УСН, применяющими ставки 5 и 7% при неподтвержденном экспорте;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками на УСН, применяющими ставки 5 и 7% при неподтвержденном экспорте;
Готовое решение: Как на УСН учесть доходы и расходы по договорам страхования
(КонсультантПлюс, 2025)Например, туроператоры должны страховать свою гражданскую ответственность в силу ч. 1 ст. 4.1 Закона о туристской деятельности. Однако вместо страхования они могут выбрать банковскую гарантию. Значит, в этом случае страхование обязательным не является (Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/15878).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, туроператоры должны страховать свою гражданскую ответственность в силу ч. 1 ст. 4.1 Закона о туристской деятельности. Однако вместо страхования они могут выбрать банковскую гарантию. Значит, в этом случае страхование обязательным не является (Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/15878).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Кроме того, согласно п. 1 ст. 346.15 и ст. 248 НК РФ при определении доходов в рамках УСН из них исключаются сумма туристического налога. Поэтому вопрос выделения (или хотя бы упоминания) или невыделения туристического налога влияет также и на налоговую базу по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Кроме того, согласно п. 1 ст. 346.15 и ст. 248 НК РФ при определении доходов в рамках УСН из них исключаются сумма туристического налога. Поэтому вопрос выделения (или хотя бы упоминания) или невыделения туристического налога влияет также и на налоговую базу по УСН.
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- включаются в налоговые расходы на ОСН и УСН как расходы на оплату труда - но лишь в пределах 6% от остальной суммы учитываемых при налогообложении расходов на оплату труда. Причем этот лимит общий для целой группы расходов (в нее также входят расходы на ДМС, оплату туристических и санаторно-курортных услуг для работников и членов их семей). Безопаснее предусмотреть возможность оплаты медицинских услуг в трудовых и (или) коллективном договорах <24>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- включаются в налоговые расходы на ОСН и УСН как расходы на оплату труда - но лишь в пределах 6% от остальной суммы учитываемых при налогообложении расходов на оплату труда. Причем этот лимит общий для целой группы расходов (в нее также входят расходы на ДМС, оплату туристических и санаторно-курортных услуг для работников и членов их семей). Безопаснее предусмотреть возможность оплаты медицинских услуг в трудовых и (или) коллективном договорах <24>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985 <Как определяется налоговая база по туристическому налогу> и Письму Министерства финансов РФ от 28.02.2025 N 03-05-04-06/19284 "Нужно ли платить турналог, если он выделен в расчетных документах"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Обоснование - п. 1 ст. 248 НК РФ. По данной норме к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Обоснование - п. 1 ст. 248 НК РФ. По данной норме к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Следовательно, речь все же идет о совершенствовании администрирования курортного сбора, а не переносе налогового бремени с лиц, пользующихся услугами, на тех, кто их предоставляет. "Легальная формулировка налоговой базы, перечень налогоплательщиков, особенности порядка уплаты налога позволяют сделать вывод о том, что туристический налог отвечает одному из основных признаков косвенных налогов... формальный плательщик - это продавец товара (работы, услуги), реальный же плательщик - потребитель..." [5, с. 49]. Логика такого подхода вполне понятна: туристов становится все больше, налогооблагаемая база тем самым обеспечена, система косвенного налогообложения, в сравнении со сложно администрируемым курортным сбором, значительно облегчает и упрощает систему взимания, при этом делая ее более понятной и прозрачной. Мало у кого вызывает сомнения тот факт, что взимание туристического налога приведет к удорожанию стоимости услуг, равно как и возможной положительной динамике роста доходов при сохранении рисков нестабильности их поступления [14, с. 83, 88].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Следовательно, речь все же идет о совершенствовании администрирования курортного сбора, а не переносе налогового бремени с лиц, пользующихся услугами, на тех, кто их предоставляет. "Легальная формулировка налоговой базы, перечень налогоплательщиков, особенности порядка уплаты налога позволяют сделать вывод о том, что туристический налог отвечает одному из основных признаков косвенных налогов... формальный плательщик - это продавец товара (работы, услуги), реальный же плательщик - потребитель..." [5, с. 49]. Логика такого подхода вполне понятна: туристов становится все больше, налогооблагаемая база тем самым обеспечена, система косвенного налогообложения, в сравнении со сложно администрируемым курортным сбором, значительно облегчает и упрощает систему взимания, при этом делая ее более понятной и прозрачной. Мало у кого вызывает сомнения тот факт, что взимание туристического налога приведет к удорожанию стоимости услуг, равно как и возможной положительной динамике роста доходов при сохранении рисков нестабильности их поступления [14, с. 83, 88].
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- Официальные разъяснения Минфина и ФНС по данному вопросу в настоящее время отсутствуют. При этом полагаю возможным высказать свою позицию. Пункт 13.2 ст. 427 НК РФ гласит, что одним из условий применения пониженного тарифа является тот факт, что в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от ведения основного вида экономической деятельности. При УСН при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ <2>. А в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
("Главная книга", 2025, N 11)- Официальные разъяснения Минфина и ФНС по данному вопросу в настоящее время отсутствуют. При этом полагаю возможным высказать свою позицию. Пункт 13.2 ст. 427 НК РФ гласит, что одним из условий применения пониженного тарифа является тот факт, что в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от ведения основного вида экономической деятельности. При УСН при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ <2>. А в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 24)Освобождение от НДС. Ветеринарные услуги коммерческих и государственных клиник не будут облагаться НДС (как на ОСН, так и на УСН). Сейчас от налога освобождены только ветеринарные медицинские услуги, финансируемые из бюджета.
("Главная книга", 2024, N 24)Освобождение от НДС. Ветеринарные услуги коммерческих и государственных клиник не будут облагаться НДС (как на ОСН, так и на УСН). Сейчас от налога освобождены только ветеринарные медицинские услуги, финансируемые из бюджета.