Услуги ЖКХ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги ЖКХ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, создание соответствующих организаций было продиктовано, прежде всего, реформой ЖКХ и не преследовало своей целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного пользования льготой по НДС. Контрагенты налогоплательщика были созданы по инициативе городской администрации с целью уменьшения экономической нагрузки на граждан - потребителей услуг ЖКХ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, создание соответствующих организаций было продиктовано, прежде всего, реформой ЖКХ и не преследовало своей целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного пользования льготой по НДС. Контрагенты налогоплательщика были созданы по инициативе городской администрации с целью уменьшения экономической нагрузки на граждан - потребителей услуг ЖКХ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу сумму НДС, так как пришел к выводу о создании схемы, направленной на получение налоговых преференций. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик заключил договоры на инкассацию автоматов по приему платежей услуг связи, телевидения, жилищно-коммунальных и других услуг. В рамках указанных договоров налогоплательщик делил услугу на две составляющие: на сбор, прием и перевозку денежных средств сотрудниками инкассаторской службы общества и на пересчет доставленной наличности. По мнению налогового органа, общество умышленно в рамках одного договора распределило услуги таким образом, что основная стоимость приходилась на услуги пересчета, освобожденные от обложения НДС, занижая стоимость облагаемых НДС услуг инкассации. Суд установил, что цена договора значительно превышала тариф на аналогичные услуги по сделкам, заключенным налогоплательщиком с иными лицами. Так, тариф с иными лицами по перерасчету наличных денежных средств составлял от 0,15 до 0,45 процента, а по рассматриваемым договорам усредненный тариф составил 4,2 и 8,7 процента от суммы приема и пересчета. Суд пришел к выводу об умышленном искажении обществом сведений и о совершении действий, направленных на искусственное создание условий для использования освобождения от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу сумму НДС, так как пришел к выводу о создании схемы, направленной на получение налоговых преференций. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик заключил договоры на инкассацию автоматов по приему платежей услуг связи, телевидения, жилищно-коммунальных и других услуг. В рамках указанных договоров налогоплательщик делил услугу на две составляющие: на сбор, прием и перевозку денежных средств сотрудниками инкассаторской службы общества и на пересчет доставленной наличности. По мнению налогового органа, общество умышленно в рамках одного договора распределило услуги таким образом, что основная стоимость приходилась на услуги пересчета, освобожденные от обложения НДС, занижая стоимость облагаемых НДС услуг инкассации. Суд установил, что цена договора значительно превышала тариф на аналогичные услуги по сделкам, заключенным налогоплательщиком с иными лицами. Так, тариф с иными лицами по перерасчету наличных денежных средств составлял от 0,15 до 0,45 процента, а по рассматриваемым договорам усредненный тариф составил 4,2 и 8,7 процента от суммы приема и пересчета. Суд пришел к выводу об умышленном искажении обществом сведений и о совершении действий, направленных на искусственное создание условий для использования освобождения от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Специалисты ФНС России в Письме от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ остановились на некоторых моментах, связанных со схемами дробления бизнеса. Кроме того, чиновниками рассмотрен вопрос необоснованного применения управляющими компаниями, оказывающими услуги в сфере ЖКХ, освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Специалисты ФНС России в Письме от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ остановились на некоторых моментах, связанных со схемами дробления бизнеса. Кроме того, чиновниками рассмотрен вопрос необоснованного применения управляющими компаниями, оказывающими услуги в сфере ЖКХ, освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Иногда организации пользуются коммунальными услугами без договора. В таких случаях поставщики услуг требуют выплаты неосновательного обогащения. В претензиях поставщиков к стоимости услуг ЖКХ, как правило, добавляется НДС. Между тем вопрос о налогообложении этим налогом неосновательного обогащения относится к спорным.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Иногда организации пользуются коммунальными услугами без договора. В таких случаях поставщики услуг требуют выплаты неосновательного обогащения. В претензиях поставщиков к стоимости услуг ЖКХ, как правило, добавляется НДС. Между тем вопрос о налогообложении этим налогом неосновательного обогащения относится к спорным.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)<19> В странах ЕС льготные ставки по НДС связаны в основном с базовыми продуктами питания, товарами и услугами первой необходимости или малоприбыльными видами деятельности, нуждающимися в господдержке (транспортные услуги, ЖКХ, туризм, сельское хозяйство, товары и услуги для спорта, инвалидов и т.п.).
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)<19> В странах ЕС льготные ставки по НДС связаны в основном с базовыми продуктами питания, товарами и услугами первой необходимости или малоприбыльными видами деятельности, нуждающимися в господдержке (транспортные услуги, ЖКХ, туризм, сельское хозяйство, товары и услуги для спорта, инвалидов и т.п.).
Вопрос: О применении банком освобождения от НДС в отношении услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-07-07/31199)Вопрос: АО (далее - Банк 1) требуются разъяснения о порядке применения НДС в рамках взаимодействия между Банком 1 и получателями денежных средств - поставщиками услуг жилищно-коммунального хозяйства (далее - Получатели) посредством автоматизированной системы обработки переводов Банка 1 (далее - АСОП).
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-07-07/31199)Вопрос: АО (далее - Банк 1) требуются разъяснения о порядке применения НДС в рамках взаимодействия между Банком 1 и получателями денежных средств - поставщиками услуг жилищно-коммунального хозяйства (далее - Получатели) посредством автоматизированной системы обработки переводов Банка 1 (далее - АСОП).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичную позицию высказало УФНС России по г. Москве в отношении ситуации, когда несколько организаций являются собственниками одного здания, расчеты с соответствующими службами за коммунальные услуги по всему зданию осуществляет одна из них (абонент), а остальные (субабоненты) возмещают ей свою часть затрат. Московские налоговики считают, что у субабонентов нет права на вычет НДС по затратам, возмещенным абоненту (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675). Минфин России разделяет эту позицию (Письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-11/232).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичную позицию высказало УФНС России по г. Москве в отношении ситуации, когда несколько организаций являются собственниками одного здания, расчеты с соответствующими службами за коммунальные услуги по всему зданию осуществляет одна из них (абонент), а остальные (субабоненты) возмещают ей свою часть затрат. Московские налоговики считают, что у субабонентов нет права на вычет НДС по затратам, возмещенным абоненту (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675). Минфин России разделяет эту позицию (Письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-11/232).
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию, ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-11/23811)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-11/23811)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), арендует офисное здание и сдает его в субаренду. Как отражаются в учете организации-арендатора возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг и получение этой же суммы от субарендатора, если коммунальные услуги, потребляемые субарендатором, оплачиваются сверх арендной платы по договорам аренды и субаренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Размер коммунальных платежей определяется арендодателем ежемесячно расчетным путем (пропорционально площади арендуемых помещений) на основании полученных от поставщиков коммунальных услуг (коммунальных служб) расчетных документов. Стоимость потребленных коммунальных услуг за истекший месяц, подлежащая возмещению арендатором, составила 47 200 руб. Арендодатель не выделяет в выставляемом на оплату арендатору счете сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Размер коммунальных платежей определяется арендодателем ежемесячно расчетным путем (пропорционально площади арендуемых помещений) на основании полученных от поставщиков коммунальных услуг (коммунальных служб) расчетных документов. Стоимость потребленных коммунальных услуг за истекший месяц, подлежащая возмещению арендатором, составила 47 200 руб. Арендодатель не выделяет в выставляемом на оплату арендатору счете сумму НДС.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объекта обложения в данном случае не возникает). Но и принять к вычету предъявленный "коммунальщиками" НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объекта обложения в данном случае не возникает). Но и принять к вычету предъявленный "коммунальщиками" НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
Вопрос: Об НДС при реализации управляющей компанией, применяющей УСН, коммунальных услуг, определяемых с учетом повышающего коэффициента, и учете в целях УСН денежных средств, полученных в оплату таких услуг.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-11-06/2/53980)Учитывая изложенное, поскольку повышающий коэффициент используется при расчете платы за коммунальные услуги и фактически является ее частью, по мнению Департамента, в случае если управляющая организация применяет освобождение от НДС в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то указанное освобождение от налогообложения коммунальных услуг распространяется в том числе на реализацию коммунальных услуг, стоимость которых в соответствии с жилищным законодательством определяется с учетом повышающего коэффициента к установленным нормативам потребления.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-11-06/2/53980)Учитывая изложенное, поскольку повышающий коэффициент используется при расчете платы за коммунальные услуги и фактически является ее частью, по мнению Департамента, в случае если управляющая организация применяет освобождение от НДС в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то указанное освобождение от налогообложения коммунальных услуг распространяется в том числе на реализацию коммунальных услуг, стоимость которых в соответствии с жилищным законодательством определяется с учетом повышающего коэффициента к установленным нормативам потребления.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Обязан ли арендатор оплатить пользование имуществом, которое он не вернул после прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...Между Федеральным государственным унитарным предприятием Объединения исправительного учреждения N 2 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления по исполнению наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Свердловской области (арендодатель) и учреждением (арендатор) заключен договор аренды от 15.02.2010 N 1/61. Во исполнение условий договора аренды арендодатель представил во временное пользование арендатора за обусловленную сторонами договора плату объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: Свердловская область, г. Ивдель, ул. Клубная, 10а, ул. Клубная, 8: корпус 2 здание коровника, здание свинарника-телятника, здание гаража, что подтверждено актом приема-передачи имущества от 15.02.2010. Согласно п. 2.1 договора аренды арендная плата составляет 33 000 руб. 00 коп., в том числе НДС (18%) в месяц. Арендная плата включает плату за пользование земельным участком, арендатор самостоятельно оплачивает услуги обслуживающих и сопутствующих служб, коммунальные платежи. Арендная плата устанавливается за все переданное в аренду имущество, подлежит уплате арендатором арендодателю не позднее 20 числа каждого месяца путем перечисления денежных средств на расчетный счет либо иным способом, установленным действующим законодательством.
Обязан ли арендатор оплатить пользование имуществом, которое он не вернул после прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...Между Федеральным государственным унитарным предприятием Объединения исправительного учреждения N 2 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления по исполнению наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Свердловской области (арендодатель) и учреждением (арендатор) заключен договор аренды от 15.02.2010 N 1/61. Во исполнение условий договора аренды арендодатель представил во временное пользование арендатора за обусловленную сторонами договора плату объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: Свердловская область, г. Ивдель, ул. Клубная, 10а, ул. Клубная, 8: корпус 2 здание коровника, здание свинарника-телятника, здание гаража, что подтверждено актом приема-передачи имущества от 15.02.2010. Согласно п. 2.1 договора аренды арендная плата составляет 33 000 руб. 00 коп., в том числе НДС (18%) в месяц. Арендная плата включает плату за пользование земельным участком, арендатор самостоятельно оплачивает услуги обслуживающих и сопутствующих служб, коммунальные платежи. Арендная плата устанавливается за все переданное в аренду имущество, подлежит уплате арендатором арендодателю не позднее 20 числа каждого месяца путем перечисления денежных средств на расчетный счет либо иным способом, установленным действующим законодательством.
Вопрос: Об освобождении от НДС в случае реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-07/51402)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-07/51402)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, вы вправе принять к вычету в полном размере. Сделать это можно в общем порядке на основании выставленных "коммунальщиками" счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 02-08-10/73721).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, вы вправе принять к вычету в полном размере. Сделать это можно в общем порядке на основании выставленных "коммунальщиками" счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 02-08-10/73721).